Cursos Contabilización del Impuesto sobre Beneficios

Transcripción

1 Cursos Contabilización del Impuesto sobre Beneficios y Análisis del tratamiento contable de hechos posteriores, cambios de estimación contable, errores y cambios de criterio 13 de junio de 2016, lunes Avda. Anaitasuna, Mutilva Tel Fax info@clubdemareting.org

2 RICAC 2016: Contabilización del Impuesto sobre Beneficios y periodo medio de pago a proveedores De 9 a 14 h. Todas las empresas, en sus cuentas individuales y consolidadas, deberán aplicar para la formulación de las cuentas 2015 las dos recientes Resoluciones del ICAC: (1) RICAC de 9 de febrero de 2016, por la que se desarrollan las normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre Beneficios; y (2) RICAC de 29 de enero de 2016, sobre la información a incorporar en la memoria de las cuentas anuales en relación con el periodo medio de pago a proveedores en operaciones comerciales. 1º) La nueva RICAC de 9/2/2016, aborda las definiciones en las que se sustenta el enfoque de balance en la determinación del gasto/ingreso por impuesto corriente y diferido, también el tratamiento de los activos y pasivos por impuesto corriente. Además incorpora ciertas particularidades, como los supuestos en que la legislación fiscal establece la posibilidad de convertir activos por impuesto diferido en un crédito exigible frente a la Administración tributaria. También se analizan las circunstancias que deben concurrir para el reflejo del crédito fiscal por bases imponibles negativas, pudiéndose superar ahora en ciertos casos el límite previsto de diez años. La valoración de los activos y pasivos fiscales también ha experimentado modificaciones, toda vez que el tipo de gravamen a considerar dependerá del modo en que la empresa espera recuperar/liquidar esos activos/pasivos fiscales. En la Resolución también se desarrollan ciertas implicaciones y tratamientos contables derivados de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (IS), tales como: la reserva de capitalización; la reserva de nivelación de bases imponibles; el tratamiento derivado de la Ley que estableció un límite de deducción en la base imponible de la amortización contable del inmovilizado material, intangible y de las inversiones inmobiliarias; la no deducibilidad de ciertos deterioros; el régimen transitorio para conservar la tributación efectiva de los contribuyentes que se hubieran acogido a la actualización de balances prevista en el artículo 9 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, etc. Adicionalmente se aborda el efecto impositivo derivado de la aplicación de regímenes fiscales especiales: tributación consolidada, régimen basado en la imputación fiscal de las rentas a los socios o partícipes, se efectúan algunas precisiones relevantes sobre los impuestos extranjeros de naturaleza similar al IS, Igualmente se analizará el tratamiento contable para las provisiones y contingencias tributarias, junto con la posible periodificación de las diferencias permanentes y las deducciones y otras ventajas fiscales aplicadas en un ejercicio. 2º) La RICAC de 29/1/2016, desarrolla la nueva metodología para el cálculo del periodo medio de pago a proveedores, detallando la información que se ha de incorporar en las memorias normales y en las abreviadas, al tiempo que deroga la RICAC previa de 29/12/2010. A lo largo de la jornada se explicarán los distintos conceptos y la metodología de cálculo, mostrando en todo momento numerosos ejemplos de aplicación que permiten una mayor comprensión de los mismos. Las explicaciones van acompañadas de abundantes casos ilustrativos que servirán de referencia para debatir y medir los impactos de esta nueva información financiera.

3 Programa 1- Análisis del método y de la norma vigente para contabilizar el impuesto sobre beneficios del ejercicio El gasto por impuesto corriente y el gasto por impuesto diferido 3- Cuándo existen diferencias entre la base fiscal y el valor contable? 3.1. Base fiscal de un activo 3.2. Base fiscal de un pasivo 4- Qué tipo de diferencias existen?: Las diferencias temporarias y permanentes 4.1 Tipos de diferencias temporarias 4.2. Diferencias temporarias y diferencias 4.3. Diferencias temporarias y diferencias permanentes 5- Se deben reconocer todos los activos y pasivos por impuesto diferido? En qué casos no se registran? 5.1. Reconocimiento de pasivos fiscales 5.2. Reconocimiento de activos fiscales 5.3. Contrapartida del reconocimiento de activos y pasivos por impuesto diferido: contrapartida cuentas de resultados contrapartida cuentas de patrimonio neto contrapartida cuentas de reservas contrapartida el Fondo de Comercio 6.2. Valoración posterior 6.3 Importancia del modo en que se recuperará/liquidará un activo/pasivo fiscal Tratamiento de las deducciones y las bonificaciones de la cuota. 7- Presentación del efecto impositivo en las cuentas anuales 8- Información a revelar en los estados financieros 9- Análisis de situaciones especiales: - Reserva de capitalización - Reserva de novelación - Ajustes contra reservas - Efecto impositivo en fusiones, escisiones y combinaciones de negocios - Revalorizaciones de activos financieros disponbles para la renta - Subvenciones de capital y doanciones - Permutas no comerciales - Clientes morosos - Pérdidas a compensar y deducciones fiscales pendientes de aplicar - Leasing, - Provisiones y contingencias tributarias - Regímenes fiscales especiales, etc. 10- El periodo medio de pago a proveedores: conceptos 10.1 Memoria normal 10.2 Memoria abreviada Información comparativa 11- Casos prácticos y ejemplos ilustrativos. 6- Valoración de activos y pasivo por impuesto diferido 6.1. Valoración inicial

4 Los profesionales ante los errores, cambios de estimaciones y de criterio contable. Los hechos posteriores al cierre del ejercicio. Las subvenciones De 15 a 18 h. El objetivo de este seminario es analizar de manera práctica situaciones contables que aún teniendo una dimensión menor a otros epígrafes, el profesional ha de solventar con frecuencia operaciones de esta naturaleza. En primer lugar se estudiarán las ayudas públicas, analizando desde un enfoque profesional la rúbrica de las Subvenciones, y la más reciente normativa que les resulta de aplicación, tanto la Orden EHA 733/2010 como la Resolución del ICAC de 18/09/2013. El reconocimiento y el devengo de las subvenciones constituyen sin duda un área objeto de constantes debates, como lo evidencian las frecuentes consultas al ICAC que analizaremos en la jornada: Cuándo reconocer una ayuda pública? Cómo imputarla a resultados? Son ayudas públicas ciertos beneficios fiscales, los prestamos bonificados,?. Las explicaciones irán acompañadas de casos prácticos ilustradores del modo de proceder conforme a la normativa actual. Las otras dos parcelas contables resultan igualmente de interés, inciden en la determinación del resultado del ejercicio afectado y con una trascendencia que va más allá del ámbito contable, también alcanza magnitudes de índole mercantil y tributaria. La delimitación de un error contable, un cambio de criterio o de un cambio de estimación en ocasiones puede resultar compleja, pero su aquilatamiento es esencial para el interesado en los estados financieros de la empresa. Cómo tratar el afloramiento contable de un activo fiscal derivado de operaciones de ejercicios anteriores? Los ajustes en el caso Bankia, correspondían a errores o a cambios de estimación contable? Las distintas tipologías de hechos posteriores al cierre del ejercicio requieren igualmente de un sosegado análisis, pues la catalogación que se haga de dichas situaciones afectará de modo directo a las cuentas anuales y a la opinión del auditor. Cuándo debe provisionar un ajuste de plantilla cuya tramitación se desenvuelve a caballo de dos ejercicios consecutivos? Se analizarán las novedades derivadas de la Ley 22/2015, en lo que modifica el contenido de la Memoria sobre hechos posteriores.

5 Programa 1- Cambios de criterio contables, errores y cambios de estimaciones contables. a. Alcance de la normativa b. Diferenciación entre cambios de criterio y cambios de estimaciones contables c. Métodos de contabilización d. Concepto de error contable: su registro posterior e. Repercusiones en los estados financieros y la opinión de auditoría. 2- Los hechos posteriores al cierre del ejercicio (HP). a. Normativa reguladora b. Tipología de HP: i. Hechos posteriores que pongan de manifiesto condiciones que ya existían a la fecha del cierre del ejercicio ii. Hechos posteriores que pongan de manifiesto condiciones que no existían a la fecha del cierre del ejercicio iii. Hechos posteriores que afecten a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento. c. Discusión de situaciones empresariales y casos controvertidos. d. Repercusión sobre los estados financieros y la opinión de auditoría. e. Ley 22/2015 y nuevo contenido de la Memoria. 3- Las subvenciones: a. Subvenciones de explotación b. Subvenciones de capital c. Imputación al patrimonio neto y reflejo en el ECPN d. El efecto impositivo. e. Otra normativa sobre subvenciones: Orden EHA/733/2010 f. Novedades con la Resolución ICAC 18/09/ Casos de empresas y supuestos prácticos

6 Información general Ponente Juan Luis Domínguez Coste y horario del primer curso Horario: De 9 a 14 h. Socios: 160 euros No socios: 270 euros Coste y horario del segundo curso Horario: De 15 a 18 h. Socios: 90 euros No socios: 200 euros Economista Auditor de Cuentas. ECIF Profesor Titular de Economía Financiera y Contabilidad. Universidad de Barcelona. Fecha y horario Fecha: 13 de junio, lunes. Horario: De 9 a 14 y de 15 a 18 h. Derechos de matrícula e inscripciones Coste y horario del curso completo Horario: De 9 a 14 y de 15 a 18 h. Socios: 250 euros. No socios: 400 euros. El precio incluye documentación y almuerzo de trabajo. Actividad bonificable por la Fundación Tripartita. El Club de Marketing gestiona gratis a los socios la tramitación. Inscripciones A través de la web (haz clic aquí), con al menos dos días de antelación. Para información: Tfno Bonificaciones de la Fundación Tripartita: Los socios pueden solicitar la tramitación gratuita de las bonificaciones, indicándolo en la inscripción a través de la web, con la menos dos días de antelación.