Licenciatura en A.D.E. RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. Supuestos PROFESORES: Carmen Trueba Cortés

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Rosario de la Cruz Domínguez
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1 Licenciatura en A.D.E. CURSO 4.º RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS Supuestos PROFESORES: Carmen Trueba Cortés Departamento de Estructura e Historia Económicas y Economía Pública CURSO ACADEMICO UNIVERSIDAD DE ZARAGOZA

2 SUPUESTO Nº 1 La Sra.X y el Sr.Y están casados en régimen de gananciales. Viven en Zaragoza con sus tres hijos: A, de 25 años, B, de 23, y C, de 20, solteros, que carecen de rentas propias. La Sra. X es economista y presta sus servicios con carácter dependiente en la empresa W. En 2001 ha devengado un sueldo de , según contrato, del que se han deducido en concepto de cotización a la Seguridad Social. Además, la Sra. X utiliza gratuitamente y de forma exclusiva un automóvil propiedad de la empresa, que costó a ésta , impuestos incluidos. El porcentaje a aplicar en la retención a cuenta del IRPF es el 27,10%. Determinar los rendimientos netos del trabajo de la Sra.X. 2

3 SUPUESTO Nº 2 La familia reside en un piso, bien ganancial que los Sres.X e Y adquirieron en 1990 por , mediante un crédito hipotecario. En 2001 han satisfecho en concepto de amortización del principal y en concepto de intereses. El valor catastral del piso, revisado después de 1994, asciende en 2001 a La Sra. X es propietaria de un apartamento que adquirió en 1992 por En 2001, el valor catastral de ese bien, revisado después de 1994, asciende a , de los que corresponden al valor del suelo. Durante los seis primeros meses de 2001, el apartamento ha permanecido cedido en arrendamiento, percibiendo la Sra. X un alquiler mensual de 650. Desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre, el inmueble ha permanecido desocupado. La Sra. X satisface 200. mensuales en concepto de gastos de comunidad. Los Sres. X e Y son titulares de una cuenta corriente en el Banco Z, que les ha producido en 2001 unos intereses, netos de retenciones, de 574. También son propietarios de un paquete de acciones que les ha generado en 2001 unos dividendos netos de retenciones de El Sr. Y abrió el 1 de enero de 1999 un depósito bancario a plazo fijo, con vencimiento el 2 de enero de 2001, fecha en la que ha percibido unos intereses íntegros de Determinar los rendimientos netos del capital, mobiliario e inmobiliario. 3

4 SUPUESTO Nº 3 El Sr. Y es abogado, y ejerce libremente su profesión. En 2001 ha devengado unos ingresos de (los mismos que en 2000) y unos gastos de Determinar los rendimientos netos de la actividad empresarial desarrollada por el Sr. Y. 4

5 SUPUESTO Nº 4 La Sra. X ha vendido, en junio de 2001, por , unas acciones cotizadas en Bolsa que había adquirido en noviembre de 1992, por Los citados valores son privativos de la Sra. X. 1º. Determinar la variación patrimonial producida. 2º. Determinar la deuda tributaria por el IRPF de los Sres.X e Y, a partir de la información contenida en los Supuestos 1 a 4. 3.º Calcular la retención por el IRPF que debió practicarle la empresa, sabiendo que las retribuciones satisfechas coinciden con las esperadas a principio de año. 5

6 SUPUESTO Nº 5 El Sr. Z, soltero de 38 años de edad, es economista y presta sus servicios profesionales como director comercial de la empresa textil A. En 2001 ha devengado un sueldo íntegro, según contrato, de , del que le han deducido en concepto de cotizaciones a la Seguridad Social y las pertinentes retenciones a cuenta del IRPF. El Sr.Z reside en un piso cuya utilización le cede su empresa de forma gratuita. El valor catastral del piso asciende, en 2001, a Con el Sr. Z reside su padre, de 70 años de edad, que percibe una pensión de jubilación de Además, el Sr. Z es propietario de un apartamento en la montaña, que adquirió en 1990 por , y cuyo valor catastral, revisado después de 1994, asciende, en 2001, a El Sr. Z sólo utiliza el apartamento los meses de agosto y diciembre. El Sr. Z es titular de una cuenta corriente en el Banco B, que le ha generado en 2001 unos intereses íntegros de 500., de los que se han deducido las retenciones a cuenta del IRPF. La cuenta presenta un saldo a de , siendo el saldo medio del último trimestre del año de El propio Banco gestiona la cartera de valores del Sr. Z, integrada por acciones de la S.A. C, de 10. de nominal, adquiridas en Bolsa en enero de 1989 por ; y acciones de la S.A. D, del mismo nominal, adquiridas en Bolsa en diciembre de 1996, por En junio de 2001, el Sr.Z vende, por , 200 acciones de la S.A. D. Los dividendos netos de retenciones devengados por los títulos de ambas sociedades en 2001 ascienden a 574., y los gastos de administración y custodia satisfechos al Banco, a 500. En el último trimestre de 2001, las acciones de C cotizan al 430 por 100, y las de D, al por

7 El Sr.Z ha contratado en el Banco B un Plan de Pensiones, por el que satisface una aportación anual de Finalmente, el Sr.Z es propietario de un automóvil, cuyo valor de mercado a es de Practicar la liquidación del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio del Sr. Z, para el período impositivo de

8 GRUPOS La Sra.X es titular, en Zaragoza, de una actividad de comercio al por menor de artículos y mobiliario de saneamiento, que desarrolla sin personal asalariado a su servicio. Las cuentas correspondientes al ejercicio de 2001, elaboradas de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio, contienen la siguiente información: BALANCE ACTIVO PASIVO Terr. y construcciones Amort.ac.construcciones Otro inmov. material Am.ac.otro inmovilizado Capital Pérdidas y ganancias Acreedores largo plazo Acreedores corto plazo Existencias Clientes Tesorería CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEBE HABER Compras Dotaciones amortización Otros gastos explotación Gastos financieros Pérdidas y ganancias Ventas Variación existencias Ingresos financieros Beneficio enajenación inmovilizado material Información adicional: 1. En 1999, las ventas de la actividad ascendieron a Las amortizaciones se han practicado mediante la aplicación de los coeficientes establecidos en la Orden Ministerial de 13 de febrero de La cuenta de beneficios en la enajenación de inmovilizado material recoge la ganancia obtenida con la venta, por , de determinada maquinaria afecta a la actividad. 4. La Sra.X no dispone de vehículos propios afectos a la actividad, teniendo contratado el transporte de sus mercancías con una empresa de transportes. 8

9 5. Tanto en 1999 como en 2001, se han consumido en la actividad Kwh. de energía eléctrica. 6. En todas las adquisiciones de bienes y servicios realizadas, la Sra.X ha soportado el IVA al tipo general. 7. La Sra.X declara una base imponible en el IRPF, correspondiente al período impositivo de 2001, de El local en el que se desarrolla la actividad, de 250 metros cuadrados, fue adquirido en 1993 por En 2001, su valor catastral, revisado después de 1994, asciende a , siendo su valor de mercado a 31 de diciembre de 2001 de Determinar, para el año 2001, cómo incide el sistema fiscal sobre la actividad y el patrimonio empresarial descritos en el supuesto. 9

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