Riesgo de Fraude en las Auditorías de Estados Financieros

Transcripción

1 Riesgo de Fraude en las Auditorías de Estados Financieros 14 de Setiembre de 2016 Federico García Garbanzo 1

2 Agenda Agenda I Normativa aplicable IV Tipos de errores e irregularidades V Guía de Fraude II Definición III Condiciones que existen cuando ocurre el Fraude VI Mejores prácticas para disminuir el riesgo de fraude 2

3 Normativa Aplicable Norma Internacional sobre Auditoría: La responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude en una Auditoría de Estados Financieros ( NIA 240 ). 3

4 Normativa Aplicable Los encargados de gobierno de la entidad y la Administración son los principales responsables de la prevención y detección del fraude. La supervisión por los encargados de gobierno de la entidad incluye preveer la posibilidad de elusión de controles o de que existan otro tipo de influencias inadecuadas sobre el proceso de información financiera, tales como intentos de la Administración de manipular los resultados con el fin de influir en la percepción que de ellos y de la rentabilidad de la empresa tengan los analistas. 4

5 Normativa Aplicable El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA, es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA. 5

6 Definición de Fraude Se refiere al acto intencional por parte de uno o más individuos, incluyendo la Gerencia, aquellos encargados de la dirección de la Organización, empleados o terceros, que implica el uso de deshonestidad para obtener una ventaja injusta o ilegal. 6

7 Condiciones que existen cuando ocurre el Fraude Incentivo o presión para cometer fraude Oportunidad percibida para cometer fraude (por ejemplo, la ausencia de controles o la existencia de controles ineficaces o la capacidad de la gerencia para evadir los controles proveen una oportunidad para que se cometa fraude). Capacidad de racionalizar el hecho de cometer un acto fraudulento. 7

8 Tipos de errores e irregularidades relevantes para el auditor Emisión de información financiera fraudulenta a) La manipulación, falsificación o modificación de los registros contables o de los documentos de respaldo que se usan para la preparación de los estados financieros. b) La representación errónea u omisión intencional en los estados financieros de eventos, transacciones u otra información significativa. c) La aplicación errónea intencional de los principios de contabilidad relacionados con los montos, la clasificación, la forma de presentación o la revelación. Malversación de activos a) Malversación de entradas b) Robo de activos físicos o propiedad intelectual c) Ocasionar que una entidad pague por mercancía o servicios que no se hayan recibido, o d) Usar los activos de la entidad como personales. 8

9 Procedimientos para valoración del riesgo de Fraude Algunos de los procedimientos de valoración del riesgo de fraude: Indagaciones con la Administración y los encargados de gobierno de la entidad Identificación de relaciones inusuales o inesperadas procedimientos analíticos Verificación de otra información disponible (fuentes externas) Incorporar elementos de imprevisibilidad Revisión de asientos de diario Revisión de estimaciones contables 9

10 Guía de Fraude - Políticas de Contabilidad, - Comunicación de Valores - Conflictos de intereses, - Comunicación de Fraude por parte del personal Conocimiento de algún tipo de Fraude actual - Comité de Auditoría, - Beneficios/ incentivos 10

11 Guía de Fraude Políticas de Contabilidad Cuáles políticas ha diseñado la administración para identificar, prevenir y detectar el riesgo de fraude? Comunicación de Valores Cómo la gerencia se comunica con los empleados sobre prácticas de negocio y comportamiento ético? 11

12 Guía de Fraude Conflictos de intereses Tiene la entidad políticas establecidas para el manejo de conflicto de intereses? Se esta llevando algún análisis para asegurar que los empleados estén cumpliendo con las políticas de conflicto de intereses? Comunicación de Fraude por parte del personal Qué programas y controles tiene establecidos la gerencia para prevenir, detectar y disuadir el fraude? 12

13 Guía de Fraude Comité de Auditoría La Administración reporta al Comité de Auditoría sobre los procesos de identificación de riesgo de fraude de la entidad? Cuáles son los mecanismo para reportarlos? Beneficios/incentivos Existe algún tipo de beneficios o compensación variable, sujeta a resultados? 13

14 Guía de Fraude Conocimiento de algún tipo de Fraude actual Creen que surja alguna duda sobre los controles existentes y la oportunidad de fraude o que no existan controles y que se pueda dar una situación de fraude? Ha tenido conocimiento de algún tipo de fraude o tienen sospecha de que alguien desea cometer fraude? 14

15 Mejores prácticas para disminuir el riesgo de fraude Diseñar controles que ayuden a: Prevenir: controles diseñados para mitigar el riesgo de ocurrencia, implementación de un código de ética, implementación de evaluaciones de antecedentes éticos de empleados, proveedores y clientes, existencia de política de comunicación y entrenamiento en materia de ética y fraude y los procesos específicos de control de riesgos. Detectar: procedimientos orientados a la identificación de fraudes una vez que ocurrieron, por ejemplo: auditoría interna, monitoreo de actividades, líneas éticas. Responder: establecer protocolos bajo los cuales se realizarán las investigaciones, medidas correctivas, remediación de los daños, planes de acción y comunicación 15

16 Gracias Esta presentación ha sido realizada por KPMG S.A., sociedad anónima costarricense y una firma miembro de la red de firmas independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ) una entidad suiza. International Cooperative ( KPMG International ) una entidad suiza. Impreso en Costa Rica. Todos los derechos reservados. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International Cooperative ( KPMG International ) una entidad suiza. 16