CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Transcripción

1 CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NOVENO SEMESTRE MARZO-AGOSTO AGOSTO CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS LENYN G. VASCONEZ A.

2 OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD UNIDAD DOS Definir a la Contabilidad de Instituciones Financieras. Conocer las IFIS que deben utilizar obligatoriamente el Catálogo Único de Cuentas. Explicar en que consiste el Plan de Cuentas. Reconocer lo que identifica cada dígito de Plan de Cuentas. Distinguir los elementos, grupos, cuentas y subcuentas. Realizar un registro de la constitución de una Institución Financiera. Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.. NOVENO SEMESTRE LENYN G. VASCONEZ A.

3 CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Definición de la Contabilidad de Instituciones Financieras. Catálogo Único de Cuentas. Usuarios del CUC. Plan de Cuentas. Codificación. Activo Pasivo Patrimonio Gastos Ingresos Contingentes Cuentas de Orden Ejercicio Demostrativo de las IFIS.

4 DEFINICION DE LA CONTABILIDAD Contabilidad.- Sistema que resulta adecuado para el registro de las operaciones comerciales y financieras. Verificación de la exactitud y fidelidad de los registros. Preparación e interpretación de informes y estados financieros obtenidos de los registros, conducentes a mostrar la situación económica y financiera de una empresa y a suministrar, además toda la información necesaria para la debida dirección de la misma.

5 DEFINICION DE LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS La Contabilidad de las IFIS es un sistema de información basada en los PCGA, que permite indicar el ciclo contable que ayudan a la toma de decisiones. Aspectos Generales

6 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS (CUC) La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado un CUC de uso obligatorio para todas las IFIS del país, unificando en sistema contable, con las reglas internacionales del Comité de Basilea.

7 COMITÉ DE BASILEA Grupo de 10 países (G-10), miembros que conforman el Comité de Basilea de Regulaciones Bancarias y prácticas de Supervisoría. Está formado por los representantes de los Bancos Centrales y autoridades supervisoras de los países del Grupo de los Diez (Alemania, Bélgica, Canadá, Estados Unidos, Francia, Italia, Japón, Los Países Bajos, Reino Unido y Luxemburgo). Este Comité creó en 1988 los estándares de Basilea a fin de estandarizar las pautas de capital basado en riesgo a ser aplicado en instituciones del sistema financiero de forma consolidada, incluyendo sus filiales y subsidiarias. Este comité se reúne en el Banco de Pagos Internacionales, en Basilea Suiza.

8 INSTITUCIONES ESTÁN N OBLIGADAS A USAR EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS BP = Bancos Privados SF = Sociedades Financieras MUT = Mutualistas TC = Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito COO = financiera Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación AM = Compañías de arrendamiento Mercantil TH = corporación de desarrollo de mercado secundario de hipotecas. CFN = Corporación Financiera Nacional BEV = Banco Ecuatoriano de la Vivienda BEDE= Banco del Estado BNF = Banco Nacional de Fomento IECE = Instituto de Crédito Educativo CC = Casas de Cambio ALM = Almacenes generales de depósito SGC = Sistema de Garantía Crediticia FS = Fondo de Solidaridad

9 PLAN DE CUENTAS Es un detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas internacionales, simplifica la implementación, revisión y anexos que informan la situación económica de las Instituciones Financieras por medio de los Estados Financieros

10 CODIFICACION El sistema de codificación del CUC se basa en el sistema decimal para facilitar su implementación en sistemas computarizados y permite el uso de hasta 8 dígitos de los cuales 6 son establecidos por la SBS y los dos restantes son para subclasificaciones de la IFIS. 0 Elemento del Estado Financiero 00 Grupo de cuentas Cuentas Subcuentas

11 ACTIVO Son recursos económicos controlados por la entidad como resultados de sucesos pasados, de los que la entidad espera obtener en el futuro beneficios económicos, los mismos que contribuirán a los flujos de efectivo, su saldo siempre deberá ser deudor excepto las provisiones, depreciaciones y amortizaciones que serán deducidas de los rubros correspondientes.

12 PASIVO Constituyen obligaciones presente contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales y para cancelarlas, la entidad debe desprenderse de recursos que en ciertos casos incorporan beneficios económicos. Su saldo deberá ser siempre acreedor

13 PATRIMONIO Representa la participación de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se determina entre la diferencia del activo y el pasivo. El saldo deberá ser siempre acreedor.

14 GASTOS Registra los desembolsos incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero determinado. Su saldo deberá ser siempre deudor.

15 INGRESOS Registra los ingresos financieros operativos y no operativos, tanto ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de las institución en un período económico determinado. Su saldo deberá ser siempre acreedor.

16 CONTIGENTES Registran condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo y en que se incurra en un pasivo

17 CUENTAS DE ORDEN Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los resultados de la institución financiera durante el período.

18 EJERCICIO DEMOSTRATIVO El 01 de mayo de 2007 en la ciudad de Ambato, la Superintendencia de Bancos y Seguros autoriza la creación del BANCO DEL CENTRO, luego de haber cumplido todos los requisitos legales, el Dr. Paúl Ocaña notario primero del cantón extiende la respectiva escritura pública de constitución, con un capital de $ dividido en acciones. Los accionistas han pagado el 50% del capital suscrito, los mismos que se depositan en una cuenta abierta en el Banco del Pichincha, que genera un interés del 8% anual, dicho depósito permanece en esta cuenta por un período de 15 días. Los accionistas son los siguientes: Eduardo Avilés acciones Adela Chávez acciones Jaime Carrasco acciones Claudia Narváez acciones Diego Torres acciones Antes de la constitución del BANCO DEL CENTRO, los accionistas incurren en una serie de gastos que deben ser considerados en la contabilidad de la institución que ascienden a $ ,00 (honorarios profesionales) los cuales serán amortizados en un período de 5 años, es decir el 20% anual. Se pide: Registro del pago del capital suscrito mínimo Registro del depósito en nuestra cuenta corriente del Banco del Pichincha Registro del traslado de los dineros a las bóvedas de la institución para inicio de sus operaciones. Registro de los Gastos de Constitución. Saldos en cuentas T

19 PASOS A SEGUIR INGRESO DE EFECTIVO A CAPITAL DEPOSITO DE EFECTIVO EN EL BANCO EN LA CTA DE INTEGRACION. CONTROL A TRAVES DE CUENTAS DE ORDEN INGRESO DE DINERO A BOVEDAS DE LA INSTITUCIÓN PARA SU FUNCIONAMIENTO

20 REGISTROS 1 Registro del valor Capital Pagado EFECTIVO 1 CAPITAL PAGADO

21 REGISTROS 2 Depósito en la CTA CTE (INTEGRACION DE CAPITAL BANCOS 2 EFECTIVO

22 REGISTROS 3 CONTROL CON CUENTAS DE ORDEN 3 ORIGEN DE CAPITAL ORIGEN DE CAPITAL

23 REGISTRO 4 Retiro del dinero de la cuenta de integración, para las Bóvedas de la Institución, más intereses. EFECTIVO 4 BANCO INTERESES

24 REGISTRO 5 Registro de Gastos de Constitución e Instalación 5 GASTOS DE CONSTITUCION E INST: (CHEQUE, TRANSF. RETENCIONES

25 REGISTRO 6 Registro de la Amortización mensual AMORTIZACIONES 6 GASTOS DIFERIDOS