INICIACIÓN A LA CONTABILIDAD NACIONAL KANGARÉ

Transcripción

1 INICIACIÓN A LA CONTABILIDAD NACIONAL MANUAL 2004 Versión español elaborada por el Banco Central de Ecuador

2 INICIACIÓN A LA CONTABILIDAD NACIONAL KANGARÉ Presentación general Kangaré es una herramienta pedagógica elaborada para los formadores en contabilidad nacional. La primera versión se publicó en 1979 y ha sido objeto de varias revisiones y reediciones. La presente versión es una herramienta que integra las actualizaciones del Sistema Europeo de las Cuentas Nacionales 1995 (SEC 95) y, consecuentemente, del Sistema de Contabilidad Nacional 1993 de Naciones Unidas (SCN 93). La metodología empleada es activa y progresiva; ya en anteriores versiones se ha constatado su eficacia. Activa, porque el entrenamiento se hace fundamentalmente con ejercicios prácticos realizados por los participantes. Para aprender la contabilidad nacional, el proceso propuesto consiste en construir, individualmente, las cuentas de Kangaré, un país ficticio. Progresiva, pues el proceso comienza con ejercicios simples que no requieren conocimientos previos de la contabilidad nacional, para luego conducir a los participantes hasta los grandes cuadros de síntesis, estudiando progresivamente los principales conceptos. La duración de una sesión de Kangaré varía según los objetivos, el nivel y las necesidades de los participantes. La experiencia muestra que, mientras un mínimo de tres días es necesario, una duración de cinco días es la utilizada más frecuentemente; una duración activa de hasta diez días permite introducir a las cuentas reales de forma bastante profunda. El programa también se presta para un uso parcial (por ejemplo, sin la parte financiera o sin las previsiones) o un uso fraccionado en el tiempo (por ejemplo, un medio día por semana). La División de Estadística y Proyecciones Económicas de la CEPAL como parte de su mandato de apoyar el mejoramiento de las cuentas nacionales de los países de la región, considera conveniente difundir a través de su sitio web este material pedagógico. En este enlace se encuentra disponible todo el material de trabajo, del que se espera sea de la mayor utilidad para los técnicos interesados en esta temática.

3 KANGARE TABLA DE MATERIAS Los títulos en minúscula se refieren específicamente a Kangaré LOS TÍTULOS EN MAYÚSCULA SE REFIEREN A LAS CUENTAS NACIONALES EN GENERAL ENUNCIADO EL CIRCUITO ECONOMICO...11 I. LAS CUENTAS DE T I.A. El circuito de los bienes y servicios La circulación de los bienes en Kangaré La utilización de los productos de Kangaré CONSUMO INTERMEDIO, CONSUMO FINAL DE LOS HOGARES, FORMACIÓN BRUTA DE CAPITAL FIJO PRODUCCIÓN, CONSUMO INTERMEDIO Los Balances Oferta Utilización de los productos El balance global oferta - utilización de los bienes y servicios El Cuadro Oferta-Utilización UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL E INDUSTRIA ACTIVIDADES DE UNA UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL EL VALOR AGREGADO Cuenta de producción de las industrias CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO DE LAS INDUSTRIAS Cuenta de generación del ingreso de las industrias de Kangaré LA FRONTERA DE LA PRODUCCIÓN LOS TIPOS DE PRODUCCIÓN LOS PRECIOS DE MERCADO - PRODUCTOS NACIONALES LOS PRECIOS DEL MERCADO - PRODUCTOS IMPORTADOS LOS IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN Y LAS IMPORTACIONES EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO (IVA) PRECIOS BÁSICOS Y PRECIOS DE COMPRA EN EL CUADRO OFERTA-UTILIZACIÓN EL PRODUCTO INTERNO BRUTO (PIB)...39 I.B. Los ingresos La repartición de los ingresos en el circuito económico Industrias y sectores institucionales de Kangaré EL SECTOR DE LOS HOGARES LAS UNIDADES INDUSTRIAS Y SECTORES Traspaso de industrias a sectores institucionales Kangaré : Los flujos de los ingresos LAS CUENTAS DE INGRESO

4 31- LAS CUENTAS DE UTILIZACIÓN DEL INGRESO Sociedades : las cuentas del ingreso Hogares : las cuentas del ingreso y de su utilización Gobierno General : las cuentas del ingreso y de su utilización La economía total Las cuentas del Resto del Mundo Las cuentas económicas integradas: las cuentas corrientes LOS SECTORES INSTITUCIONALES DEL SEC LAS TRANSACCIONES DE REPARTICIÓN DEL INGRESO INGRESO Y CONSUMO DE LOS HOGARES LOS IMPUESTOS LAS CUENTAS CORRIENTES...65 I.C. El patrimonio LAS TRANSACCIONES SOBRE EL PATRIMONIO EN EL CIRCUITO ECONÓMICO Las cuentas de capital MONEDA Y DIVISAS TRANSACCIONES NO FINANCIERAS Y FINANCIERAS EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS...72 (EJEMPLOS) EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (EJERCICIOS 1-6) LA CUENTA FINANCIERA Las cuentas económicas integradas - Las cuentas de acumulación LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS LAS SOCIEDADES FINANCIERAS LAS CUENTAS DE ACUMULACIÓN LAS CUENTAS DE PATRIMONIO...82 II. LAS CUENTAS DE T El cuadro oferta - utilización en t 1 Variaciones con respecto a t El cuadro Oferta Utilización Previsiones para t Las cuentas económicas integradas - Las cuentas corrientes - Variaciones con respecto a t Las cuentas económicas integradas - Las cuentas corrientes - Previsiones para t Análisis de las transacciones financieras ligadas a la explotación de la SNI Las cuentas de acumulación Variaciones con respecto a t Las cuentas de acumulación - Previsiones para t III. LAS CUENTAS DE T El Cuadro Oferta- Utilización de t Matriz de coeficientes técnicos , 73 - Las cuentas económicas integradas de t

5 ENUNCIADO PRESENTACIÓN DEL PAIS KANGARE No tiene importancia donde se encuentra Kangaré Kangaré es una pequeña República. Su población está compuesta por campesinos que cultivan productos agrícolas en cantidad suficiente para alimentar a los obreros, técnicos y ejecutivos que trabajan en la extracción y refinación del petróleo, a la fabricación de productos químicos básicos, así como a la fabricación de conservas alimenticias, así como a los funcionarios públicos y a los desocupados Se debe indicar que Kangaré tiene solo dos recursos naturales: el agrícola y el petróleo. La producción agrícola es realizada en pequeñas explotaciones individuales de campesinos que no utilizan mano de obra asalariada. Una parte de esta producción es transformada por la sociedad «Conservera General». La Compañía Internacional de Petróleo (CIP), empresa extranjera, realiza la extracción del petróleo en su establecimiento CIP1. Ella exporta la mayor parte del petróleo crudo y el refinado lo produce en su establecimiento CIP2. Este petróleo refinado está destinado esencialmente a las necesidades locales. El establecimiento CIP2 fabrica también productos químicos básicos que son exportados. Por lo tanto, todos los otros productos industriales utilizados en Kangaré son importados, que sean bienes de consumo o bienes de capital. El Estado juega un rol importante en la economía de Kangaré; cumple por supuesto con todas las funciones administrativas (policía, defensa, justicia, educación, etc.); además el Tesoro Público cumple igualmente con la función de Banca Central" y único banco de la República. Se observará que no hay impuestos sobre el ingreso de los hogares en Kangaré. El único impuesto percibido por el Estado grava los ingresos de las sociedades. El gobierno tambien ayuda a los desempleados, prestando una asistencia social. Como se observa, Kangaré tiene una economía basada en la agricultura y el petróleo. Esta economía es dependiente del extranjero, tanto por la presencia de la CIP que controla la actividad industrial principal del país, como por sus aprovisionamientos de productos manufacturados. Por otra parte, Kangaré mantiene elevados índices de desempleo. UN PLAN DEL GOBIERNO DE KANGARÉ Frente a esta situación, el gobierno decide lanzar un plan de desarrollo de dos años. En el primer año del plan, quiere fomentar la industrialización con la compra de una fábrica de bienes de consumo. Los objetivos del segundo año del plan son la elevación del nivel de vida de la población, aumente el equipamiento de los servicios públicos, mecanice la agricultura y desarrolle la capacidad de producción del petróleo. Con el fin de evaluar el impacto de las medidas progindustriadas sobre la economía del país, el gobierno decide calcular las cuentas económicas de Kangaré para el año (inicial) 4

6 t 0 que acaba de transcurrir. Esta contabilidad nacional va servir de base a las previsiones económicas calculadas para los dos años del plan t 1 y t 2. Al final del plazo, será posible medir las consecuencias de las medidas previstas por el plan de desarrollo. El gobierno podrá en tal caso evaluar la incidencia de algunos gravámenes y eventualmente corregir su proyecto inicial. EL TRABAJO A REALIZAR El trabajo comprende tres etapas distintas: - etapa A : elaboración de las cuentas del año t 0 - etapa B: medición del impacto de la creación de la fábrica y elaboración de las cuentas del año t 1 - etapa C: evaluación de los resultados de las medidas previstas para el año t 2, y elaboración de las cuentas t 2 Para cada etapa, se dispone de un conjunto de documentos. 5

7 DOCUMENTOS DE LA ETAPA A - AÑO t 0 Datos contables y estadísticos disponibles para el año t o. 1. Contabilidad pública (en millones de Kangarés - Ks) Créditos Divisas +10,9 Préstamos +2,5 Gastos Compras de suministros 1,0 Salarios 4,0 Indemnizaciones pagadas por desempleo 3,8 Saldo de las cuentas no financieras 8,6 Total 17,4 Cuenta del Tesoro Débitos Cuenta no financiera Cuentas corrientes (residentes) +3,9 Bonos del Tesoro +0,9 Ingresos Impuestos sobre las utilidades 17,4 Total 17,4 2. Estadísticas aduaneras (en millones de Ks) Productos Importaciones Exportaciones Productos agrícolas... Petróleo crudo... Petróleo refinado... Productos químicos... Otros productos industriales. TOTAL Resultados de la encuesta «agricultura» Producción de productos agrícolas Compra de forraje y semillas Compra de petróleo refinado Inversiones La agricultura no utiliza mano de obra asalariada. 5.1 millones Ks 0.1 millones Ks 0.5 millones Ks 0.4 millones Ks 4. Resultados de la encuesta de consumo de los hogares (en millones de Ks) Productos agrícolas. Productos petroleros refinados Otros productos industriales

8 5. Información sobre las sociedades Extracto del informe de actividad de la Compañía Internacional de Petróleos (CIP) (en millones de Ks) Estado de perdidas y ganancias Ventas 42,7 De las que: petróleo crudo 34,2 petróleo refinado 7,4 productos químicos 1,1 Entregas internas (petróleo crudo repartido por la CIP1 a la CIP2) : para fabricar petróleo refinado 1,6 para fabricar productos químicos 0,4 Compra de materiales de consumo 4,0 De las que: 2,2 para la extracción de petróleo 1,4 para la refinería 0,4 para la fábrica de química Salarios (del que 2.0 para los trabajadores de la refinería y 11,8 0,1 para aquellos de la fábrica de química) Intereses (sobre préstamos de proveedores extranjeros) 0,2 Dividendos (pagados a la casa matriz, en el extranjero) 0,6 Dotaciones a las amortizaciones 5,0 Utilidades antes de impuestos 21,7 (Impuestos sobre las utilidades 17,4) Balance General Inversiones en maquinaria y equipo 10,2 Préstamo recibido 2,5 Emisión de acciones (adquiridas por los hogares) 0,4 Suscripción de Bonos del Tesoro 0,9 Las disponibilidades restantes están depositadas en una cuenta corriente del Tesoro Público. Resumen del informe de actividad de la Conservera General (en millones de Ks) Volumen de ventas 1,9 Costos de fabricación: - compras de productos agrícolas 0,6 - compras de otros productos industriales 0,7 - salarios 0,3 - dotación de las amortizaciones 0,1 - utilidad 0,2 7

9 DOCUMENTOS DE LA ETAPA B - AÑO t 1 1. Características de la fábrica Sociedad Nacional Industrial (SNI) Se trata de una fábrica «llave en mano» Hipótesis simplificadoras: la fábrica está abierta (o entregada) al principio del año, lista para funcionar, sin demoras de instalación, de puesta en marcha o de capacitación de personal. Producción anual estimada 10 m de Ks Costos de fabricación Materias primas y productos intermedios - productos petroleros refinados 2 m de Ks - otros productos industriales (importados) 1,6 m de Ks Mano de obra 2 m de Ks Precio de compra de la fábrica 30 m de Ks 2. Financiamiento del proyecto La compra de la fábrica será pagada con 1/3 en efectivo y 2/3 con un préstamo a largo plazo del país proveedor con una tasa de interés del 13 %. El capital de la SNI estará repartido entre el Estado y la CIP que suscribieron acciones por 15 millones y 8 millones de Ks respectivamente. 3. Otros elementos del proyecto La SNI, sociedad recientemente creada, está exonerada de impuestos sobre las utilidades durante cinco años. Se ha previsto, en cambio, que el empleo creado por esta sociedad se traduzca en una reducción de las indemnizaciones por desempleo en 1 m de Ks. Una encuesta de consumo de hogares permite estimar que el consumo de los productos de la fábrica será de 8,3 m de Ks. Esto tendría como consecuencia, la reducción de las compras de productos importados en 7,6 m de Ks. Por otro lado, no parece posible que se pueda exportar productos de la SNI inmediatamente. Se estima igualmente que la capacidad de la refinería no permite aumentar la producción de derivados de petróleo. Por último, para todos los elementos que no están involucrados en el proyecto, se realiza la hipótesis que las transacciones de t o son prorrogadas a t 1 con montos iguales. 8

10 1. Objetivos del Plan DOCUMENTOS DE LA ETAPA C - AÑO t 2 Inversiones Compra de autobuses (a entregar a fin del período t 2 ) : 26,0 m de Ks (realizada por el Gobierno). Ampliación de la refinería: 20,0 m de Ks Compra de tractores y de máquinas agrícolas: 6,0 m de Ks (para los agricultores) Hipótesis : la FBCF está constituida totalmente por productos importados Producción y exportación La agricultura de Kangaré está en condiciones de satisfacer el aumento del consumo final de productos agrícolas. El crecimiento de la capacidad de refinería de la CIP permite aumentar su producción en t 2. Así pues, se considera aumentar las exportaciones de petróleo refinado en 6,0 m de Ks. Además, se ha previsto aumentar las exportaciones de petróleo crudo en 2,0 m de Ks. La administración pública incrementa su producción en 2,3 m de Ks (lo que requiere 0,3 m de Ks de consumo intermedio de otros productos industriales). Hipótesis : todos los bienes de consumo intermedio excepto de productos agrícolas, o petroleros, son importados. Salarios El crecimiento de la masa salarial global es de 50 % en relación con t 1, es decir + 9,0 m de Ks. Las creaciones de empleos públicos y las elevaciones de los salarios de los funcionarios contribuirán en 2 m de Ks a este crecimiento. El resto provendrá del crecimiento del empleo en el sector petrolero y de las alzas de salarios en la industria (+ 2 en la extracción de petróleo crudo y + 5 en el refinado). Subsidios de asistencia social La reducción esperada del desempleo, ocasionará una disminución de las indemnizaciones entregadas a los parados. Los fondos así economizados permiten progindustriar la puesta en marcha de un sistema de subsidios familiares (por número de hijos), donde el costo en t 2 será de un monto igual que los ahorros realizados por el seguro de desempleo. 9

11 Impuestos La tasa del impuesto sobre las utilidades de las sociedades se mantiene constante. Se ha previsto que este impuesto proporcione 14,2 m de Ks al Estado. 2. Hipótesis concerniente al consumo de los hogares Para adquirir sus grandes inversiones, los agricultores utilizarán todo el (eventual) incremento de sus ingresos. Por lo tanto, solo los hogares asalariados incrementarán su consumo final. Para calcular este último, se efectúa dos hipótesis: a. La propensión marginal a consumir de los hogares es estable, entre t 1 y t 2. Ésta se define como la relación entre un aumento del ingreso disponible bruto y un aumento correspondiente del consumo final. Se procede al cálculo a partir de las «Cuentas económicas integradas - variaciones con respecto a t o» b. La estructura del consumo final de los hogares es constante. Se la calcula a partir del COU establecido para el año t 1. Entonces, se obtiene la repartición siguiente: Productos agrícolas 15,1 % Petróleo refinado 21,2 % Otros productos industriales 63,7 % Hipótesis: El crecimiento del consumo final de otros productos industriales se destinará por 1,5 m de Ks a la SNI (el resto será importado). 3. Financiamiento de las inversiones Inversiones de la CIP La CIP espera financiar sus 20,0 m de Ks de inversiones de varias maneras: - gracias a un préstamo del país proveedor de 3,8 m de Ks - Con un aporte de fondos del Estado que en contrapartida obtiene una participación en el capital de la CIP (0,7 m de Ks) - el saldo restante será directamente financiado por los recursos corrientes y la caja de la C.I.P. Inversiones de los agricultores Serán principalmente financiadas por un préstamo del Tesoro Público de 5 m de Ks. El resto será pagado por los agricultores con su ahorro bruto. Inversiones e intervenciones del Estado La tasa impositiva de las utilidades de las sociedades permanece invariable, el Estado prevé que sus recaudaciones fiscales serán de 14,2. Se piensa obtener un préstamo del Resto del Mundo de 9,8 m de Ks para la compra de autobuses. Por otro lado, se considera emitir 4,0 m de Ks en Bonos del Tesoro para ser adquiridos por los hogares. El resto del financiamiento se hará con una reducción de las reservas en divisas y por creación monetaria. 10

12 1 - EL CIRCUITO ECONOMICO La contabilidad nacional es un instrumento de medición de la economía de un país. Propone un conjunto de informaciones numéricas que son una representación de la vida económica durante un período dado. Al ser un instrumento de medida para la ciencia económica, la contabilidad nacional está construida en función de la interpretación que esta disciplina proporciona a los hechos macroeconómicos. La lógica contable utilizada para organizar esta medición considera que se puede representar la actividad económica con un circuito. La presentación resumida de este circuito permite introducir el espíritu de la contabilidad nacional y presentar el plan que se sigue para el desarrollo del caso Kangaré. 1. El producto interno y sus utilizaciones En el centro de la actividad económica, se encuentra la producción. La actividad productiva da origen a los bienes y a los servicios, la mayoría de los cuales son ofrecidos en el mercado. Algunos solo están en una etapa intermedia (consumo intermedio) dentro de la elaboración de productos destinados para su uso final. La utilización final tiene dos formas posibles: - El consumo final: para la satisfacción directa de las necesidades de los miembros de la colectividad. - La inversión: denominada formación bruta de capital por la contabilidad nacional, que mantiene o aumenta el capital productivo de un país. El conjunto de estos flujos está equilibrado de la siguiente forma: producción = consumo (intermedio y final) + inversión Estos flujos se designan con el nombre de transacciones de bienes y servicios. 2. Distribución, redistribución y utilización del ingreso La producción de los bienes y servicios constituye además, la fuente de ingresos generados en el país. Los ingresos, en primer lugar, son distribuidos por los agentes productores para remunerar a aquellos que participan en la actividad productiva. Se denomina repartición primaria a los flujos de ingresos que se apropian los agentes económicos debido a su participación, más o menos directa, en la actividad productiva. Sin embargo, estos ingresos no constituyen lo que está a disposición de los agentes. En efecto, diversos movimientos intervienen entre agentes, que ocasionan una redistribución de estos ingresos. Tales como: - la cobertura de riesgos asegurados, - las carga impositiva del Estado, - las diversas redistribuciones sociales (enfermedad, retiro, ayudas, etc..). 11

13 Como resultado de estos movimientos, los agentes económicos cuentan con el ingreso disponible. Una parte del ingreso disponible está dedicado a la adquisición de los bienes y servicios necesarios para la satisfacción inmediata de las necesidades individuales y colectivas: es decir, el consumo final. Su remanente, por tanto, va a aumentar su patrimonio: esto es el ahorro. Se denominan transacciones de repartición al conjunto de los flujos asociados a la repartición primaria o a la redistribución del ingreso. 3. Los flujos patrimoniales La economía de un año se inscribe en una historia: Existe un patrimonio nacional (los bienes acumulados en el pasado) del cual algunos agentes económicos son propietarios, directamente o a través de activos poseídos sobre los utilizadores. El ahorro del año va a aumentar este patrimonio; los agentes que invierten, cuando su ahorro es insuficiente, se endeudan con aquellos que tienen una capacidad de financiamiento. Por lo tanto, en el transcurso del año, hay una modificación del nivel y de la composición de los patrimonios, debido a: - inversiones realizadas: constituyen las transacciones de capital, - modificación de los activos y pasivos entre agentes: representan las transacciones financieras. 4. El entorno internacional Las economías nacionales no viven replegadas sobre sí mismas. Ellas tienen relaciones con el Resto del Mundo. Estas relaciones consisten en: - Los intercambios de bienes y servicios : constituidos por las importaciones y las exportaciones; - Los intercambios de ingresos: que se efectúan con el Resto del Mundo, tanto a nivel de la distribución primaria como a nivel de la distribución secundaria de los ingresos; - Los intercambios de títulos financieros: ya que el ahorro nacional puede ser colocado al extranjero, así como la economía total puede beneficiarse de los medios financieros extraídos del Resto del Mundo. Se observa que el entorno internacional interviene en las diferentes etapas de la elaboración de las cuentas nacionales. 12

14 I. LAS CUENTAS DE T 0 I.A. El circuito de los bienes y servicios 2 - La circulación de los bienes en Kangaré Un primer método para comprender la economía de Kangaré consiste en prestar atención a los flujos de los bienes que allí circulan. Se cuenta con la siguiente información: 1. La producción de petróleo crudo se destina a la exportación y, sirve como materia prima de las industrias de refinación y química. 2. El petróleo refinado: - es exportado - es vendido a los hogares para su consumo final - es vendido a los agricultores para el funcionamiento de las máquinas agrícolas. 3. Los productos químicos se exportan en su totalidad. 4. Los productos agrícolas - son vendidos a los hogares para su consumo alimenticio (sin embargo puede suceder que las hogares de los agricultores consuman una parte de su producción autoconsumo-) - son vendidos a hogares de agricultores para las necesidades de su producción (semillas y forraje) - son transformados por la industria alimenticia - son exportados. 5. Las conservas alimenticias son consumidas por los hogares. 6. Los productos importados: en Kangaré, circulan tanto bienes nacionales como importados, estos últimos pueden utilizarse de la siguiente forma: - como materias primas y suministros que entran en el proceso de producción del petróleo crudo, del petróleo refinado, de los productos químicos y de conservas alimenticias, o que son utilizadas por la administración pública. - como bienes de equipo que sirven a tres actividades: petróleo crudo, petróleo refinado y a la agricultura - como bienes de consumo utilizados directamente por los hogares. Ejercicio : evaluar, con la ayuda de los documentos que se han distribuido, todas las flechas del esquema. Objetivos de este ejercicio: - familiarizarse con los datos del enunciado; y, - manejar el esquema de la circulación de los bienes. 13

15 Corrección: Para corregir este ejercicio, proyectar la tabla 2, seguir al enunciado, y registrar a medida que se les encuentre, las cifras con las flechas adecuadas. Se comienza así por calcular las flechas que representan las exportaciones y las importaciones, luego se utiliza enseguida las cifras dadas por la encuesta «agricultura» y así sucesivamente. Advertencia : Se notará que la estadística aduanera está resumida: ella distingue cuatro rubros para los productos de Kangaré que son exportados y un solo para los productos industriales importados. En la contabilidad nacional se utiliza una clasificación más o menos detallada de los bienes y los servicios. 14

16 3 La utilización de los productos de Kangaré Ejercicio : Para cada uno de los productos de Kangaré, determinar cuáles son las utilizaciones y evaluarlas. Objetivo del ejercicio: - Encontrar las cifras de producción - Identificar las transacciones que realizan los agentes de Kangaré, entre ellos y con el Resto del Mundo y nombrar las flechas de los flujos entre ellos Corrección : La realisación de este ejercicio es fácil, pero para designar las flechas del esquema se pueden dar muchas respuestas diferentes. Por ejemplo, para los productos agrícolas las respuestas propuestas son a menudo: agricultor, agricultura, productos agrícolas. Por este motivo es necesario introducir las nociones de consumo intermedio, consumo final y formación bruta de capital fijo (cf. tabla 4). La principal dificultad reside en la presentación de la producción. La reflexión está dirigida para el caso de la CIP para la cual se dispone de informaciones sobre las ventas y sobre las entregas de petróleo crudo a la refinería y a la fábrica de química. Así, se puede pasar del valor de las ventas de la CIP al valor de la producción (cf. tabla 5). De la misma manera, se debe pasar del valor de las compras hacia el consumo intermedio (productos efectivamente utilizados durante el periodo). 15

17 4 CONSUMO INTERMEDIO, CONSUMO FINAL DE LOS HOGARES, FORMACIÓN BRUTA DE CAPITAL FIJO 1. Algunos productos de Kangaré tienen varios usos posibles: - los fertilizantes son utilizados en la producción agrícola - la gasolina es utilizada en los tractores de los agricultores y en los carros de los hogares - los carros son utilizados por los hogares y por las empresas 2. Los bienes y los servicios sirven así a dos tipos de consumo: - al consumo intermedio cuando se introducen en el proceso de producción y allí desaparecen (ej.: energía, materias primas, productos intermedios, embalajes); - al consumo final cuando se utilizan en la satisfacción directa de las necesidades de los hogares. 3. La Formación Bruta de Capital Fijo (FBCF) registra la inversión en bienes de equipo y edificios. Estos bienes son durables, es decir, no son consumidos inmediatamente y sirven durante varios años. Se habla de formación bruta de capital fijo porque en esta se registra los valores de adquisiciones de bienes de equipo sin disminuirlo del consumo de capital fijo (desgaste de los equipos, envejecimiento). Dentro del SEC 95, la Formación de Capital Fijo comprende también la adquisición de algunos productos intangibles, tal como programas de informática. Por convención, los bienes durables comprados por los hogares para sus necesidades domésticas se registran como consumo final. En efecto, la formación bruta de capital fijo contabiliza solo los bienes durables destinados a la producción (el capital fijo es un factor de la producción). Existe un caso particular: las viviendas adquiridas por los hogares siempre son consideradas como FBCF. En consecuencia, hay producción de servicio de viviendas para los hogares, no solamente cuando se evalúan las viviendas en arriendo, sino también cuando son ocupadas por sus propios dueños; en este último caso, se habla de arriendos imputados. 16

18 5 - PRODUCCIÓN, CONSUMO INTERMEDIO La contabilidad de las empresas proporciona el monto de las ventas y compras realizadas en un período. Las cifras de producción y de consumo intermedio no siempre están disponibles directamente, por lo que se las calcula utilizando la información relativa a la producción para uso final propio; a las entregas no vendidas y no compradas; y, a las variaciones de existencias. Traspaso de las ventas a la producción del período: Para obtener la producción a partir de las ventas se debe: - Ajustar la producción por uso final propio (producción de equipamiento por cuenta propia, y producción «autoconsumida» de los agricultores) - Ajustar las entregas no vendidas (productos entregados entre establecimientos sin que exista pago como contrapartida) - Ajustar la producción colocada en existencias, no vendida inmediatamente - Suprimir las ventas de los productos que vienen de la producción de ejercicios anteriores y que son retiradas de inventarios. Traspaso de las compras al consumo intermedio del periodo: Para llegar al consumo intermedio a partir de las compras se debe: - Ajustar las entregas no compradas (materias primas recibidas sin pago como contrapartida) - Suprimir las materias primas compradas, no utilizadas aún, conservadas en inventarios - Ajustar las materias primas deducidas de los inventarios 17

19 6 - Los Balances Oferta Utilización de los productos 1. Completar la tabla 3 con los datos concernientes a los bienes producidos en Kangaré. 2. En Kangaré se venden bienes que allí se produce; sin embargo, también hay bienes importados que circulan en el país. Por la falta de información sobre su naturaleza exacta, se las reagrupa a todos bajo el rubro «otros productos industriales». Para estos productos, hay entonces dos orígenes: la producción nacional (para las conservas alimenticias), las importaciones (materias primas y suministros, otros bienes de consumo de los hogares a más de los productos petroleros, y bienes de equipamiento). Así se registra una segunda fuente «Importaciones». Para las utilizaciones, se procede de la misma manera que anteriormente. 3. Los servicios suministrados por el estado kangariano son los únicos servicios que existen en esta economía muy simplificada. Estos servicios se proporcionan gratuitamente. Son los servicios no de mercado. Dos problemas se presentan al respecto: Primero aquel de la evaluación de esta producción no de mercado : la producción mercante es evaluada a los precios a los que está disponible en el mercado. La producción no de mercado siendo gratuita no tiene precio de venta. Ella se evalúa por sus costos de producción (aquí: consumo intermedio y salarios); Además, se debe atribuir un uso a estos servicios. Por convención, estos servicios son únicamente objeto de consumo final. Como es la administración pública la que efectúa el gasto de estos servicios, la utilización se precisa como consumo final de las administraciones públicas; Esta alternativa, que privilegia la óptica de financiamiento (de quién paga?), deja abierta la pregunta sobre los beneficiarios de estos servicios. Desde este punto de vista, es útil distinguir, en el seno de los servicios no de mercado, los servicios colectivos (policía, defensa, ), y los servicios individuales (tales como los servicios de salud, de educación ). Se observará posteriormente que esta distinción conduce a introducir dos nociones distintas de consumo final: el gasto de consumo final, y el consumo final efectivo. Así a la izquierda se tiene: la producción de los servicios evaluados a su costo de producción; y a la derecha: su utilización en consumo final (de la administración). Observamos que existe un balance para cada producto, entre las fuentes (producción y/o importación) y los usos. Estos balances se denominan los balances oferta -utilización. Advertencias : El balance debe ser alcanzado necesariamente. Cuando se constata la presencia de un producto en el lado de la oferta (o en utilizaciones), se debe hallar su contrapartida en las utilizaciones (o en oferta). De esta forma se habla de un balance ex post. El inventario de los productos presentes en una economía se realiza a través de una clasificación. El SEC 95 propone como referencia la CPA, clasificación estadística de los productos asociados a las industrias (actividades). 18

20 7 El balance global oferta - utilización de los bienes y servicios Este puede ser establecido para el conjunto de la nación a partir de los balances por producto, y su posterior reagrupación en el total de la oferta y utilización global. Para la nación, verificar la igualdad entre la oferta y utilización total. Poner el énfasis en la diferencia entre utilizaciones intermedias (= consumo intermedio) y utilizaciones finales. 19

21 8 El Cuadro Oferta-Utilización El Cuadro Oferta-Utilización (COU) constituye un instrumento de síntesis para el conjunto de la economía en esta primera parte: el Producto Interno Bruto y sus utilizaciones. Para comprenderlo y utilizarlo en su totalidad, es necesario revisar la tabla 22. Sin embargo, se ha decidido introducirlo ahora, con el fin de revelar sus etapas, al tiempo que permitir la comprensión de las diferentes partes que lo componen. La presentación que se hace aquí abajo es completa; pero sólo puede ser desarrollada progresivamente. Descripción del cuadro: El COU por su estructura de doble entrada (tabla cruzada), permite simultáneamente la descripción: - del balance entre las ofertas y utilizaciones de los diferentes productos presentes en el seno de la economía total - de la estructura de los costos de producción Para permitir una mejor descripción del COU, le dividiremos en 5 sub- partes: Tabla de las ofertas de productos En línea: el nombre de los diferentes productos. En columna: los orígenes de estos productos. Los productos pueden tener solo dos orígenes: Sea de la producción nacional, Sea de la importación. La casilla inferior corresponde al total de la producción y al total de las importaciones. Ejercicio: Completar el cuadro de la oferta de productos. Utilizar la parte «ofertas» (izquierda) de la tabla 6 (balance oferta- utilización de los diferentes productos). 2. Las utilizaciones (usos intermedios y usos finales) En línea: el nombre de los productos. En columna: las utilizaciones de estos productos. Ejercicio: Registrar las utilizaciones de los productos (para las utilizaciones intermedias, no llenar por el momento más que la columna «total»). Servirse de la parte «utilizaciones» (derecha) de la tabla 6 (balances ofertas-utilizaciones de los diferentes productos). 20

22 Advertencias : - Es cómodo reservar la expresión «utilizaciones intermedias» para los productos (en línea) y aquella de «consumo intermedio» para las industrias (columnas). - El COU, en los dos elementos que acabamos de ver, presenta una diferente organización de la información que antes se había introdicida en los balances. 3. Producción de las industrias y de los productos Se comentará primero el capitulo 9 : UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL E INDUSTRIA (CV ABAJO). Ejercicio : llenar la parte 3 que se llama también «matriz de producción». Se observará que la industria «Industrias básicas» da origen a dos productos (petróleo refinado y productos químicos). Explicar aquí los conceptos de producción principal y producción secundaria con el capitulo 10 - ACTIVIDADES DE UNA UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL (CV ABAJO). 4. La matriz de los consumos intermedios Ejercicios: Llenar la tabla de las utilizaciones intermedias. Corrección : Este ejercicio presenta dos dificultades: - la asimilación del concepto de consumo intermedio. Es necesario poder señalar dentro del esquema de la circulación de los bienes de Kangaré (tabla 2) las flechas que representan el consumo intermedio; - el significado de las columnas y de las líneas. Proponemos al instructor efectuar la corrección del ejercicio dos veces: o una primera vez por línea (respondiendo a la pregunta: En la fabricación de qué producto se utiliza el petróleo crudo? o para cuál industria representa una utilización intermedia?), o una segunda vez por columna (para fabricar el petróleo refinado, de qué producto se requiere? o cuáles son los consumos intermedios de la industria petróleo refinado?). Globalmente se observará que, para el conjunto de los productos, el total de las utilizaciones intermedias es igual al total de los consumos intermedios de las industrias. 5. Las cuentas de producción y de generación del ingreso Se comentará primero el capitulo : 11 - EL VALOR AGREGADO (CV ABAJO) para introducir la cuenta de producción.. Ejercicio: Con la ayuda de la tabla 12, establecer la cuenta de producción de las industrias y calcular el valor agregado bruto. Este ejercicio permite familiarizarse con la distribución de las cuentas T, que presentan una columna para los empleos y una columna para los recursos, y con la noción de un saldo (diferencia entre las dos columnas, colocado con el fin de equilibrar la cuenta). 21

23 Pues, se comentará el capitulo : 13 - CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO DE LAS INDUSTRIAS (CV ABAJO). Ejercicio: establecer la cuenta de generación del ingreso de las industrias con la tabla 14. Al no tomar en cuenta el consumo de capital fijo de Kangaré, se obtiene valores agregados, ingresos mixtos y excedentes de explotación en términos brutos. Por fin : Llenar la parte 5 del Cuadro Oferta - Utilización dedicado a las cuentas de producción y de generación del ingreso. 6. El Producto Interno Bruto: Es la medida del valor de los bienes y servicios que el aparato productivo pone a disposición de los usos finales. Es también igual a la suma de los valores agregados. 22

24 9 - UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL E INDUSTRIA Hasta aquí se ha hecho hincapié en la circulación de los productos. En adelante se dará importancia a los productores y a las actividades. De manera general, la producción es obra de las empresas. Las empresas pueden ser sociedades: en Kangaré, se tiene el caso de la CIP. Existen igualmente empresas que no son constituidas en sociedades: por ejemplo, los hogares de los agricultores. Una actividad puede ser descrita y clasificada en función de algunas características, así: - el tipo de los bienes o de los servicios producidos - el tipo de insumos utilizados o consumidos - la técnica de producción empleada - el destino de los productos El cruce de estos diferentes criterios permite construir las clasificaciones de actividad. La NACE es la «Clasificación estadística de las Actividades económicas en la Comunidad Europea»; ella se deriva de la CIIU, «Clasificación Internacional Industrial Uniforme». Para los análisis de la producción, es habitual agrupar a los productores por tipo de industria. En tal caso, una empresa no representa siempre la unidad más pertinente para el análisis, sobre todo cuando su tamaño es grande, ya que puede estar dedicada de forma simultánea a numerosas y diferentes actividades productivas. Es muy oportuno considerar grupos de productores que realizan principalmente el mismo tipo de producción: esto significa que hay que descomponer algunas empresas en unidades más pequeñas y más homogéneas. El SEC 95 propone, para efectuar esta división, recurrir a la Unidad de Actividad Económica Local (UAEL). Una UAEL, o como se denomina en el SCN93: establecimiento, se define como una empresa, o una parte de ella, situada en un lugar único, y dentro de la cual se ejerce una sola actividad de producción -no auxiliar (ver tabla 10)- o dentro de la cual la mayor parte del valor agregado proviene de una actividad, llamada actividad principal. De esta definición, una UAEL no tiene necesariamente una actividad única. Junto a la actividad principal, ella puede desarrollar una o muchas actividades secundarias. Sin embargo, se recomienda que, si una actividad secundaria ocupa, en términos de valor agregado, un lugar tan grande como la actividad principal, se debe dividir la UAEL en tantas unidades cuanto sean las adecuadas. Una UAEL es una unidad que debe ser observable. Los datos que hay que agrupar se basan en los siguientes aspectos: - los rubros de la cuenta de producción y de la cuenta de generación del ingreso; - las estadísticas relativas al número de asalariados, con las categorías de salarios, y con las horas trabajadas; - las estimaciones del stock de capital y de los terrenos utilizados; - las estimaciones de la variación de existencias y de la formación bruta de capital fijo. 23

25 Una industria reagrupa todas las UAEL que ejercen la misma actividad productiva (principal). Para definir y clasificar las actividades, el SEC utiliza la NACE. En Kangaré, la empresa CIP constituye una unidad institucional. Ella comprende dos UAEL: la CIP1 y la CIP2. La CIP1 tiene como actividad la extracción de petróleo crudo y la CIP2 tiene como actividad las industrias básicas. La CIP1 forma parte de la industria «extracción de petróleo» y la CIP2 forma parte de la industria «industrias básicas». 24

26 10 - ACTIVIDADES DE UNA UNIDAD DE ACTIVIDAD ECONOMICA LOCAL En Kangaré, la unidad de actividad local CIP2 produce petróleo refinado y productos químicos. La producción de petróleo refinado es considerada como su actividad principal y la de productos químicos como su actividad secundaria, esto se debe a que el valor agregado (cf. tabla 11) de la primera es superior al de la segunda. Refinación de petróleo Fabricación de productos quimicos Producción Consumo intermedio Petróleo crudo Otras materias primas Valor agregado El peso relativamente bajo de la actividad secundaria de la CIP2 no hace necesario constituir para ella una UAEL distinta. Además, hay que precisar que no siempre se dispone de la información necesaria para calcular con precisión los valores agregados de las diferentes actividades que se elaboran en una UAEL: algunas veces se aconseja utilizar indicadores indirectos (valores de las producciones atribuidas a cada actividad) para determinar la actividad principal y los pesos respectivos de las diferentes actividades. Esto casi no tiene importancia mientras la UAEL no está dividida puesto que, el único criterio determinante de la regla que importa, es la disponibilidad de información suficiente para la UAEL globalmente considerada. Es útil hacer algunos comentarios a propósito de las relaciones entre las actividades y los productos. Por ejemplo, para la actividad principal de la CIP2 «Producción de petróleo refinado» corresponde el producto principal que es petróleo refinado, mientras que la actividad secundaria «Producción de los productos químicos» corresponde al producto secundario clasificado entre los productos químicos. Sin embargo, cabe señalar que estas relaciones, entre las actividades y los productos, no son siempre tan simples. No obstante, en Europa, la clasificación de los productos, que es la «Clasificación de los Productos asociados a las Actividades (CPA)», está articulada, en la medida de lo posible, con la clasificación de las actividades NACE. En los COU, la clasificación de la totalidad de una UAEL en la industria correspondiente a su sola actividad principal, provoca la pérdida de la información relativa a sus actividades secundarias. Mientras que, la información a nivel de productos es a menudo salvaguardada. Así, una UAEL contribuye a una sola columna del COU, pero es posible reportar la producción de todos sus productos, tanto principal como secundarios, en tantas líneas como hay productos. Esto es posible porque la información relativa a los productos de hecho, el volumen de la producción es menos exigente que la información relacionada con las actividades (producción, valor agregado, factores de producción, etc.). 25

27 Por último, se observará que la CIP2 no está clasificada en la actividad «producción de petróleo refinado», que es su actividad principal; sino, en la actividad «industrias básicas». Es una práctica corriente de los COU utilizar para las industrias un grado de detalle menos elevado que para los productos. Por lo tanto, a la industria «Industrias básicas» en la que está clasificada la CIP2, le corresponden dos productos. Todas las UAEL tienen además actividades auxiliares. Una actividad auxiliar es una actividad de apoyo ejercida en el seno de una empresa con el fin de crear el entorno que asegure su correcto funcionamiento: se trata, por ejemplo, de servicios de compra, de venta, de contabilidad, de abastecimiento, etc. El producto de estas actividades no está destinado a ser utilizado fuera de la empresa. En las Cuentas Nacionales, la producción de las actividades auxiliares no es identificada ni registrada separadamente. En particular, no hay una UAEL que pueda estar dedicada únicamente a las actividades auxiliares para las demás UAEL de la empresa. Por consiguiente, los costos de las actividades auxiliares deben ser atribuidos a las actividades, principal y secundaria, a las cuales están asociadas. 26

28 11 - EL VALOR AGREGADO Consideremos una UAEL particular de la economía de Kangaré: la CIP2. Ésta produce petróleo refinado y productos químicos. Se ha estimado la producción mediante el precio que la empresa ha obtenido en el mercado. Pero el ingreso generado por la venta de los productos refinados, no responde únicamente a la actividad de la refinería: para producir estos derivados la refinería consume petróleo crudo y de otros productos. Estos representan su consumo intermedio, valorado a su precio de compra. Se llama valor agregado a la diferencia entre el valor de la producción y aquel de los consumos intermedios necesarios para obtener esta producción. El valor agregado mide el valor creado por la unidad de producción. El valor agregado se calcula en la cuenta de producción; y es la diferencia entre la columna de los recursos, que registra la producción, y la columna de los empleos, que registra el consumo intermedio. El valor agregado calculado de esta forma se denomina bruto, porque no toma en cuenta el costo que representa la utilización de los activos fijos poseídos por el productor (empresa, UAEL). La utilización de estos activos fijos es un costo de producción, que se mide a través del consumo de capital fijo. En el momento que se deduce éste último del valor agregado bruto, se obtiene el valor agregado neto. Cuenta de producción Empleos Consumo intermedio Valor agregado bruto Producción Recursos Consumo de capital fjo Valor agregado neto El valor agregado representa también el ingreso que reporta la actividad de producción a la UAEL (o a la industria); se puede constatar, también, que este ingreso resulta de los precios que la unidad obtiene en el mercado por la compra de sus consumos intermedios y la venta de su producción. 27

29 12 - Cuenta de producción de las industrias Ejercicio: Con la ayuda de la tabla 12, establecer la cuenta de producción de las industrias. El cuadro oferta - utilización pode utilizarse para obtener el total del consumo intermedio. 28

30 13 - CUENTA DE GENERACIÓN DEL INGRESO DE LAS INDUSTRIAS La cuenta de generación del ingreso es una extensión de la cuenta de producción, y es al mismo tiempo la primera de las subcuentas de la distribución primaria del ingreso. Ella muestra como el valor agregado da origen a los ingresos primarios que toman el Gobierno y las unidades que participan directamente en la producción. Dicho de otro modo, el valor agregado es repartido entre: 1. la remuneración de los empleados que remunera al trabajo aportado por los asalariados, 2. los impuestos sobre la producción netos de subvenciones, que el Gobierno deduce de la producción, 3. el excedente de explotación o el ingreso mixto que remunera el capital y/ o el trabajo aportado por los empresarios, y que está al principio de la distribución de los ingresos de la propiedad. Es común no separar el excedente neto y el consumo de capital fijo; se considera entonces el excedente bruto de explotación (EBE), y el ingreso mixto bruto. Advertencias : El valor agregado descrito aquí es bruto, sería neto si se le dedujese el consumo de capital fijo. La misma observación se aplica a los diferentes agregados que utilizan el término «bruto» (producto interno bruto, excedente bruto de explotación, ingreso nacional bruto, formación bruta de capital fijo y ahorro bruto). Los impuestos sobre la producción son considerados aquí como ingresos primarios aún cuando, en función del modo de valorización de la producción, algunos de ellos no sean deducidos del valor agregado. Cuando, como es el caso en el SEC 95, la producción es valorada a precios básicos, sólo los demás impuestos sobre la producción son deducidos del valor agregado. Las otras subvenciones sobre la producción estan consideradas como deducciones (o impuestos) negativos (ver la tabla 19). 29

31 14 - Cuenta de generación del ingreso de las industrias de Kangaré Ejercicio: establecer la cuenta de generación del ingreso de las industrias de Kangaré 30

32 15 - LA FRONTERA DE LA PRODUCCIÓN Es importante conocer y comprender la definición de la producción, así como el rol fundamental de esta definición en el sistema de cuentas nacionales, sobre todo porque la producción es la fuente de todo ingreso. Primero, la producción se define como una «actividad ejercida bajo el control, responsabilidad y gestión de una unidad institucional, que combina los recursos (mano de obra, capital, bienes y servicios) para fabricar bienes o proporcionar servicios. No forman parte de la producción los procesos puramente naturales que no cuentan con la intervención o el control humano». Ella comprende: 1. La producción de todos los bienes y servicios, individuales o colectivos, proporcionados hoy ou destinados a ser proporcionados - a unidades distintas de las que la produjeron. Se incluye la producción de los bienes y servicios consumidos en el proceso de producción de tales productos. Aquí, el productor y el utilizador estan diferentes. 2. La producción por cuenta propia de todos los bienes que sus productores destinan a la auto formación bruta de capital fijo. A menudo se trata de bienes, pero esta FBCF puede igualmente resultar de actividades de servicios, tales como: obras artísticas originales utilizadas por sus autores, programas informáticos originales cuyas copias son difundidas por su creador, etc. La frontera de la producción incluye también, los trabajos de construcción (de viviendas) desempeñados por los hogares, en la medida que constituyen una FBCF. Comprende además, los productos de construcción que provienen de la acción comunitaria de algunos grupos de hogares, aún si provienen de actividades benévolas. 3. La producción de todos los bienes que los (hogares) productores mantienen para su propio (auto) consumo final. Se trata de la producción, almacenamiento y transformación de los productos agrícolas; de la producción de otros productos primarios (aprovisionamiento de agua) y de otros productos transformados (confección de ropas, fabricación de muebles, producción de productos lácteos, etc.). 4. La producción de ciertos servicios que los hogares se suministran a sí mismos. Tales como: - servicios de alquiler de viviendas que los propietarios-ocupantes se proporcionan a sí mismos, - servicios personales y domésticos producidos por los hogares que emplean personal doméstico remunerado. No se incluyen los servicios personales y domésticos realizados en el seno de los hogares (limpieza, mantenimiento corriente de las viviendas, preparación de las comidas, educación de los hijos, cuidado de los hijos o de los enfermos, etc.), que no involucren personal remunerado. 31