Informe de Presupuesto Ordinario 2017 del Patronato Nacional de Rehabilitación DE

Transcripción

1 Informe de Presupuesto Ordinario 2017 del Patronato Nacional de Rehabilitación DE Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Noviembre, 2016

2

3 Índice Resumen Ejecutivo... 1 Introducción... 3 Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI Contexto general de la entidad Presupuesto de ingresos Presupuesto de gastos Empleo y Salarios Vinculación del POI 2017 con el PND Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices los procedimientos y demás normativa vigente Capítulo III. Disposiciones Bibliografía... 14

4 Índice de gráficos Gráfico 1 PANARE: Estructura de los ingresos... 5 Gráfico 2. PANARE: Transferencias Corrientes, Gráfico 3 PANARE: Composición presupuesto de gastos Gráfico 4 PANARE. Distribución de las remuneraciones... 8 Índice de tablas Tabla 1. PANARE: Programas presupuestarios 2017 (En millones de colones y porcentaje)... 4 Tabla 2. PANARE: Gastos presupuestados y efectivos Tabla 3. PANARE: Programa 1.8 Estrategia para la atención de pacientes... 11

5 Resumen Ejecutivo DE PANARE: Presupuesto Ordinario 2017 Página 1 Este informe analiza el presupuesto ordinario del Patronato Nacional de Rehabilitación para el periodo 2017, institución semiautónoma, que atiende a personas con discapacidad neuromusculoesquelética en estado de abandono y/o riesgo social, brindando un servicio asistencial: servicios de residencia o internamiento, alimentación, atención médica, cuidados diarios y otros apoyos como terapia física, recreativa y ocupacional, para lograr el mayor nivel de independencia funcional y autonomía personal de los usuarios. El presupuesto es por un monto de 619,1 millones, presenta un crecimiento moderado del 10,2% con respecto al presupuesto modificado del año en curso, como resultado de un incremento en sus principales fuentes de ingreso, excediéndose en 44,1 millones respecto al gasto presupuestario máximo autorizado para ese periodo, que se determinó en 575,1 millones, según oficio STAP La fuente de ingresos más relevante que aporta el 66% de los recursos, son los derivados del aporte anual dispuesto sobre sobre la propiedad de vehículos, fijado para el 2017 en 1.810,0, del cual le corresponde al PANARE el 15%, según lo dispuesto en el artículo 9 inciso n), de la Ley No del Reajuste Tributario y Resolución 18ª Consejo Arancelario y Aduanero CA, los cuales son recaudados con el pago del derecho de circulación. Estos ingresos aumentan un 11,4% con relación a los recursos presupuestados en el año 2016 y su comportamiento está supeditado a un aporte anual que se ajusta conforme a la inflación y al número de vehículos que circulan, variables sobre las cuales la entidad no tiene margen de maniobra. Históricamente los ingresos efectivos corresponden en más del 90% del presupuesto, no obstante, hay ingresos dejados de percibir por el no pago de derechos de circulación por los usuarios de vehículos. Las transferencias corrientes, son el segundo componente en importancia, principalmente de Gobierno Central, para gastos de operación, y otras del sector privado (donaciones y pensiones del Régimen no Contributivo de usuarios del PANARE) y en los últimos dos años la Junta de Protección Social destina recursos para financiar gastos específicos en atención a las personas con discapacidad. Los ingresos derivados por donaciones, dependen más de la gestión que realice la entidad ya que está facultada para realizar recaudaciones públicas. La propuesta de gastos, se conforma de los gastos de operación indispensables para la gestión de la entidad, por lo que no presenta diferencias significativas en su estructura, correspondiendo el 78% del gasto al pago de remuneraciones para los 41 funcionarios, distribuido principalmente en el programa sustantivo (un 68%), para la atención de los internos en servicios de fisioterapia, alimentación, entre otros. Dada la rigidez del gasto, el presupuesto para Materiales y Suministros y Servicios, es un remanente que cubre los gastos básicos de operación. En el primero se dispone de 49,3 millones, 8% de los recursos presupuestados, para la adquisición de alimentos y vestuarios, para la población atendida y la compra de material hospitalario, entre otros, correspondiendo la mitad de esos recursos a la compra de alimentos. En tanto, la partida de Servicios, consume el 7%, 28,9 millones, donde la tercera parte es para pago de servicios básicos, además, de gastos de mantenimiento, seguros, y para contratar servicios jurídicos y en ciencias económicas. Otros gastos de menor participación lo constituyen los gastos en Bienes Duraderos, que dada la limitación de recursos, no ha sido un gasto recurrente, incluyendo para el 2017 la previsión para una unidad de transporte para el traslado de personas con discapacidad, entre otros bienes. También se incluye una previsión por 34,7 millones en Sumas sin Asignación Presupuestaria para realizar gestiones tendientes a establecer una figura de Dirección Ejecutiva, de la cual carece la entidad.

6 Página 2 Dado que el presupuesto de la entidad se restringe básicamente a sus gastos de operación, y ante la limitación de recursos, el desempeño en la ejecución ha sido superior al 90% entre los años 2013 y 2015, tendencia que se mantiene para el Solamente en el 2014 se mostró una ejecución menor, pero fue una situación particular, asociada a recursos que se transfirieron para la atención de un contencioso administrativo, por 138,0 millones, que se mantuvieron en Cuentas especiales (Sumas sin asignación presupuestaria), recursos que tenían un peso considerable en el presupuesto institucional, 21%. No obstante, la ejecución del resto de las partidas fue superior al 90%. Es preciso señalar que la entidad en los últimos dos años ha previsto recursos para atender sentencias condenatorias por demandas laborales, los cuales han tenido un peso significativo en el presupuesto de la entidad, por lo que este es un punto al que debe dar atención la administración activa, procurando salvaguardar los recursos públicos, tomando las decisiones adecuadas en el momento oportuno. Como parte del Sector Salud, Nutrición y Deporte, PANARE es partícipe del programa Estrategia para la atención de pacientes que sufren accidentes de tránsito y laborales en el Plan Nacional de Desarrollo (PND) Alberto Cañas Escalante. No obstante, para el periodo 2017 no es posible determinar si destina recursos para contribuir a las metas programadas en el PND, dado que el POI no refleja específicamente la programación sectorial e institucional establecida en el PND, tampoco remite la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), conforme se solicita en los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica y no se adjunta el dictamen de vinculación del POI con el PND por parte del ente rector.

7 Página 3 Introducción De conformidad con las competencias atribuidas a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria, se elabora el análisis del presupuesto del Patronato Nacional de Rehabilitación, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo. Para el cumplimiento de sus objetivos institucionales, el PANARE presenta para el 2017 un presupuesto por la suma de 619,1 millones, aumentando 10,2% respecto al presupuesto modificado 2016, sin embargo, no presenta desviaciones importantes en su estructura de gastos, la cual es muy rígida, ya que básicamente está abocada a la atención de los gastos operativos, concentrando el 78% en remuneraciones. Para el estudio del presupuesto ordinario 2017 presentado por la entidad, se recurre a un análisis comparativo del comportamiento de los ingresos y gastos con respecto al periodo , así como a la verificación del cumplimiento de la normativa y su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) Alberto Cañas Escalante. Asimismo, su abordaje se guía con los lineamientos internos establecidos en el DE Los insumos de información comprendieron el Presupuesto Ordinario y POI 2017, presentado por la entidad, informes de Liquidación Presupuestaria , y la Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016, estimando la ejecución al 31 de diciembre de este año, así como información adicional suministrada por esa entidad en el transcurso del estudio, además de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2017 y normativa relacionada. El informe consta de cinco secciones. Inicia con una breve reseña de la naturaleza de la entidad. La segunda y tercera, analiza la tendencia de los ingresos y egresos presupuestados durante el periodo , extrayendo los aspectos más relevantes. En cuarto lugar se hace referencia al empleo y salarios y en el quinto apartado a la vinculación del presupuesto y Plan Operativo Institucional, con los objetivos y proyectos del Plan Nacional de Desarrollo. Posteriormente, se aborda la verificación del cumplimiento de las directrices y procedimientos para el periodo 2017, así como de otra normativa aplicable. Finalmente, como resultado del informe, se presentan las disposiciones a atender por parte de la entidad.

8 Página 4 Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI Contexto general de la entidad El Patronato Nacional de Rehabilitación es una institución semiautónoma que goza de independencia administrativa 1. Sus orígenes se remontan en la década del 50, con la creación del Hogar de Rehabilitación de Santa Ana, establecido por Decreto Ejecutivo N 566 del 22 de mayo de 1955, para atender a a niños y niñas afectados por la epidemia de poliomielitis, con el fin de evitarles largos períodos de hospitalización, a través de la atención en un lugar especializado, que a su vez les preparaba para la vida independiente. Posteriormente, mediante Ley No.3695, del 22 de junio de 1966, se le asigna al PANARE la administración del "Hogar de Rehabilitación Santa Ana", para los niños lisiados por la poliomielitis u otras enfermedades que produzcan secuelas similares, de tal forma que en la actualidad, la entidad asumió la responsabilidad de atender a personas con discapacidad neuromusculoesquelética en estado de abandono y/o riesgo social. La labor del Patronato Nacional de Rehabilitación ha estado orientada a prestar un servicio de tipo asistencial: servicios de residencia o internamiento, alimentación, atención médica, cuidados diarios y otros apoyos como terapia física, recreativa y ocupacional, con una visión integral, para lograr el mayor nivel de independencia funcional y autonomía personal de los usuarios. Su presupuesto se distribuye en 2 programas presupuestarios, concentrando el programa sustantivo, Apoyo Técnico y Servicios de Rehabilitación el 62,4% de los recursos programados para el 2017, para brindar atención a las personas discapacitadas, según muestra el siguiente detalle: Tabla 1. PANARE: Programas presupuestarios 2017 (En millones de colones y porcentaje) Programa Presupuestario Presupuesto Participacion relativa Administrativo Financiero 233,0 37,6 Apoyo Técnico y Servicios de Rehabilitación 386,1 62,4 Total 619,1 100 Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2017 del PANARE 1 Si bien el artículo 1º de su ley constitutiva dispone que estará bajo la fiscalización técnica y económica de la Dirección General de Asistencia Médico Social del Ministerio de Salubridad Pública, la Dirección de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Salud, en el informe DAJ- EC , del 21 de junio del 2007, señala que el PANARE no figura dentro de los órganos adscritos al Despacho del Ministro de Salud, y que la dependencia técnica y económica que le otorga la ley 3695 con la Dirección General de Asistencia Médico Social del Ministerio de Salud, desapareció con la derogación de la Ley General de Asistencia Médico Social (n. 1153, de 14 de abril de 1950) llevada a cabo por el artículo 57 de la Ley N El criterio de la Procuraduría General de la República, sobre la naturaleza jurídica de la entidad, como institución semiautónoma, está en el pronunciamiento C del 25 de febrero de 2008, en el cual señala que el Patronato Nacional de Rehabilitación es una institución semiautónoma que goza de autonomía administrativa para el cumplimiento de la competencia específica que le fue asignada por su ley de creación (Ley n. 3695, del 22 de junio de 1966).

9 Página Presupuesto de ingresos Los ingresos estimados para el 2017 por 619,1 millones, aumentan un 10,2%, en comparación con el presupuesto modificado al 30 de junio del año en curso, lo que en términos absolutos equivale a 57,4 millones. Esta es una variación mayor a la presentada en el 2016, año en el que los ingresos decrecieron un 27,2%. La ley constitutiva del PANARE dispone que Los fondos con que contará el Patronato, provendrán de las recaudaciones públicas que organice, de las donaciones que se le hagan, y de las subvenciones estatales que se le otorguen... Posteriormente, en la ley No.7088, Reajuste Tributario y Resolución 18ª Consejo Arancelario y Aduanero CA y sus reformas, se dispone de un uso específico de la recaudación del aporte anual por 1.700,0 que se debe realizar por cada vehículo automotor, destinándose el 15% de esa recaudación para el PANARE, según artículo 9 inciso n), recursos que son recaudados por las entidades aseguradoras, en el proceso de cobro del seguro obligatorio de automóviles 2. Conforme a lo estipulado, de esas fuentes la que tiene mayor contribución son los ingresos del 15% del aporte anual por vehículo: Gráfico 1 PANARE: Estructura de los ingresos (En porcentajes) 100% 0% 1% 4% 3% 90% 30% 29% 31% 80% 43% 70% 65% 1% 0% 60% 20% 1% 50% 1% 40% 1% 65% 66% 30% 55% 49% 20% 34% 10% 0% Fuente: STAP, a partir de los Presupuestos del PANARE Superávit Transferencias Otros ingresos Imp. propiedad de vehículos Este ingreso crece en el ,4%, en contraposición a la disminución del 3% que experimentó en el periodo 2016, aportando el 70% del incremento bruto en los ingresos totales. Para el año 2013, su participación fue menor, ya que durante ese año, como resultado de la reforma a la Ley de Tránsito, el aporte anual pasó a ser de 1.000,0 por vehículo; sin embargo, posteriormente se volvió a variar, quedando en el monto original, 1.700,0, por lo que su contribución aumenta significativamente en el 2014, manteniéndose a partir de ese año como la principal fuente de ingresos, sin variar su participación para el 2017, respecto al año en curso. El comportamiento de este ingreso se explica por las variables que lo determinan. Por un lado, la cantidad de vehículos que cancelan el aporte en el derecho de circulación, que para el 2017 crece 4,1% con respecto al Otro factor determinante es la inflación, ya que el aporte se actualiza 2 Del pago de este monto anual están exentos los vehículos propiedad del gobierno.

10 Página 6 anualmente con base en este indicador, que a partir del 2014 mantiene un comportamiento descendente, registrando para el 2015 variaciones negativas, -0,81%. Cabe señalar, que el ajuste que solicitan las entidades beneficiarias de este impuesto, para efectos de la recaudación en el derecho de circulación, no corresponde a la de fin de periodo. Para la recaudación del 2017, las entidades beneficiarias solicitaron un ajuste de 0,97% (correspondiente al IPC al 30 de agosto de 2016), según oficio adjunto JDN/JS /17, para un monto de 1.810,0. Para el periodo presupuestario 2018, el ajuste del monto tomará en cuenta la inflación estimada para el 2017, que según el Programa Macroeconómico del Banco Central se estima en 3%+- 1p.p. De lo expuesto se puede concluir, que hay cierta rigidez en estos ingresos, ya que las variables que lo determinan están asociadas a la situación económica, de manera tal que para que hayan incrementos considerables, tendría que aumentar la inflación, la cual por política económica busca más bien contraerse y en cuanto al número de vehículos, el crecimiento ha sido moderado. Aunque los ingresos efectivos percibidos por este concepto se ajustan en un 90% en promedio a lo presupuestado en los últimos tres años ( ), hay recursos dejados de percibir oportunamente si se toma en cuenta que no se cancela el 100% de los derechos de circulación. Según lo externado por la Presidencia de la República, en su página Web, para el periodo 2016 quedaron pendientes de pagar recibos (dato con corte al lunes 31 de octubre 2016). Esta cantidad de recibos representa un 6,19% del total emitido, 3. De tal manera que tomando de referencia estos datos, por concepto del monto anual estipulado en la Ley No.7088, por el equivalente de 1.793,0 por vehículo para ese año, se dejó de percibir la suma de ,0, dejando de recibir PANARE el 15% de ese monto ,2 (suponiendo que no hay vehículos de propiedad del gobierno incluidos en estos recibos, ya que están exentos del pago de este monto anual). El segundo rubro de importancia en los ingresos institucionales, corresponde a las Transferencias Corrientes, conformadas por subvenciones del estado, como principal componente y transferencias privadas (donaciones, pensiones del Régimen no Contributivo de la Caja Costarricense de Seguro Social de las personas albergadas en la institución) y a partir del 2016 se incorporaron recursos de la Junta de Protección Social. La composición de las transferencias para el 2017, es la siguiente: Gráfico 2. PANARE: Transferencias Corrientes, 2017 En millones de colones y porcentajes Ministerio de Salud JPS Sector Privado 11,5 6% 52,4 27% 129,4 67% Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2017 PANARE 3 Ministerio de la Presidencia, Costa Rica (1 de noviembre 2016). Recuperado el 15 de noviembre de 2016, de

11 Página 7 La transferencia del Gobierno Central, a través del Ministerio de Salud, comprende la mayoría de recursos por esta fuente, destinada a gastos de operación y el monto presupuestado es consistente con lo consignado en el Anteproyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República, para el Ejercicio Económico del 2017, mostrando un crecimiento del 18,1%. Para el año en curso, los recursos por este concepto fueron por el mismo monto del 2015, en tanto, en el año 2014 mostró un crecimiento del 138%, dado que fue necesario el giro de recursos adicionales por un monto de 138,0 millones para atender obligaciones sobre un juicio contencioso administrativo, pues los recursos por ingresos del impuesto de vehículos fue insuficiente para cubrir ese gasto. Las transferencias del sector privado tienen una baja participación, sin embargo, es un complemento a los ingresos. En el 2016 estos ingresos decrecieron y para el 2017 suman 52,4 millones, aportando el 8,5% de los ingresos institucionales para cubrir gastos operativos. Sobre estos ingresos la entidad podría tener un mayor margen de maniobra, ya que está facultada para realizar recaudaciones públicas. Del monto presupuestado no es posible determinar cuánto de estos ingresos provienen de esas actividades y cuánto de las pensiones que aportan los internos. Con respecto a la transferencia de la Junta de Protección Social, es una fuente de recursos no ordinaria para financiar el programa Apoyo Técnico y Servicios de Rehabilitación, Modalidad de Hogar Sustituto de Convivencia Familiar, de conformidad con lo dispuesto en la Ley No.8718 AUTORIZACIÓN PARA EL CAMBIO DE NOMBRE DE LA JUNTA DE PROTECCIÓN SOCIAL Y ESTABLECIMIENTO DE LA DISTRIBUCIÓN DE RENTAS DE LAS LOTERÍAS NACIONALES. En el 2017, dicha transferencia no está explícitamente consignada en el presupuesto ordinario de la JPS. Conforme a lo consultado al Departamento de Presupuesto de esa entidad, mediante correo electrónico se indicó que para PANARE se tiene estimado para el 2017 un presupuesto de 12,787, en la partida de Transferencias Corrientes, subpartida No "Transferencias Corrientes a Otras Entidades Privadas sin Fines de Lucro", producto de la distribución de la renta por venta de lotería, incluida en el "Programa de Personas con Discapacidad Física, Mental o Sensorial", según información suministrada por la Unidad de Gestión Social. Por lo tanto, el monto presupuestado por el PANARE, 11,5 millones, es inferior al previsto por la JPS. Otros ingresos de menor importancia, son producto de intereses ganados sobre cuentas corrientes y otros depósitos en bancos estatales, que tienen una baja participación. Mientras, la incorporación de Recursos de Superávit ha sido esporádica, dado que la entidad tiene un buen desempeño en su ejecución. Solo para el 2015 esta fuente de ingresos fue significativa, producto de que en el año 2014, tal como se indicó, fue necesario una transferencia adicional que le aportó el Ministerio de Salud para el pago de indemnizaciones por 138,0 millones, recursos que no se ejecutaron ese año. No obstante, para los años siguientes, el superávit incorporado es menor. Para el 2017 se incorpora 18,3 millones, por concepto de superávit libre, para financiar bienes duraderos, en concordancia con lo dispuesto en el Artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H y sus reformas. 1.3 Presupuesto de gastos Ante la limitación de recursos que tiene la entidad, su estructura de gastos contempla los estrictamente necesarios para llevar a cabo su gestión, por lo que para el año 2017, no presenta variaciones significativas respecto a años anteriores:

12 Página 8 Gráfico 3 PANARE: Composición presupuesto de gastos En porcentajes 100% 80% 2% 8% 4% 22% 7% 4% 11% 6% 4% 6% 2% 5% 10% 8% 5% 60% 40% 85% 68% 79% 87% 78% 20% 0% Remuneraciones Servicios Materiales y suministros Otros gastos Fuente: STAP, a partir de las liquidaciones presupuestarias , la Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016 y el Presupuesto Ordinario 2017 del PANARE Las Remuneraciones son el principal componente en la estructura del gasto institucional, 78%, ubicándose para el 2017 en 482,1 millones, gasto que se concentra en el programa sustantivo (68,3%). Su comportamiento está determinado por los incrementos salariales por costo de vida que se estimen y el efecto multiplicador sobre los pluses, ya que su planilla se ha mantenido invariable, 42 funcionarios hasta el 2016, presupuestando para el 2017 el contenido económico para 41 plazas, (estimando un 2% de aumento por costo de vida por semestre), decreciendo en 1,3% el presupuesto con respecto al 2016, equivalente a una disminución de 6,2 millones. Su participación ha disminuido solo cuando se dispone de un mayor presupuesto, cuyos recursos adicionales se destinan a otros gastos. La distribución del gasto para el 2017 es la siguiente: Gráfico 4 PANARE. Distribución de las remuneraciones 2017 En porcentajes 30,8 6% 27,3 6% 71,6 15% 115,1 24% 34,0 7% 203,2 42% Remuneraciones básicas Incentivos salariales Decimotercer mes Remuneraciones eventuales Salario Escolar Contribuciones patronales Fuente: STAP, a partir del Presupuesto Ordinario 2017 del PANARE

13 Página 9 Las remuneraciones básicas son el principal componente, seguido de los incentivos salariales para el reconocimiento de prohibición, dedicación exclusiva, complemento salarial, carrera profesional y anualidades, siendo esta última el principal gasto en incentivos, 56,4%. El reconocimiento de estos pluses debe darse de conformidad con el ordenamiento jurídico que los regula, lo cual es de entera responsabilidad de la administración activa. Para el 2017 no se incluye el contenido económico para el plus de disponibilidad, argumentando que la Junta Directiva en el año 2014, mediante Acuerdo de la sesión No.811 suspendió a partir de la quincena de octubre de ese año el pago de los contratos de disponibilidad hasta que la Junta analizara los informes de labores de periodos solicitados. Al no disponerse del pronunciamiento de dicho órgano, no se presupuesta. Cabe señalar que en lo referente a este plus, en el dictamen del presupuesto ordinario para el año 2014 se le solicitó a la entidad referirse al fundamento legal para su reconocimiento, manifestando en su oportunidad que el pago se realiza según lo dispuesto en un Acuerdo de la Junta Directiva, en aplicación a lo establecido en el Decreto No MP, Reglamento para el reconocimiento de disponibilidad a los funcionarios del Poder Ejecutivo, para lo cual se tienen contratos firmados y se realizan revisiones semestrales. En virtud de lo anterior, en el oficio STAP , en el que se comunica el dictamen de Presupuesto Ordinario 2015, esta Secretaría Técnica manifestó lo siguiente: el citado Reglamento es de aplicación para servidores cubiertos por el Título I del Estatuto de Servicio Civil, previa determinación del jerarca de la institución o superior autorizado, estableciendo además que la Autoridad Presupuestaria determinará la posible aplicación en el Sector Descentralizado, así como las condiciones especiales que se requieran y compatibilidad con otros componentes de salario que ahí existan. Por lo que, tomando en consideración que los puestos del PANARE no se encuentran dentro del Régimen de Servicio Civil, para el reconocimiento de este pago se debió contar con un acuerdo del Órgano Colegiado, autorizando su aplicación. Respecto a los restantes gastos que comprenden el 22% del presupuesto, la mitad se destina a la adquisición de Materiales y Suministros y Servicios, que son gastos básicos para atender la gestión operativa de la entidad, gastos que en conjunto representan el 11% en promedio durante los últimos cuatro años. Los gastos en servicios por 28,9 millones, son para el pago de servicios básicos (luz, agua), además, contempla la contratación de servicios jurídicos para asesoramiento de la Junta Directiva, ya que no cuentan con personal de planta y se distribuyen 50% para cada programa. El incremento en estos gastos es poco significativo, no alcanza el 1%, y para el 2016 solo aumentó 4,1% con respecto al 2015, incremento que obedeció principalmente a una mayor asignación de recursos en la subpartida de Servicios jurídicos y Servicios en Ciencias Económicas y Sociales. Mientras, los gastos en materiales, 49,3 millones, el 84,9% se concentran en el programa sustantivo, ya que son gastos relacionados directamente con la atención de los beneficiarios, para la compra de vestuario, material hospitalario y adquisición de alimentos, constituyendo este último el principal gasto, 48,7% del gasto en materiales a nivel institucional y el 57,3% del gasto en materiales del programa sustantivo. Otros gastos de menor participación en el periodo son los Bienes Duraderos, Transferencias y Sumas sin Asignación Presupuestaria. Por la naturaleza de la entidad y ante la limitación de recursos, el gasto en Bienes duraderos ha sido irregular, inexistente al menos en los últimos tres años. En el presupuesto ordinario 2016 se había presupuestado 31,7 millones, para la adquisición de dos vehículos para atender el aumento en giras a nivel nacional, entre otros bienes, sin embargo, dado que dicho presupuesto se improbó por el ente Contralor, se ajustó el presupuesto

14 Página 10 sin darle el contenido. Para el 2017, se presupuestan en esta subpartida 24,1 millones, de los cuales 20,0 son para la adquisición de un vehículo y la diferencia para equipo en mobiliario de oficina y equipo y programas de cómputo. En tanto, en Transferencias los recursos presupuestados son los previstos para indemnizaciones en años anteriores, no asignando recursos para el En Sumas sin Asignación Presupuestaria, solamente durante el 2014 y 2015 se dio contenido, principalmente en el 2014, por 138,0 millones para el pago de indemnizaciones. Para el 2017, se prevén recursos por 34,7 millones para realizar gestiones tendientes a establecer una figura de Dirección Ejecutiva, de la cual carece la entidad Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados El desempeño en la ejecución del PANARE, muestra los siguientes resultados en el periodo : subpartida Presup. Tabla 2. PANARE: Gastos presupuestados y efectivos En millones de colones 2013 * 2014 * 2015 * 2016 ** Ejecutado % Ejecución Presup. Ejecutado % Ejecución Presup. Ejecutado % Ejecución Presup. Ejecutado % Ejecución Remuneraciones 412,7 381, ,9 426, ,1 599, ,3 467,9 96 Servicios 19,6 16, ,1 22, ,6 27, ,7 28,2 98 Materiales y suministros 40,3 43, ,4 40, ,5 46, ,6 33,8 98 Bienes duraderos 0,0 0,0-0,5 0,5 95 0,0 0,4-0,6 0,6 97 Transferencias Corrientes 0,0 0,0-3,0 3, ,7 86, ,5 9,5 100 Cuentas especiales 11,0 0,0-138,0 0,0-0,0 0,0-0,0 0,0 - Total general 483,6 442, ,9 493, ,9 760, ,7 539,9 96 Fuente: Sistema de Información sobre Planes y Presupuestos Públicos SIPP-CGR , Liquidación Presupuestaria 2015 y Ejecución Presupuestaria al 30 de junio * Montos al 31 de diciembre de cada año **Montos presupuestados al 30/06/2016 y estimación de gastos efectivos al 31/12/2016 Tanto a nivel institucional como de partida, la entidad ha ejecutado más del 90% de los recursos, ya que su presupuesto es restringido a los gastos esenciales para la operación de la entidad. El año 2014 fue atípico, mostrando la menor ejecución, debido a que durante ese año se presupuestó recursos para un contencioso administrativo, que se mantuvieron en Cuentas especiales (Sumas sin asignación presupuestaria) recursos que tenían un peso considerable en el presupuesto institucional, 21,2%. No obstante, la ejecución de los restantes gastos fue superior al 90%. Es oportuno referirse al gasto por indemnizaciones, dado que la entidad en los últimos años ha presupuestado recursos para atender sentencias por demandas laborales, recursos que han tenido un peso significativo en el presupuesto restringido de la entidad. Se debe tener presente que el accionar de la administración activa debe ir siempre dirigido a salvaguardar los recursos públicos, tomando las decisiones adecuadas en el momento oportuno. 1.4 Empleo y Salarios Durante años la entidad ha mantenido su nivel de empleo en 42 plazas. Para el 2017, se está dando contenido a 41, lo que está acorde con la meta de empleo comunicada para el 2016 en oficio STAP , en el cual no se consideró una plaza cuyo propietario se acogió a la movilidad laboral, aspecto que se refleja en su Relación de Puestos, siendo esta plaza la única variación en la cantidad de plazas y en la variación de la estructura ocupacional, donde el grupo profesional varía en

15 Página 11 una plaza menos, manteniéndose los restantes grupos, dado que no se efectuaron reasignaciones en el periodo Aunque el PANARE es una entidad semiautónoma, ha utilizado el sistema de clasificación y valoración del Régimen del Servicio Civil para 36 de sus puestos y para los 5 restantes, se rige por el Régimen de Ciencias Médicas: 1 Médico Jefe 3, 3 Enfermeras 2 Licenciada y un Auxiliar de Enfermería. La entidad no tiene puestos de confianza subalternos ni de fiscalización superior. 1.5 Vinculación del POI 2017 con el PND El artículo 4 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos señala que el Plan Nacional de Desarrollo (PND) constituirá el marco global que orientará los planes operativos institucionales, a su vez el artículo 31 inciso a) dispone que: el presupuesto debe reflejar las prioridades y actividades estratégicas del Gobierno, así como los objetivos y las metas del Plan Nacional de Desarrollo. En el PND, PANARE es partícipe en el Sector Salud, Nutrición y Deporte, responsable de ejecutar el programa denominado Estrategia para la atención de pacientes que sufren accidentes de tránsito y laborales, con el objetivo de Fortalecer la atención de las personas que sufren accidentes de tránsito y laborales y mejorar su calidad de vida, para el cual se definieron los siguientes resultados, indicadores y metas: Tabla 3. PANARE: Programa 1.8 Estrategia para la atención de pacientes que sufren accidentes de tránsito y laborales (indicadores, metas y resultados) Resultado Indicador Indicador Línea base Estado físico y emocional en personas con discapacidad y en proceso de rehabilitación mejorado Porcentaje de personas habilitadas y rehabilitadas % (de 1103 personas atendidas) Fuente: STAP, a partir del Plan Nacional de Desarrollo, Meta y anual : 10%. 2015: 4% 2016: 6% 2017: 8% 2018: 10% Estimación presupuestaria (millones de colones) : Sin embargo, en el POI remitido por la entidad no se refleja específicamente la programación sectorial e institucional establecida en el PND, tampoco se remite la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), conforme se solicita en los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica. Adicionalmente, no se adjunta el dictamen de vinculación del POI con el PND por parte del Ministro de Salud, información que se solicitó en el punto 22) del oficio STAP- CIRCULAR , en el que se establecía además, informar el detalle por programa y por objeto del gasto de los recursos que destinará para el cumplimiento de las metas comprometidas en el PND. En virtud de lo anterior no se puede determinar el monto del presupuesto 2017 que se destina como aporte al citado programa.

16 Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices los procedimientos y demás normativa vigente Página 12 De conformidad con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No H y No H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017 y sus Procedimientos, se tienen las siguientes consideraciones: El gasto presupuestario máximo autorizado al PANARE, mediante oficio STAP , fue por millones El presupuesto ordinario por 619,1 millones, es superior a dicho límite, excediéndolo en 44,1 millones. Para el 2017 se incorpora 18,3 millones, por concepto de superávit libre, para financiar bienes duraderos, en concordancia con lo dispuesto en el Artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H y sus reformas. Las remuneraciones se estiman con los salarios base al 30 de junio 2016 y son consistentes con los decretos respectivos, estimando un 2% de aumento salarial para cada semestre, ajuste que quedará sujeto a lo que determine el poder Ejecutivo y sea extensivo a la entidad por parte de la Autoridad Presupuestaria En Publicidad y Propaganda, se presupuesta la suma de 0,5 millones. No se aporta la justificación respectiva. Tampoco se indica el monto asignado a pautar con el SINART S.A en cumplimiento del artículo 19 al inciso c), de la Ley No y al artículo 4º de su Reglamento. El ingreso estimado por transferencia de la Junta de Protección Social (JPS), por 11,3 millones, es inferior al monto que prevé esa entidad transferir, 12,8 millones, según lo manifestado por el departamento de presupuesto de esa entidad, mediante correo electrónico, suma prevista en la subpartida "Transferencias Corrientes a Otras Entidades Privadas sin Fines de Lucro. Por lo que la programación de estos recursos tendrá que ajustarse, según corresponda. La entidad incumple con el envío del informe de flujo de caja de los meses de julio a octubre del año en curso. La entidad no está aplicando correctamente el clasificador por objeto de gasto vigente, por cuanto en la subpartida Contribución Patronal al Seguro de Salud de la CCSS considera el aporte patronal para la CCSS; que contempla lo correspondiente al seguro de salud y al seguro de pensiones, pero éste último no fue presupuestado, mismo que debe ubicarse en la subpartida Contribución Patronal al Seguro de Pensiones de la CCSS. Esta situación se le ha manifestado en reiteradas oportunidades. Es responsabilidad de la administración activa el uso correcto del Clasificador por objeto del gasto, el cual debe tomar de referencia para consignar adecuadamente la nomenclatura de algunas subpartidas.

17 Página 13 Capítulo III. Disposiciones Es responsabilidad del Patronato la aplicación correcta del clasificador por objeto de gasto vigente, el cual debe tomar de referencia para consignar adecuadamente la nomenclatura de diferentes gastos. La aplicación del ajuste por costo de vida estimado (2% para cada semestre), quedará sujeto a lo que determine el poder Ejecutivo y sea extensivo a la entidad por parte de la Autoridad Presupuestaria El reconocimiento de los pluses presupuestados están determinados por lo que establezca el ordenamiento jurídico correspondiente, por lo que es de entera responsabilidad de la administración activa su correcta aplicación. Es responsabilidad de la entidad velar por el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2017 y normativa relacionada.

18 Bibliografía DE PANARE: Presupuesto Ordinario 2017 Página 14 Ministerio de la Presidencia, Costa Rica (1 de noviembre 2016). Recuperado el 15 de noviembre de 2016, de Patronato Nacional de Rehabilitación: Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2017 Patronato Nacional de Rehabilitación: Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional 2016 Patronato Nacional de Rehabilitación: Ejecución presupuestaria a junio del 2016, San José, CR. Patronato Nacional de Rehabilitación: Liquidaciones Presupuestarias a diciembre del 2015 y Ejecución Presupuestaria al 30 de junio 2016, San José, CR. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2014). Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante. San José, CR. Presidencia de la República, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, para el 2017, Decreto No H, Alcance No.46 Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2015). STAP Comunicado del gasto presupuestario máximo para el San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2015). Acuerdos varios de la Autoridad Presupuestaria.

19 Página 15 Elaborado por: María del Rocío Moreno Fonseca Analista Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Revisado por: Yancy Víctor Arrieta Jefe Sectorial Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria