FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORÍA FINANCIERA. Juan Rocha claros

Transcripción

1 FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORÍA FINANCIERA Juan Rocha claros jrochaclaros@yahoo.es 1

2 REFERENCIAS TÉCNICAS NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS SAS 99 CONSIDERACIÓN DEL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA FINANCIERA 2

3 FRAUDE Y ERROR La representaciones erróneas en los estados financieros pueden surgir de Fraude y Error Entonces los procedimientos de auditoría deben estar orientados a detectar Fraudes RIESGOS Errores EEFF Control Interno Controles ineficaces Fraudes y errores 3

4 ERROR Es una representación errónea no intencional por equivocación, por mala interpretación o aplicación incorrecta de normas contables 4

5 FRAUDE Es un acto intencional por parte de una o más personas de la administración o terceros, mediante el uso del engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal Colusión dentro de la entidad o con terceros 5

6 FRAUDES IMPORTANTES Caso Enron Fraude por más de millones de dólares - Firma auditora Arthur Andersen (valor de la acción bajó de 90$ a 0,42$) (2001) Bernard Madoff, procesado bajo el cargo de haber montado un fraude piramidal (esquema Ponzi) por millones de dólares (dic 2008). Robert Allen Stanford ha sido acusado de haber realizado un fraude de alrededor de millones de dólares Además, investigan ventas por millones de dólares de un fondo común de depósitos, falsificando sus desempeños del pasado (febrero 2009) 6

7 REPRESENTACIÓN ERRONEA INTENCIONAL Representaciones erróneas que resulten de información financiera fraudulenta Representaciones erróneas que resulten de malversación de activos 7

8 Información financiera fraudulenta Implica representaciones erróneas intencionales que incluye omisiones de cantidades o revelaciones para engañar a los usuarios 8

9 Información financiera fraudulenta Manipulación, adulteración (falsificación) o alteración de registros contables o documentos Representación errónea u omisión intencional de hechos y transacciones importantes Registrar asientos ficticios Ocultar o no revelar hechos importantes 9

10 FRAUDE EN SOBREVALUACION DE RESULTADOS Sobrevalúan los activos para incrementar los ingresos Subvalúan los pasivos para disminuir gastos. Registran gastos en el activo De está forma sobrevalúan los resultado del ejercicio Mas bonos, más dividendos y más valor de la empresa 10

11 FRAUDE EN SUBVALUACION DE RESULTADOS Subvalúan las cuentas por cobrar para disminuir los ingresos Subrevalúan los pasivos para incrementar gastos. De está forma subvalúan los resultado del ejercicio Menos pagos de impuestos y de bonos o primas a trabajadores 11

12 Malversación de activos Implica robo de activos por empleados que también puede involucrar a la administración, ejm: Falsificación de recibos Robar activos Hacer que una entidad pague por bienes o servicios no recibidos Usar activos para uso personal A menudo es acompañada por registros o documentos falsos 12

13 RIESGO DE NO DETECTAR FRAUDES IMPORTANTES Es más alto el riesgo de no detectar una representación errónea de importancia por fraude que una representación errónea importante resultante de un error. Falsificaciones, omisiones y representaciones erróneas intencionales, colusiones, etc. 13

14 Responsabilidad del auditor en detectar fraudes de importancia El auditor obtiene una seguridad razonable de que los eeff están libres de representación errónea de importancia relativa causada por fraude o error El auditor no puede obtener seguridad absoluta 14

15 CAUSAS DEL FRAUDE Incentivo o presión para cometer el fraude (vivir más halla de sus medio o presión para lograr resultados positivos) Oportunidad percibida para hacerlo (por debilidades del CI EEFF Actitudes o racionalización del acto (actitud, carácter o conjunto de valores éticos que les permite cometer un fraude 15

16 Incentivo o presión para cometer el fraude Factores de riesgo de información financiera fraudulenta: a) La estabilidad o rentabilidad financiera está amenazada por la economía, la industria o por operaciones de la entidad a) Excesiva presión de la gerencia para encontrar los requisitos o expectativas ante terceros a) La información disponible indica que la gerencia o la situación financiera personal de la junta directiva está amenazada por el desempeño financiero de la entidad a) Excesiva presión en la gerencia o personal operativo para lograr objetivos financieros establecidos por el directorio o gerencia, incluye rentabilidad. 16

17 Oportunidad para cometer el fraude Factores de riesgo de información financiera fraudulenta: a) La naturaleza de la industria o de las operaciones de la entidad da oportunidades para participar en información fraudulenta a) Hay una supervisión poca efectiva de la administración a) Hay una estructura organizacional compleja o inestable a) Los componentes del CI son deficientes 17

18 Actitudes o racionalización para cometer el fraude Factores de riesgo de información financiera fraudulenta: a) Falta de implementación de valores o normas éticas por la administración a) Violaciones constantes de leyes y regulaciones por la administración a) Interés de la administración para mantener o aumentar el precio de las acciones o utilidades a) Las debilidades de control interno conocidas no son corregidas oportunamente a) Minimizar las utilidades por razones de impuestos a) Baja moral de la administración a) La gerencia no hace distinción entre gastos personales y de la empresa a) Discrepancias entre la administración y auditor 18

19 Incentivo o presión para cometer el fraude: Factores de riesgo por malversación de activos a. Las obligaciones financieras personales pueden crear presión en la gerencia o empleados con acceso al efectivo u otros activos susceptibles al robo o malversación de esos activos. b. Relación adversa entre la entidad y el empleado con el acceso al efectivo o a otros activos susceptibles al robo pueden motivar a esos empleados a la malversación de esos activos. 19

20 Oportunidades para cometer el fraude: Factores de riesgo por malversacion de activos: a) Las características o circunstancias pueden incrementar la susceptibilidad a malversación de activos. Ejm, cuando hay grandes cantidades de efectivo a mano, artículos de valor de tamaño pequeño b) Inadecuado CI sobre los activos puede aumentar la susceptibilidad de malversación de activos, por inapropiada segregación de funciones, inadecuada supervisión, inadecuados archivos, protección inadecuada del efectivo, control inadecuado del acceso a registros automatizados 20

21 Actitudes o racionalización para cometer el fraude Factores de riesgo por malversación de activos: a) Indiferencia de la necesidad de supervisar o reducir riesgo relacionado con malversación de activos. a) Indiferencia del CI sobre la malversación de activos por hacer caso omiso del control existente o no efectuar la corrección de deficiencias del CI. a) El comportamiento indica disgusto o insatisfacción con la entidad o su trato a los empleados. a) Cambios en el comportamiento o estilo de vida que puede indicar hayan malversados activos. a) Tolerancia de pequeños robos 21

22 Gracias por su gentil atención El fraude en el sector público afecta los recursos vitales de educación, salud e infraestructura 22