Consultoría, Planeación y Litigio Fiscal

Transcripción

1 Contacto Sánchez Devanny es una firma de abogados líder en México que brinda asesoría legal integral a clientes mexicanos y extranjeros. José Ángel Eseverri Ahuja jae@sanchezdevanny.com Ricardo León Santacruz rls@sanchezdevanny.com Abel Francisco Mejía Cosenza amejia@sanchezdevanny.com Áreas de Práctica Ambiental, Energía y Minero Derecho Administrativo, Licitaciones, Contratos con Gobierno y Privatizaciones Guillermo Villaseñor Tadeo gvillasenor@sanchezdevanny.com Bancario y Financiero 08 de abril del 2013 Consultoría, Planeación y Litigio Fiscal PROGRAMA DE REGULARIZACIÓN DE ADEUDOS FISCALES 2013 Propiedad Intelectual, Entretenimiento, Derechos de Autor y Tecnología de la Información Capital Privado y Capital de Riesgo Comercio Exterior y Aduanas PROGRAMA DE REGULARIZACIÓN DE ADEUDOS FISCALES 2013 (CONDONACIONES) Competencia Económica FUNDAMENTOS file:///c /Users/lchavez/Desktop/Boletines/2013-Mes4-W2-Vol1-Esp.html (1 of 5)29/04/13 06:00:48 p.m.

2 Artículo Tercero transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2013 Consultoría, Planeación y Litigio Fiscal Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 Capítulo II De la Condonación prevista en el Transitorio Tercero de la LIF Reglas II a la II Corporativo y Transaccional PARÁMETROS DEL PROGRAMA (según boletín del SAT Gobierno Corporativo y Cumplimiento Regulatorio ejercicio Concepto del Adeudo % de Disminución Contribuciones federales y cuotas compensatorias 80% Recargos, multas y gastos de ejecución 100% 80% 2006Oanteriores Contribuciones federales y cuotas compensatorias 100% 2007A Recargos, multas y gastos de ejecución Contribuciones federales y cuotas compensatorias (no se aplica a impuestos 0% recaudados, retenidos, o trasladados) Recargos y multas 100% 100%, excepto aquellas impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso Si fue objeto de revisión en 2009, 2010 y 2011, sin observaciones o, habiéndolas, fueron pagadas y se encuentra al corriente 60% si se paga dentro de los 30 días de su notificación Inmobiliario, Infraestructura y Hotelería Laboral, Migratorio y Seguridad Social Litigio y Mecanismos Alternativos de Resolución de Controversias * Las relacionadas con el RFC, presentación de declaraciones, solicitudes, avisos, información o expedición de constancias, y con la obligación de llevar contabilidad. INTRODUCCIÓN El programa de regularización de adeudos fiscales, independientemente de la inequidad frente al cumplimiento oportuno, y a pesar de sus limitaciones, presenta importantes ventajas para los contribuyentes. ADEUDOS HASTA 2006 Condonación para los créditos fiscales causados antes del 1º de enero de 2007: file:///c /Users/lchavez/Desktop/Boletines/2013-Mes4-W2-Vol1-Esp.html (2 of 5)29/04/13 06:00:48 p.m.

3 Contribuciones federales y cuotas compensatorias: 80% Recargos, multas y gastos de ejecución: 100% Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago: 80% Contribuyentes que hayan sido objeto de revisión por parte de las autoridades fiscales durante los ejercicios fiscales 2009, 2010 y 2011, con la determinación del correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales, o que habiendo omisiones se hayan pagado, y se encuentren al corriente en sus obligaciones fiscales: 100% ADEUDOS DE 2007 A 2012 Recargos y multas derivados de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debió retener trasladar o recaudar: 100% Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago: 100% MULTAS 2013 Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, con excepción de las impuestas por declarar pérdidas fiscales en exceso, pagadas dentro de los 30 días siguientes a su notificación: 60% ASPECTOS GENERALES El incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago, son las referidas al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), presentación de declaraciones, solicitudes, avisos, información o expedición de constancias, y con la obligación de llevar contabilidad. Tratándose de créditos fiscales diferidos o que estén siendo pagados a plazos, la condonación procederá por el saldo pendiente de liquidar. La referencia a la revisión de los ejercicio 2009, 2010 y 2011, según versión de las autoridades del SAT, aun cuando podría interpretarse que podría ser cualquiera de ellos, debe entenderse que son los tres ejercicios. Procederá la condonación de créditos que hubieren sido impugnados, ya sea ante autoridades administrativas o jurisdiccionales, siempre que a la fecha de la solicitud el procedimiento haya quedado concluido mediante resolución firme, o de no haber concluido, el contribuyente acompañe la solicitud de desistimiento ante las autoridades competentes. No se condonarán créditos fiscales pagados y, en ningún caso, la condonación dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor. La parte del crédito fiscal no condonada deberá pagarse en efectivo, en una sola exhibición, sin que se acepte file:///c /Users/lchavez/Desktop/Boletines/2013-Mes4-W2-Vol1-Esp.html (3 of 5)29/04/13 06:00:48 p.m.

4 pago en especie, dación en pago, ni compensación. En el caso de créditos fiscales administrados por autoridades distintas del SAT también serán objeto de condonación, siempre que se trate de créditos fiscales federales. Cuando los créditos sean administrados por entidades federativas, en función de convenios de colaboración administrativa, la solicitud de condonación será solicitada ante la autoridad fiscal de la entidad federativa. El beneficio de condonación no será ingreso acumulable, lo que básicamente aplica al Impuesto sobre la Renta. El plazo máximo para la presentación de las solicitudes termina el 31 de mayo de Dicho plazo consta en las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013, lo que se podría interpretar como contradictorio a lo señalado en la Ley de Ingresos de la Federación, ordenamiento que no contiene limitación alguna durante PROCEDIMIENTO DE SOLICITUD Ingreso a la página de internet del SAT, en la opción Ponte al Corriente, acreditando la Firma Electrónica Avanzada (FIEL). El sistema desplegará los adeudos controlados por la autoridad susceptibles de condonación; no obstante, el contribuyente podrá agregar los que no aparezcan. En su caso, se anexará el acuse del desistimiento. En el caso de que el saldo del crédito sea incorrecto, se deberá hacer la aclaración ante la Administración Fiscal correspondiente. Cuando el contribuyente quede de acuerdo con la información, se seleccionará la opción de aceptar. De no resultar cantidad a pagar el trámite quedará concluido. En cambio, si resulta cantidad a pagar por la parte no condonada, se tramitará la línea de captura, debiendo efectuarse el pago dentro del plazo que se indique en dicha línea de captura. El contribuyente que así lo desee, deberá solicitar la resolución expresa de su trámite de condonación, la cual aparecerá en el sistema, dentro de los 30 días siguientes. Para créditos que se incorporen derivados de autodeterminación del contribuyente o de autocorrección, con el pago de la parte no condonada se cumplirá la obligación de presentar declaraciones complementarias. * * * * Este boletín fue preparado conjuntamente por Mariana Eguiarte meguiarte@sanchezdevanny.com file:///c /Users/lchavez/Desktop/Boletines/2013-Mes4-W2-Vol1-Esp.html (4 of 5)29/04/13 06:00:48 p.m.

5 Sánchez Devanny 2012 l Renuncia l Comentarios l file:///c /Users/lchavez/Desktop/Boletines/2013-Mes4-W2-Vol1-Esp.html (5 of 5)29/04/13 06:00:48 p.m.