ACTUALIZACIÓN DE LAS GUÍAS DE LLENADO DE LOS CFDI

Transcripción

1 ACTUALIZACIÓN DE LAS GUÍAS DE LLENADO DE LOS CFDI A continuación, se presentan y analizan las actualizaciones efectuadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a las guías de llenado de los CFDI así como de los catálogos de claves del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 (RMF-2017), como sigue:

2 2 Docum ento De scripción Guía Fecha de publicación en la Página del SAT CFDI - ANEXO 20 Guía de llenado versión 3.3 Consulta la guía de llenado aplicable para la versión 3.3 Calendario de actualizaciones Revisiones a la guía de llenado. Guía de llenado de la factura Consulta la guía de llenado aplicable para la global versión 3.3 versión 3.3 Calendario de actualizaciones Revisiones a la factura de llenado global. Guía de llenado de los CFDI emitidos por la Federación, Entidades, Entidades Aprovechamientos, Apoyos y Estímulos que otorguen Guía de llenado; productos, Federativas y los Municipios por derechos y aprovechamientos Contribuciones, Derechos, Productos, Nueva 7 de agosto de 2017 Calendario de Actualizaciones Catálogos Revisiones a la guía de llenado de productos, derechos y aprovechamientos Consulta las claves y descripciones de los catálogos requeridos para llenar tu factura Nueva 7 de agosto de 2017 Actualización 12 de agosto de 2017 CFDI - COMPLEMENTO DE PAGO Guía de llenado versión 3.3 Consulta la guía de llenado aplicable para la versión 3.3 Calendario de actualizaciones Revisiones a la guía de llenado. CFDI - NÓMINAS Guía de llenado (en versión 3.3 de anexo 20) Guía de llenado (en versión 3.2 de anexo 20) Consulta la guía de llenado aplicable para la versión 3.3 de la factura y el complemento de nómina versión 1.2 Esta guía aplica para la versión 3.2 del anexo 20. Calendario de actualizaciones Revisiones a la guía de llenado. Catálogo del complemento Consulta las claves y descripciones de los catálogos requeridos para llenar tu factura Actualización 12 de agosto de 2017 CFDI - COMPLEMENTO DE COMERCIO EXTERIOR Consulta la guía de llenado del complemento Guía de llenado (versión 3.3 de de comercio exterior versión 1.1 con anexo anexo 20) 20 versión 3.3 Guía de llenado(versión 3.2 de Consulta la guía de llenado aplicable para la anexo 20) versión 3.2 Calendario de actualizaciones Revisiones a la guía de llenado. Es importante mencionar que en las guías de referencia, se aclara que todas ellas contienen datos ficticios en sus ejemplos, y que las explicaciones descritas en las mismas NO sustituyen a las disposiciones fiscales, legales o reglamentarias vigentes; por lo que en temas distintos, relativos a la forma correcta de llenar y expedir un CFDI, los contribuyentes deberán observar las disposiciones fiscales aplicables. Por lo que se refiere a la adopción o cambio de nuevas claves por la actualización de catálogos al 12 de agosto de 2017, se otorgará un periodo de 3 meses posteriores a la fecha de su entrada en vigor, misma que es indicada en la columna "Fecha de inicio de vigencia" de cada catálogo; asimismo, se señala que, para aquellas claves cuya vigencia ya expiró derivada de la actualización de

3 3 catálogos, estas no se podrán utilizar más a partir de la fecha indicada en la columna Fecha fin de vigencia. Por último, se señala que la validación de los campos TipoCambio, Total, y Confirmación, de todas las guías anteriormente descritas, estará vigente únicamente a partir de que el SAT publique en su portal de Internet los procedimientos para generar la clave de confirmación y parametrización de los montos máximos aplicables. CAMBIOS RELEVANTES EN EL LLENADO PARA CFDI S VERSIÓN 3.3 CFDI ANEXO 20 Forma de Pago Para el llenado de este campo, se aclara que la forma de pago para donativos entregados en especie será la clave 12 Dación en pago. Asimismo, es importante señalar que las facturas electrónicas NO se pueden pagar con bienes o servicios de forma directa y aplicando la clave 17 (Compensación), señalando un procedimiento específico para llevar a cabo tales operaciones. Sistema Financiero Se precisa que la forma de pago que deben utilizar las entidades integrantes del sistema financiero en sus operaciones es 03 (Transferencia electrónica de fondos); sin embargo, en realidad esta forma de pago debería ser dirigida exclusivamente al sistema bancario, por lo que, en nuestra opinión, las demás entidades financieras deben analizar caso por caso su operación, para que con base en ello, se determine la forma correcta de pago. Tipo de Moneda En la actualización a los catálogos de claves, se denota en el catálogo C_Moneda, un cambio en los porcentajes de variación estipulados para la validación de todas las monedas de manera uniforme al 500%, sin embargo, esta situación obedece a que el SAT está preparando sus sistemas para la validación,

4 4 por lo que dichos catálogos se volverán a modificar una vez que los sistemas de validación del SAT estén listos. Tipo de Cambio Un cambio fundamental en el uso de este campo, es la aclaración que se hace para la utilización del tipo de cambio (en adelante T.C.) FIX, en vez del T.C. publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) aplicable el día de utilización o aplicación de la moneda para el llenado del CFDI correspondiente (como anteriormente se entendía). Sistema Financiero Las entidades integrantes del sistema financiero podrán utilizar el TC FIX, del último día del mes, de la fecha de emisión o del día del corte del CFDI, para operaciones en dólares de los Estados Unidos de América (EUA); y en el caso de monedas distintas, el que corresponda conforme a la tabla de equivalencias, la última que haya sido publicada por el Banco de México (BANXICO). Tipo de comprobante Se precisa que la finalidad del denominado Documento de Traslado es para acreditar la legal tenencia o posesión de las mercancías transportadas durante su trayecto, y este podrá ser emitido por los contribuyentes que transporten sus mercancías por medios propios. En el caso de que los contribuyentes utilicen los servicios de transportistas, serán estos los que tendrán la obligación de emitir dicho comprobante, ya sea mediante medios electrónicos o impresos a que hace mención la circular de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes (SCT), publicada en el DOF, el 15 de diciembre de 2015, cuando tales servicios sean contratados por los propietarios de la mercancía a transportar. Asimismo, dicho comprobante de traslado también puede usarse para documentar operaciones de transporte de mercancías al extranjero, cuando se haya llevado a cabo la exportación de mercancías en forma definitiva con clave de pedimento A1, de conformidad con la legislación aduanera.

5 5 Tipo de Relación Se aclara que la fecha del inicio de vigencia de la clave 07 (CFDI por aplicación de anticipo), cambió con la actualización del catálogo de claves dado a conocer el 12 de agosto; del 27 de julio al 13 de agosto de Asimismo, el ingresar el folio fiscal (UUID) pasó de ser opcional a obligatorio. Registro Federal de Contribuyentes (RFC) Si bien es cierto que este campo no tiene ninguna modificación desde la guía de llenado de CFDI s, publicada el pasado 23 de mayo de 2017, es importante no perder de vista que cualquier tipo de documento (Ingreso, Egreso, Traslado, Nómina o Pago) debe contener siempre un RFC, que a su vez esté contenido en la lista de RFC (I_RFC) de inscritos no cancelados, recordando que esta validación puede ser en forma individual o masiva. A continuación se muestra la liga en donde se puede verificar dicha validación: Clave de Productos y Servicios En el caso de que el emisor del CFDI comercialice productos que no hayan sido objeto de transformación o industrialización de su parte; es decir, compra el producto y tal cual lo revende; el emisor podrá utilizar la clave del producto registrada por su proveedor en el comprobante fiscal que ampara la adquisición de los mismos para su enajenación; situación que ayuda a los contribuyentes para efectos del control de sus inventarios, pero sobre todo para la expedición del comprobante respectivo. Asimismo, es importante no perder de vista, que la inclusión en el CFDI de dichas claves de producto o servicio y de unidad, son datos que no sustituyen a la descripción del producto o servicio que registra cada contribuyente en sus comprobantes, ni tampoco a la clave de producto o servicio interna que cada contribuyente maneja, por lo que, en estos casos, solo las complementa. No menos importante, es el hecho de que la clave asignada a los productos o servicios del contribuyente será responsabilidad del propio contribuyente; y en

6 6 caso de que este asigne erróneamente la clave del producto o servicio de que se trate, será necesario, cancelar y reexpedir el CFDI emitido para corregir tal situación. Sistema Financiero. Por lo que se refiere al Sistema Financiero es importante mencionar que: 1. Se precisa que la clave de unidad que deben usar las entidades integrantes del sistema financiero por los servicios que presten será la clave E48 (Unidad de Servicio) y que; 2. La clave de productos o servicios será la (Instituciones bancarias). Lo anterior, sin demeritar el hecho de que puedan, por la naturaleza del servicio prestado, clasificar este de manera particular. Es importante mencionar que estas claves están dirigidas principalmente a las instituciones bancarias; por lo que en el caso de las demás entidades que componen el sistema financiero, será necesario analizar cada una de sus operaciones para efectos de determinar la clave aplicable. Descuentos Generales y Globales También se señalan diferentes esquemas para aplicar descuentos referidos a uno o varios documentos, sin detallar los productos o servicios a los cuales se apliquen; así como la facilidad de emitir Descuentos Globales, de forma anual o periódica, conforme a los requerimientos de los propios contribuyentes. Tasa o Cuota En cuanto al llenado de este concepto, se aclara que: 1) El llenado de este campo debe efectuarse manualmente. 2) Cuando se trate de una valor fijo, el llenado de este campo debe corresponder a un valor del catálogo c_tasaocuota, y debe coincidir con el tipo de impuesto registrado en el atributo Impuesto y con el atributo TipoFactor.

7 7 3) Cuando se trate de un valor variable, el valor de este campo debe corresponder al rango entre el valor mínimo y los señalados en el catálogo c_tasaocuota. 4) En ambos casos, el llenado debe ser a seis decimales; por ejemplo, la tasa general del impuesto al valor agregado (IVA) del 16% debe reflejarse de la siguiente manera: ) Asimismo cabe recordar que se elimina la referencia a los decimales que señale el catálogo c_moneda. Número de Cuenta Predial Se aclara que en el caso de que la cuenta predial, la misma esté conformada por números y letras; estas últimas se sustituirán con el número 0, y se debe registrar en el campo Descripcion, el número de la cuenta predial con los números y letras, tal cual se encuentra conformada. Lugar de Expedición Sistema Financiero Se aclara que las entidades integrantes del sistema financiero podrán usar el código postal del domicilio fiscal de la institución financiera para el llenado del campo LugarExpedicion. Entendemos que esta opción está dirigida exclusivamente a los bancos, aunque la redacción del SAT es poco afortunada; por lo que, en nuestra opinión, dicho campo debe ser llenado con el código postal del lugar donde efectivamente se expida el CFDI que corresponda; tal y como sucede, en el caso de las demás empresas, incluyendo las entidades integrantes del sistema financiero. Otras Consideraciones Relevantes Representación Impresa Se precisa que la representación impresa del CFDI deberá cumplir al menos con los datos mínimos que establecen las reglas , y en el caso del CFDI de nómina, cumplir con lo establecido en la regla , de la RMF-2017, en vigor.

8 8 CFDI s Globales (por operaciones con público en general) Dentro de las modificaciones más relevantes a este tipo de CFDI s sobresalen las siguientes: 1. Tratándose de operaciones en donde el pago se haga en parcialidades o de forma diferida, es decir, no se pague al momento de realizar la operación, no aplicará la facilidad contenida en la regla de la RMF-2017; y por tanto, aplicará el complemento para pagos. 2. Se aclaran los siguientes campos: 1) UsoCFDI debe contener siempre la clave P01 (por Definir), 2) ClaveProdServ será siempre , 3) ClaveUnidad será siempre ACT (Actividad). 3. Aclara que el Nodo: Traslado, no debe indicarse si solo existen conceptos exentos. CFDI s que amparen Productos, Derechos y Aprovechamientos, emitidos por la Federación, Entidades, Entidades Federativas y Municipios A partir del ejercicio 2017, la Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones, que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación, se encuentran obligados a emitir los CFDI s por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobren, así como por los apoyos o estímulos que otorguen de conformidad con el Artículo 86, quinto párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, como sería el caso de: Luz Agua Predial Etc. Por lo anterior, se hace necesario conocer los puntos más importantes de este tipo de comprobantes fiscales, para evitar cualquier problema de deducción o acreditamiento de los mismos, principalmente, por lo que se refiere a: el Método de Pago que deben indicar; el Lugar de Expedición; el RFC del Emisor; el

9 9 Régimen Fiscal del emisor; así como la Clave de Productos y Servicios que se debe especificar en dichos comprobantes, entre otros. También, los entes públicos pueden apoyarse en terceros para recibir los pagos correspondientes a contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos; y para ello, podrán apegarse a establecido en la regla de la RMF-2017, en vigor; donde, a través de dicha regla, los causantes de las contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos, pueden obtener un CFDI expedido por un tercero al cual forzosamente se le deberá incorporar, el Complemento; Concepto por Cuenta de Terceros, que contendrá la información de la entidad público de que se trate. CFDI COMPLEMENTO DE PAGO O RECIBO ELECTRÓNICO DE PAGO Dentro de las nuevas consideraciones o modificaciones relevantes para el llenado de este tipo documento, destacan las siguientes: Operaciones de factoraje financiero En las guías de llenado que dio a conocer el SAT, se muestra el manejo que se debe dar a las operaciones de factoraje financiero; sin embargo, desde nuestro punto de vista, dicho criterio no es aplicable para todas las variantes existentes en la celebración de este tipo de operaciones; por lo que consideramos muy importante y necesario, analizar cada operación de este tipo en particular; toda vez que de seguir lo planteado por dicha autoridad, el contribuyente pudiera incurrir en una contingencia fiscal. Operaciones de cobranza mediante un intermediario financiero Se aclara que cuando el contribuyente (en este caso el cliente) contrató previamente una línea de crédito con un tercero (financiador, para estos efectos); será el financiador quién realice el pago al proveedor de bienes o servicios del cliente; por lo tanto, en el CFDI que emite el proveedor, ya se considera como pagado ; y esta situación debe señalarse en la expedición del comprobante fiscal respectivo. En caso de que el cliente obtenga un financiamiento posterior a la emisión del CFDI que ampare el bien o servicio que contrató, aplicará el MetodoPago PPD, y la FormaPago 99 (Por definir).

10 10 Período de convivencia de la versión 3.2 y 3.3. de los CFDI Para efectos de la aplicación de complementos de pago, se debe seguir lo establecido en cada uno de los supuestos que se mencionan a continuación: CFDI versión Fecha de emisión del comprobante PPD Antes del 1 de julio de 2017 A partir del 1 de julio y hasta el 30 de noviembre 2017 A partir del 1 de julio y hasta el 30 de noviembre 2017 A partir del 1 de julio y hasta el 30 de noviembre de diciembre de 2017 Fecha de pago del comprobante PPD 31 de agosto de diciembre de noviembre de de diciembre de 2017 en adelante 1 de diciembre de 2017 en adelante Forma en que aplica Complemento de pago Opcional Opcional Opcional Obligatorio Obligatorio CFDI S NÓMINA Las modificaciones o aclaraciones más importantes relativas a las actualizaciones para el llenado del complemento del recibo del pago de nómina, se indican a continuación: Viáticos Se señala que el trabajador es sujeto de ingresos gravados por concepto de viáticos no comprobados" fiscalmente en más de un 20% del total de los viáticos erogados.

11 11 Asimismo, las cantidades descontadas al trabajador por concepto de viáticos entregados que no fueron erogados o utilizados y, por tanto, reintegrados al patrón, deberán reportarse en el CFDI de nómina respectivo; ya que de lo contrario pudiera generarse una contingencia fiscal, tanto para el trabajador como para el patrón, derivada de un ingreso acumulable y un gasto no deducible, respectivamente. Subcontratación laboral Se precisa que el uso del nodo subcontratación es prácticamente opcional a pesar de que su parametrización en el estándar del comprobante es condicional; ya que mientras no exista alguna disposición legal que establezca expresamente para algún contribuyente su uso obligatorio, este no será aplicable. No obstante lo anterior, esta situación debe evaluarse de forma particular por las implicaciones fiscales que conlleva en materia de deducibilidad en el ISR así como de acreditamiento en el IVA. Otros (Actualización de catálogos) Se aclara que para el llenado del campo RiesgoPuesto, se puede usar la clave 99 (No Aplica) del catálogo c_riesgopuesto, en el caso de que los trabajadores que no se encuentren afiliados al IMSS; como por ejemplo, tratándose de personal asimilados a salarios. CFI COMPLEMENTO DE COMERCIO EXTERIOR Además de equiparar el llenado del CFDI para complemento de comercio exterior con lo establecido en el CFDI del Anexo 20 de la RMF-2017; también se aclara que a partir del 1 de marzo del presente entró en vigor la obligación de incorporar el complemento para comercio exterior a la factura electrónica que debe expedirse por la enajenación de mercancías para su exportación definitiva tipo A-1; sin embargo, el periodo de marzo a diciembre de 2017 es de transición, entre el inicio de vigencia de esta obligación y el uso del documento de valor para el llenado del pedimento respectivo. Bajo este escenario, si se incorporó el complemento para comercio exterior a la factura electrónica, su folio fiscal debe declararse en el pedimento, y el CFDI

12 12 correspondiente será usado como documento de valor para efectos del referido pedimento. A partir del 1 de enero de 2018, concluye el mencionado periodo de transición, y entonces se considerará consumada la exportación cuando se cumpla con la obligación de expedir el CFDI con el complemento para comercio exterior, y se declare su folio fiscal en el pedimento respectivo. Asimismo, la moneda a declarar en el complemento de referencia es el dólar de los EUA; y para el tipo de cambio, se deberá considerar lo establecido en el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación. Por último, cabe señalar que el valor comercial del complemento no necesariamente coincidirá con el valor en dólares de los EUA del pedimento respectivo, por lo previsto en el artículo 56 de la Ley Aduanera, para tal efecto.