LA ACTUALIDAD DE LOS FIDEICOMISOS DE CONSTRUCCION AL COSTO Y LOS IMPUESTOS CAFIDAP

Transcripción

1 LA ACTUALIDAD DE LOS FIDEICOMISOS DE CONSTRUCCION AL COSTO Y LOS IMPUESTOS CAFIDAP RG 3312 AFIP 25 de octubre 2012

2 Fideicomisos Régimen Informativo Título I: Régimen de información anual Título II: Registro de operaciones S.I.Ap. Por Fiduciario Clave Fiscal Por Fideicomiso 1 1

3 Fideicomisos Régimen Informativo Título I: Régimen de información anual Im puesto Descripción del Régim en Sujeto Tipo de Régimen Aplicativo/s Tipo de obligación PROCEDIMIENTO FIDEICOMISOS FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS CONSTITUIDOS EN EL PAIS O EN EL EXTERIOR Fiduciarios respecto de los fideicomisos constituidos en el país, y sujetos residentes en el país que actúen como fiduciarios, fiduciantes y/o beneficiarios de fideicomisos constituidos en el exterior. Régimen de Información AFIP - DGI FIDEICOMISOS DEL PAIS Y DEL EXTERIOR - Versión 1.0 Transferencia electrónica anual de datos con corte al 31 de diciem bre: año 2011 Term inación de CUIT /07/ mar 30/07/2012 Fecha de Vencim iento 04-may 31/07/ jul 01/08/ sep 02/08/

4 Fideicomisos Régimen Informativo Título I: Régimen de información anual Fideicomisos del País y del Exterior Versión Publicación SIAp Descargar Versión/Release Vigente 1. 0 Release 0 20/07/2012 Novedades Desinstale la version anterior antes de instalar Solución a problem as soluciona problemas en w indow s7 y problema de carga del beneficiario como informante - Actualización 26/07/

5 LA ACTUALIDAD DE LOS FIDEICOMISOS DE CONSTRUCCION AL COSTO Y LOS IMPUESTOS CAFIDAP Resolución UIF de octubre 2012

6 Ley (B.O. 10/05/2000) Modificación del Código Penal Art. 5 - Crea la Unidad de Información Financiera (UIF) Art. 6 - Funciones de la UIF Prevenir e Impedir los delitos de Lavado de Activos (LA) Financiamiento del Terrorismo (FT) Art. 20 Sujetos Obligados (18 incisos) Entidades Financieras Casas de Cambio Explotación de juegos de azar Agentes y Soc de Bolsa, Soc. Gerentes de FCI, agentes MAE, otros. Agentes de Mercados de Futuros Aseguradoras 5 5 Comercializadores de obras de arte, antigüedades, otros Escribanos Productores de Seguros Profesionales de CPCE Otros No prevé a los Fiduciarios como sujetos obligados

7 Ley (B.O. 21/06/2011) Modificación del Código Penal Art. 15 Sustituye el Art. 20 incorporando nuevos sujetos obligados 22. Las personas físicas o jurídicas que actúen como fiduciarios, en cualquier tipo de fideicomiso y las personas físicas o jurídicas titulares de o vinculadas, directa o indirectamente, con cuentas de fideicomisos, fiduciantes y fiduciarios en virtud de contratos de fideicomiso. 6 6

8 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art. 2 inc. a) Sujetos Obligados: ii) Restantes Fideicomisos (No son FF con OP), las personas físicas y jurídicas que actúen como: 1.Fiduciarios, Administradores y todo aquel que realice funciones propias del Fiduciario. 2.Intermediarios, Agentes Comercializadores y/o como Vendedores de Valores Fiduciarios 3.Agentes de Depósito, Registro y/o Pago Inmobiliarias RG 16/2012 (art.11) > $ 7 7 Escribanos RG 21/2011 > $ / $

9 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art. 2 inc. b) Cliente: Todas aquellas personas físicas o jurídicas con las que se establece, de manera ocasional o permanente, una relación contractual de carácter financiero, económica o comercial. ii) Restantes Fideicomisos (No son FF con OP) 1.Fiduciarios, Administradores y todo aquel que realice funciones propias del Fiduciario: Los Fiduciantes Los Financistas en contratos de underwriting Los inversores/tenedores de valores fiduciarios Los beneficiarios Los Fideicomisarios 8 8

10 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art. 2 inc. b) Cliente: 2.Intermediarios, Agentes Comercializadores y/o Vendedores de Valores Fiduciarios: Los inversores/tenedores de valores fiduciarios Los Beneficiarios 3.Agentes de Depósito, Registro y/o Pago: Los inversores/tenedores de valores fiduciarios Los Beneficiarios Los Fideicomisarios 9 9

11 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Clientes Habituales: operaciones por un monto anual > $ o su equivalente en otras monedas Clientes Ocasionales: operaciones por un monto anual < $ o su equivalente en otras monedas Operaciones Inusuales: son aquellas operaciones tentadas o realizadas en forma aislada o reiterada, sin justificación económica y/o jurídica, ya sea porque no guardan relación con el perfil económico, financiero, patrimonial o tributario del cliente, o porque se desvían de los usos y costumbres en las prácticas de mercado por su frecuencia, habitualidad, monto, complejidad, naturaleza y/o características particulares. Operaciones Sospechosas: son aquellas operaciones tentadas o realizadas, que habiéndose identificado previamente como inusuales, luego del análisis y evaluación realizados por el Sujeto Obligado, no guardan relación con el Perfil de Cliente o cuando se verifiquen dudas respecto de la autenticidad, veracidad o coherencia de la documentación presentada por el cliente, ocasionando sospecha de Lavado de Activos; o aun cuando tratándose de operaciones relacionadas con actividades lícitas, exista sospecha de que estén vinculadas o que vayan a ser utilizadas para la Financiación del Terrorismo

12 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art. 3 - Sujetos Obligados: adoptar una política de prevención en materia de LA y FT Elaboración de un manual de procedimientos (Art. 4 y 5) Designación de un Oficial de Cumplimiento (Art. 6 y 7) Implementación de auditorías periódicas (Art. 8) Programa de capacitación del personal (Art. 9 y 10) Software que permita consolidar las operaciones de sus clientes Elaboración de registros de análisis y gestión de riesgo de las operaciones inusuales y aquellas que por haber sido consideradas sospechosas hayan sido reportadas

13 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art. 11 y 12 - Política de Identificación y Conocimiento del cliente Antes de iniciar la relación comercial o contractual: PEP (Res 52/2012) Incluido en la lista de terroristas y/u organizaciones terroristas Información respecto de los productos a utilizar y los motivos de su elección Clientes habituales: Definir el perfil (riesgo alto, medio o bajo) Se presumirá cumplido el principio de conozca a su cliente cuando el Estado Nacional, Provincial, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los Municipios; o un Organismo o Ente Autárquico de los mencionados Estados intervenga en carácter de fiduciante, beneficiario, inversor/tenedor de títulos, cesionario del beneficiario, fideicomisario, o en cualquier otro carácter; con excepción del de fiduciario. La misma presunción regirá en los fideicomisos de obra pública destinados a financiar la operatoria del fideicomiso o el repago de las obras respecto de las operaciones cuyos fondos tengan origen exclusivamente en lo dispuesto por normas legales o reglamentarias del Estado Nacional, Provincial, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o de los Municipios Estas presunciones se aplicarán exclusivamente respecto de los indicados y no comprenden a los restantes intervinientes en el fideicomiso.

14 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art Política de Conocimiento del cliente La determinación del perfil de cada cliente se establece un monto anual estimado de operaciones, por año calendario, para cada cliente. El seguimiento de las operaciones realizadas por los clientes listados, PEPs, monitoreo de las operaciones La identificación de operaciones que se apartan del perfil de cada cliente Art Legajo del cliente Todos los elementos recabados para la identificación y conocimiento del cliente Intercambio de datos entre el cliente y el sujeto obligado A disposición de la UIF Conservación por 10 años 13 13

15 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art. 25 a 33 - Reportes 1.REPORTE SISTEMÁTICO DE OPERACIONES (RSM) Mensual On line REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS (ROS) Confidencialidad Deber de fundar el reporte On line - Plazos LA: 150 días corridos a partir de la operación realizada o tentada FT: 48hs desde que la operación fue realizada o tentada 14 14

16 Res. UIF 140 (B.O. 14/08/2012) - Reglamenta el inc. 22 del Art. 20 Art. 34 Sanciones Multas de 1 a 10 veces el valor total de los bienes u operación a los que se refiera la infracción. Cuando no se pueda establecer el valor real de los bienes, la multa será de diez mil pesos ($ ) a cien mil pesos ($ ). Prescripción: 5 años del incumplimiento (desde el momento en que debía informarse) Art. 26 y 38 Entrada en vigencia Fideicomisos vigentes: antes del 31/12/2012 deben completarse los legajos de los clientes respecto de las operaciones posteriores a la entrada en vigencia de la Res (14/08/2012) Fideicomisos a constituirse: a partir de la entrada en vigencia 15 15

17 CONCLUSIONES: Fideicomisos vs Sociedades para cada emprendimiento Mayor profesionalización de los servicios fiduciarios amigos o parientes con una tarea acotada a su cargo Mayores costos administrativos/riesgos remuneración del fiduciario Estructurar Fideicomisos con mayor responsabilidad 16 16

18 MUCHAS GRACIAS! Bárbara Puzzolo Paraguay 777, Piso 9 S2000CVO Rosario, Argentina TEL.: (+54) /