BOLETIN FISCAL FEBRERO 2013

Transcripción

1 DEPARTAMENTO FISCAL CONTENIDO 1. Determinación de la Prima en el Seguro de Riesgo de Trabajo. 2. Nueva versión del SUA La obligación de transparencia aplicable a las Donatarias Autorizadas correspondiente a 2011, se puede cumplir hasta 28 de febrero de 2013 y la correspondiente a 2012 hasta febrero de Programa de regularización de adeudos fiscales 5. Declaración anual 2012, Personas Morales. 6. Aspectos a considerar para el cierre del ejercicio de Verificación de la vigencia de la Firma Electrónica Avanzada. 8. Declaración anual de personas físicas DETERMINACION DE LA PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGO DE TRABAJO Conforme a las obligaciones previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, en el mes de febrero se deberá presentar la Declaración de la BOLETIN FISCAL FEBRERO Determinación de la Prima en el Seguro de Riesgo de Trabajo, misma que estará vigente a partir del 1 de marzo de 2013 y hasta el 28 de febrero de 2014; por lo que, en la presentación de la misma, sugerimos considerar lo siguiente: La deberán presentar todos los patrones que cotizan en el Seguro de Riesgos de Trabajo y que además hayan completado un período anual en su actividad económica (del 1º. de enero al 31 de diciembre) y cuya prima se deba modificar con respecto al período anterior, independientemente de que hayan ocurrido o no casos de riesgos de trabajo en la empresa. Se deberán utilizar los formatos dados a conocer por el Seguro Social (Formatos CLEM-22 Determinación de la prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo derivada de la revisión anual de la siniestralidad y CLEM-22A Relación de casos de riesgos de trabajo terminados ). Se podrá presentar mediante formato en original y copia ante la Oficina Administrativa del IMSS que le corresponda a su domicilio; o bien, generarlo mediante el SUA (Sistema Único de Autodeterminación) y enviarlo por Internet a través de IDSE (IMSS desde su empresa) con Firma Digital.

2 2 2. NUEVA VERSION DEL SUA El Instituto Mexicano de Seguro Social dio a conocer a través de su página de Internet: la versión del Sistema Único de Autodeterminación (SUA). Esta nueva versión considera lo siguiente: Empresas Bipartitas así como los pagos extemporáneos se generen con los datos históricos correctos de los factores de índices y recargos referidos, teniendo el Patrón que registrar sólo los factores posteriores al periodo mencionado (enero-2013 en adelante). Adecuaciones INFONAVIT Las opciones de donación se amplían para considerar donativos fijos de $5,000.00, $1,000.00, $ y $250.00, así como donativo libre. Al realizar un donativo, el sistema lo fija para considerarlo como recurrente, con la opción de modificarlo o cancelarlo en cualquier momento. Se realiza corrección al cálculo de la amortización del crédito INFONAVIT, en situaciones específicas de movimientos. Adecuaciones IMSS Ajuste del cálculo de ausentismos en situaciones específicas. Validación de la correcta captura del Salario Mínimo vigente a partir del 01 de enero de Actualización de los datos históricos vigentes del Índice Nacional de Precios al Consumidor y Porcentaje de Recargos, para el periodo de julio diciembre-2012, lo cual permitirá que los cálculos de 3. LA OBLIGACION DE TRANSPARENCIA APLICABLE A LAS DONATARIAS AUTORIZADAS CORRESPONDIENTE A 2011 SE PUEDE CUMPLIR HASTA EL 28 DE FEBRERO DE 2013 Y LA CORRESPONDENTE A 2012 HASTA FEBRERO DE 2014 El pasado 15 de febrero se publicó en la página del SAT, que el 28 de febrero vence el plazo para presentar el aviso anual de transparencia de donatarias donde informan sobre los donativos recibidos; así como, el uso y destino de los mismos. 4. PROGRAMA DE REGULARIZACION DE ADEUDOS FISCALES 2013 A través de su página en Internet, el SAT ( dio a conocer el programa de regularización de adeudos fiscales 2013, el cual estaba contemplado en la Ley de ingresos de la Federación, específicamente en su artículo 3ro. Transitorio, el cual citaba que debía ponerse a disposición del contribuyente un programa que permita regularizar su situación fiscal, por eso, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha puesto en marcha el programa PONTE AL CORRIENTE.

3 3 Mediante dicho programa se podrán regularizar, los créditos fiscales causados antes del 1º. de enero de 2007 que comprendan: contribuciones federales, cuotas compensatorias, actualizaciones y accesorios de ambos conceptos, multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las obligaciones de pago. Los porcentajes de disminución son: 80% de los créditos fiscales por contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago. 100% de recargos, multas y gastos de ejecución que deriven de los conceptos mencionados Para aquellos contribuyentes que tienen adeudos del ejercicio 2007 al 2012, podrán obtener la disminución del 100% de los accesorios, multas y recargos, siempre y cuando paguen la cifra principal actualizada al 100%. 5. DECLARACION ANUAL 2012, PERSONAS MORALES A través de su página en Internet, el SAT ( informa que los contribuyentes, personas morales, ya pueden presentar su declaración anual, para ello se encuentra disponible en Internet el programa DEM versión Se aclara que para la presentación y envío por internet de la declaración anual, las personas morales pueden utilizar su Firma Electrónica Avanzada (Fiel) o su Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC). No obstante que el próximo 31 de marzo vence el plazo para presentar la declaración anual a cargo de las Personas Morales, se sugiere evaluar la conveniencia de presentarla a más tardar el próximo 17 de marzo, a fin de aprovechar, en su caso, los siguientes beneficios: a) Si el coeficiente de utilidad para pagos provisionales de ISR disminuye con relación al del ejercicio aplicado anteriormente, se podrá utilizar a partir del pago provisional de febrero 2013 que se entera el próximo 18 de marzo de b) Asimismo, si se genera una pérdida fiscal en el 2012, se podrá amortizar también en la determinación del pago provisional de ISR correspondiente al mes de febrero c) Se podrá llevar a cabo la recuperación de saldos a favor de impuestos correspondientes al ejercicio 2012, ya sea a través de la solicitud de devolución o compensación contra otros impuestos federales a cargo a partir del pago provisional de febrero d) Por lo que respecta al IETU, se podrá aplicar el acreditamiento en pagos provisionales de 2013, del exceso de deducciones sobre los ingresos que, en su caso, hubiese resultado en el ejercicio 2012.

4 4 6. ASPECTOS A CONSIDERAR PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL DE Debido a que está próximo el cierre del ejercicio fiscal de 2012, se sugiere considerar diversos aspectos de interés; por lo que, a continuación citamos algunos que consideramos más relevantes: Disminución de Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU). Conforme con las disposiciones fiscales, una vez que se haya determinado la utilidad fiscal, como resultado de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas, se deberá disminuir la PTU pagada en el ejercicio. Acumulación de inventarios. Se deberá observar que, tratándose de aquellos contribuyentes que hubiesen optado por la acumulación de los inventarios, verifiquen si están obligados a efectuar una acumulación adicional en el monto de sus inventarios acumulables en el ejercicio, por reportar al cierre de 2012, una disminución de los mismos, con relación al nivel de inventarios al cierre de los ejercicios de 2004 al 2012, según se trate. Deducción de cuentas incobrables. Tratándose de la deducción de cuentas incobrables, se considera que existe notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros, en los siguientes casos: a) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda de 30,000 unidades de inversión, cuando el plazo de un año contado a partir de que incurra en mora, no se hubiera logrado su cobro. En su caso, se considerarán incobrables en el mes en que se cumpla un año de haber incurrido en mora. Cuando se tengan dos o más créditos con una persona física o moral de los señalados en el párrafo anterior, se deberá sumar la totalidad de los créditos otorgados para determinar si éstos no exceden del monto a que se refiere dicho párrafo. Lo antes mencionado será aplicable tratándose de créditos contratados con el público en general, cuya suerte principal al día de su vencimiento se encuentre entre $ 5,000 y 30,000 unidades de inversión, siempre que el contribuyente de acuerdo con las reglas de carácter general que al respecto emita el Servicio de Administración Tributaria informe de dichos créditos a las sociedades de información crediticia que obtengan autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de conformidad con la Ley de Sociedades de Información Crediticia. b) Asimismo, será aplicable lo antes mencionado cuando el deudor del crédito de que se trate sea contribuyente que realiza actividades empresariales y el acreedor informe por escrito al deudor de que se trate, que efectuará la deducción del crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta en los términos de esta Ley e informe al SAT, a más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos incobrables que dedujeron en los términos de este párrafo en el año calendario inmediato anterior.

5 5 c) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a 30,000 UDIS, cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro y además informe al SAT, a más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos incobrables que dedujeron en los términos de este párrafo en el año calendario inmediato anterior. d) En lo relativo a cuentas por cobrar que tengan una garantía hipotecaria, solamente será deducible el cincuenta por ciento del monto mencionado en el numeral anterior, Cuando el deudor efectúe el pago del adeudo o se haga la aplicación del importe del remate a cubrir el adeudo, se hará la deducción del saldo de la cuenta por cobrar o en su caso la acumulación del importe recuperado. 7. VERIFICACION DE LA VIGENCIA DE LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA Es importante recordar que, para la presentación del Dictamen Fiscal 2012, se sugiere verificar la vigencia de la Firma Electrónica Avanzada del contribuyente dictaminado, lo cual permitirá, en su caso, presentar el dictamen de referencia; o bien, efectuar la renovación correspondiente, evitando contratiempos en la presentación del mismo. Asimismo, entre otras aplicaciones, igualmente servirá para llevar a cabo la presentación de la Declaración Anual a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales vigentes. 8. DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS 2012 En la página en Internet del SAT se encuentran disponibles las aplicaciones para presentar la Declaración Anual a cargo de las personas físicas correspondiente al ejercicio fiscal 2012, la cual podrá ser presentada a través del servicio de declaración automática (Declarasat en línea); o bien, mediante la utilización del software Declarasat NOTA EDITORIAL: El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar al teléfono con: C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez mirangel@prv-mex.com C.P.C. María Eugenia Sánchez Rangel mesanchez@prv-mex.com C.P.C. Javier Matías Hernández jmatias@prv-mex.com C.P.C. J. Agustín Martínez Cruz jamartinez@prv-mex.com C.P.C. Iván Salazar Peláez ivsalazar@prv-mex.com Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet en la sección de boletines.