U.T.A. Facultad de Contabilidad y Auditoría UNIDAD II. APLICACIÓN CONTABLE A LAS IFI s

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1 UNIDAD II APLICACIÓN CONTABLE A LAS IFI s PROPÓSITOS DE APRENDIZAJE: Al concluir el aprendizaje de este capitulo el estudiante será capaz de: Escribir la definición de Contabilidad de IFI s Enumerar las instituciones financieras que deben usar obligatoriamente el Catálogo de Cuentas. Explicar en qué consiste el Plan de Cuentas Reconocer horizontalmente lo que identifica cada dígito del Plan de Cuentas Distinguir los elementos de los estados financieros, según el Plan de Cuentas Registrar contablemente los asientos por la constitución de una institución financiera DEFINICIÓN.- La contabilidad de IFI s es un sistema de información, basado en los principios de Contabilidad generalmente aceptados, diseñado para analizar, registrar, cuantificar, clasificar, informar e interpretar los numerosos eventos y los efectos financieros logrados durante un ejercicio económico a fin de producir los estados financieros que ayudan a la toma de decisiones. CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS La Superintendencia de Bancos ha diseñado un nuevo Catálogo Único de Cuentas de uso obligatorio para todas las entidades financieras del país, que armoniza y unifica el sistema contable del sector financiero, con las reglas internacionales del Comité de Basilea, a fin de mejorar el control, los sistemas de vigilancia financiera, técnicas de auditoria, reducir al mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. Las instituciones del sistema financiero no podrán hacer modificaciones al plan de cuentas, registrarán una por una todas las transacciones que realicen y deberán entregar obligatoriamente estados financieros mensuales a la Superintendencia de Bancos y Seguros. CONTIENE: Plan de cuentas APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 17

2 Instrucciones generales para el registro de transacciones Instructivo para el uso de cada una de las cuentas Formato de los balances básicos Según lo dispone la Superintendencia de Bancos las siguientes instituciones están obligadas a usar el Catálogo Único de Cuentas. (BP) (SF) (CFN) (BEV) (MUT) (BEDE) (IECE) (BNF) (CC) (ALM) (TC) (SGC) (FOSE) (AM) (COO) (TH) Bancos Privados Sociedades Financieras Corporación Financiera Nacional Banco Ecuatoriano de la Vivienda Asociaciones Mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda Banco del Estado Instituto Ecuatoriano de Crédito y Becas Banco Nacional de Fomento Casas de Cambio. Almacenes Generales de Depósito. Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de Crédito Sistema de Garantía Crediticia Fondo de Solidaridad Compañías de Arrendamiento Mercantil Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público. Corporaciones de desarrollo de mercadeo secundario de hipotecas. PLAN DE CUENTAS Presenta el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales, simplifica la implementación revisión y supervisión; la evaluación de riesgos a fin de facilitar la presentación de estados financieros, reportes y anexos que informan la situación económica de las Instituciones Financieras, por medio de: Balance General. Estado de Pérdidas y Ganancias Relación entre patrimonio técnico, activos y contingentes ponderados por riesgos. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 18

3 Estado de flujo de efectivo. Indicadores financieros. CODIFICACIÓN La identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación decimal, para facilitar la implantación de sistemas computarizados, que garantice un registro idóneo de las transacciones. El Catálogo establece el uso de seis dígitos, horizontalmente, que identifican: 0 Elemento del Estado Financiero 00 Grupo de Cuentas 0000 Cuentas Subcuentas Ejemplo: 1 Activo 11 Fondos Disponibles 1105 Remesas en Tránsito Del país Del exterior 1 ACTIVO.- Es un recurso económico propiedad de la institución, representa bienes y derechos cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la institución. Para las instituciones financieras los principales grupo de cuentas del Activo son: Fondos Disponibles Operaciones Interbancarias Inversiones Cartera de Créditos Deudores por aceptaciones Cuentas por cobrar APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 19

4 Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil y no utilizados por la institución Propiedades y equipos Otros Activos 2 PASIVO.- Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de recursos del público u otras exigencias, consecuencias de la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal. Según el Catálogo único de cuentas los grupos de cuentas del Pasivo son: Obligaciones con el público Operaciones interbancarias Obligaciones inmediatas Aceptaciones en circulación Cuentas por pagar Obligaciones Financieras Valores en circulación Obligaciones Convertibles en Acciones y aportes para futuras capitalizaciones Otros pasivos 3 PATRIMONIO.- Registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera, mediante los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el activo y el pasivo. Los grupos de cuentas del patrimonio son: Capital Social Primas o Descuentos en colocación de acciones Reservas Otros Aportes Patrimoniales Superávit por valuaciones Resultados APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 20

5 4 GASTOS.- Informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos, tanto ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de resultados deudoras son: Intereses causados Comisiones causadas Pérdidas Financieras Provisiones Gastos de Operación Otras Pérdidas Operacionales Otros Gastos y Pérdidas Impuestos y Participación a Empleados 5 INGRESOS.- Agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de cuentas de Resultados acreedores son: Intereses y Descuentos Ganados Comisiones Ganadas Utilidades Financieras Ingresos por Servicios Otros ingresos Operacionales Otros Ingresos 6 CUENTAS CONTINGENTE.- Corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación sobre un hecho futuro probable o incierto que pueda ocasionar la pérdida de un activo. Los grupos de cuentas Contingentes son: Deudoras APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 21

6 Deudoras por contra Acreedoras por contra Acreedoras 7 CUENTAS DE ORDEN.- Representan las operaciones que no afectan la situación financiera, ni los resultados de la institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos de cuentas de Orden son: Cuentas de Orden Deudoras Deudoras por contra Acreedoras por contra Cuentas de Orden Acreedoras EJERCICIO DEMOSTRATIVO El siguiente es un ejercicio de constitución de un banco, para aplicar el Plan de Cuentas del Catálogo Único de Cuentas vigente y de uso obligatorio para todas las entidades del sistema financiero ecuatoriano. En el Ecuador después de la aplicación del nuevo esquema monetario no se han realizado nuevas constituciones de bancos. Sólo se han producido cierres de bancos y también fusiones. DATOS El 2 de febrero del año actual en la ciudad de Ambato, cumplidos todos los requisitos legales, el Dr. Genaro Jordán P. notario del cantón extiende la escritura pública de constitución del banco que se denominará: BANCO INTELIGENTE S.A. con un capital de $ ,00 dividido en acciones. Los accionistas promotores suscriben en partes iguales la totalidad del capital así: Danilo Fuentes Carmen Aguas Carlos Abril APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 22

7 Elena Noboa Juan Luis Guerra Marzo 3.- Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito, valor que depositamos en el Banco del Pacifico, en la cuenta corriente No para la integración del capital. El tercer asiento se registra porque al pagar el 50% de sus acciones de los socios promotores, estos valores pasan a constituir el Capital Social del Banco. Una vez que se ultiman todos los requisitos legales que deben cumplirse para que el banco pueda abrir sus puertas para atención al publico, se procede a retirar del banco del Pacifico el 50% del valor de la integración de capital que se consignó originalmente, para depositarlo en nuestras bóvedas. APLICACIÓN CONTABLE A IFI s CPA Dr. José Villacís Yank 23