BOLETIN FISCAL ABRIL 2013

Transcripción

1 BOLETIN FISCAL ABRIL 2013 DEPARTAMENTO FISCAL CONTENIDO las Personas Morales; por lo que se sugiere considerar en la determinación del pago provisional del mes de marzo de 2013, que deberá presentarse el 17 de abril próximo, los siguientes beneficios: 1. Aspectos a considerar en la determinación del pago provisional de Impuesto sobre la Renta e Impuesto Empresarial a Tasa Única correspondiente a marzo de 2013, a enterarse en abril Declaración anual de personas físicas Informe a los accionistas del cumplimiento de obligaciones fiscales a cargo de las personas morales. 4. Dictamen de Contribuciones Locales del Distrito Federal. 5. Fechas de presentación del dictamen fiscal a) Si el coeficiente de utilidad para pagos provisionales de ISR resultante en la declaración anual de 2012, disminuye con relación al aplicado en el ejercicio inmediato anterior, se podrá utilizar a partir del pago provisional de marzo de b) Si se generó una pérdida fiscal en 2012, la misma se podrá amortizar también en la determinación del pago provisional de ISR correspondiente al mes de marzo de 2013 y posteriores. c) Por lo que respecta al IETU, en caso de que en la declaración anual de 2012, las deducciones hubiesen sido superiores a los ingresos, el exceso de dichas deducciones se podrá acreditar contra los pagos provisionales de IETU de marzo de 2013 y posteriores. 1. ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA CORRESPONDIENTE A MARZO DE 2013, A ENTERARSE EN ABRIL d) Asimismo, en caso de que en la declaración anual de 2012, hubiesen resultado saldos a favor de impuestos, los mismos pueden ser recuperados vía devolución o compensación universal; es decir, compensar dicho saldo a favor contra cualquier impuesto federal a cargo, excepto IVA retenido, El pasado 31 de marzo venció el plazo para la presentación de la declaración anual de Impuesto sobre la Renta (ISR) e Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) a cargo de

2 2 2. DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS 2012 A través de la página en Internet del SAT ( se puede acceder a las aplicaciones disponibles para presentar la Declaración Anual a cargo de las personas físicas correspondiente al ejercicio fiscal 2012, la cual podrá ser presentada a través del Servicio de Declaración Automática (Declarasat en línea); o bien, mediante la utilización del software Declarasat 2013, para aquellas personas físicas que obtuvieron ingresos por un sólo concepto o acumulando dos o más de los siguientes: Sueldos, salarios y conceptos asimilados a salarios. Actividades empresariales y profesionales. Régimen intermedio. Arrendamiento de inmuebles (casa habitación y/o local comercial). Intereses (provenientes o no del sistema financiero). Enajenación de acciones. Ingresos por dividendos. Saldo a favor del ejercicio: En los casos en que resulte saldo a favor, el mismo podrá ser recuperado vía compensación o devolución, pudiendo ser en este último caso a través del proceso de devolución automática. El proceso de devolución automática será aplicable para aquellas personas físicas que presenten su declaración anual normal o complementaria de 2012 y que se ubiquen en los supuestos siguientes: Presenten su declaración en los formatos vigentes, ya sea de forma electrónica o en papel. Envíen su declaración vía electrónica, utilizando su certificado de Firma Electrónica Avanzada (Fiel), tratándose de saldos a favor iguales o superiores a $ 13,970. El importe que se devolverá mediante este proceso será hasta $150 mil pesos; si el saldo a favor manifestado excede de dicho monto, se deberá solicitar la devolución a través de Mi Portal. Manifiesten su número de cuenta bancaria CLABE que es el número compuesto por 18 dígitos que proporcionan los bancos y sirve para efectuar transacciones electrónicas. La cuenta bancaria CLABE deberá ser única, encontrarse activa en la institución bancaria a la que corresponda, y no ser manifestada por ningún otro contribuyente. Señalen la opción de devolución en la declaración del ejercicio. No presenten inconsistencias en el llenado de la declaración: errores aritméticos y/o de cálculo, errores u omisiones en los datos de identificación, etc. Manifiesten correctamente el RFC de su(s) retenedor(es), en caso de que registren en su declaración información de impuestos retenidos (Formatos 13, 13-A o la impresión didáctica del DeclaraSAT) Indiquen correctamente el RFC de la(s) persona(s) con la(s) que haya realizado operaciones deducibles, conforme a lo establecido en las disposiciones fiscales vigentes.

3 3 Manifiesten la totalidad de los retenedores con quienes tuvieron relación laboral o comercial en El monto del saldo autorizado en devolución podrá ser total, o parcial cuando: o Exista diferencia en los diversos conceptos de ingresos, ingresos exentos, o el importe de retenciones manifestadas, y los contenidos en las bases de datos del SAT, declarados por el retenedor; o en los pagos provisionales realizados. o Las deducciones personales no cumplan con los requisitos fiscales establecidos o bien, exista discrepancia entre lo manifestado y la información contenida en las bases de datos del SAT, relacionada o proporcionada por los contribuyentes con quienes llevaron a cabo operaciones que originan las citadas deducciones. Saldo a cargo del ejercicio: Si resultó impuesto a cargo, se deberá realizar el pago en el portal de un banco autorizado, para ello, se deberá requisitar el formato electrónico y realizar el pago por transferencia electrónica. Si se está en alguno de los siguientes casos se podrá pagar el impuesto a cargo en la ventanilla bancaria de los bancos autorizados con la Hoja de ayuda que se genera e imprime desde el programa DeclaraSAT: Los que perciben ingresos por actividades empresariales (comerciales, industriales, agropecuarias) en el régimen General o Intermedio y sus ingresos en el año anterior (2011) hayan sido inferiores a $2,471,720. Los que percibieron ingresos por salarios de uno, dos o más patrones sin importar el monto de dichos ingresos. Los que percibieron ingresos por salarios e intereses, enajenación o adquisición de bienes y la suma de todos en el año (2011) haya sido hasta de $400,000. Una vez realizado el pago, el banco le enviará o entregará un acuse de recibo que se deberá conservar como comprobante. Actualmente el SAT ha puesto a disposición del contribuyente la posibilidad de pagar sus impuestos con tarjeta de crédito a través de internet. Con esta modalidad, además de ampliar las posibilidades para el pago de impuestos, se permite financiarse con el crédito que proporcionan los bancos y no genera ningún costo adicional para el contribuyente. Datos informativos: Tratándose de aquellos contribuyentes que hubieran obtenido un ingreso por herencia o legado o hubiesen enajenado algún inmueble destinado a casa-habitación durante el ejercicio 2012, por el cual no hubiesen estado obligados al pago de ISR, deberán manifestar como dato informativo el ingreso obtenido en la declaración anual de dicho ejercicio, cuando dichos ingresos excedan la cantidad de $ 500,000, en lo individual o su conjunto. Igual obligación tendrán aquellas personas físicas que hubiesen obtenido ingresos en el ejercicio por concepto de préstamos, premios o donativos, cuando el ingreso obtenido exceda la cantidad de $ 600,000, en lo individual o su conjunto.

4 4 3. INFORME A LOS ACCIONISTAS DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES A CARGO DE LAS PERSONAS MORALES De conformidad con la Ley General de Sociedades Mercantiles, las sociedades deberán celebrar una asamblea, por lo menos una vez al año, dentro de los cuatro meses siguientes a la clausura del ejercicio fiscal para efecto de discutir y aprobar el informe financiero correspondiente al ejercicio recién concluido. Cabe mencionar que conforme a las disposiciones fiscales vigentes, se deberá asentar en las actas de asamblea o libro de socios o accionistas el Registro Federal de Contribuyentes de cada Socio o Accionista, ya que de no cumplir con dicha obligación, se impondrá una multa de $2,720 a $8,200. Ahora bien, tratándose de aquellos contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, se les recuerda que deberán dar a conocer en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen. Dicha obligación se tendrá por cumplida si en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas se incluye en la orden del día un punto donde se contemple la distribución y lectura del informe sobre la revisión de la situación fiscal. De acuerdo a los plazos para la presentación del dictamen fiscal, el informe que se debe presentar, es el referente al ejercicio de De no cumplir con esta obligación, se impondrá una multa de $ 25,470 a $ 38,200 al contribuyente que no presente el referido informe. 4. DICTAMEN DE CONTRIBUCIONES LOCALES DEL DISTRITO FEDERAL El próximo 30 de abril vence el plazo previsto en el Código Financiero del Distrito Federal para presentar el Dictamen de cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Financiero del Distrito Federal vigente, correspondiente al ejercicio 2012, ya sea para aquellos contribuyentes que estén obligados o hubiesen optado a la presentación del mismo. Es importante mencionar que aquellos contribuyentes que vayan a presentar el Dictamen que comprenda la revisión del Impuesto Predial, deberán proporcionar al Contador Público que vaya a emitir el Dictamen, un avalúo por cada uno de los inmuebles a considerar en el mismo, practicado por perito autorizado; por lo que, se sugiere tomar las medidas necesarias para dar cumplimiento con dicha obligación. 5. FECHAS DE PRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL 2012 El SAT dio a conocer en su portal de Internet, que el dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal 2012, se deberá presentar a más tardar el 30 de junio de 2013, según el calendario que se señala a continuación, considerando el primer carácter alfabético del RFC; o bien; lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda: LETRAS DEL RFC FECHA DE ENVIO De la A a la F del 15 al 20 de junio de 2013 De la G a la O del 20 al 25 de junio de 2013 De la P a la Z y & del 26 de junio al 1o. de julio de 2013

5 5 Asimismo, el SAT informa que los contribuyentes que optaron por presentar la información alternativa al dictamen, se deberá presentar a más tardar el 30 de junio de 2013 (a través del SIPIAD), según el calendario antes mencionado, considerando el primer carácter alfabético del RFC; o bien; lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda. NOTA EDITORIAL: El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet en la sección de boletines. Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar al teléfono con: C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez mirangel@prv-mex.com C.P.C. María Eugenia Sánchez Rangel mesanchez@prv-mex.com C.P.C. Javier Matías Hernández jmatias@prv-mex.com C.P.C. J. Agustín Martinez Cruz jamartinez@prv-mex.com C.P.C. Iván Salazar Peláez ivsalazar@prv-mex.com