Imputación Parcial de Créditos. Casos

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José Ángel Cortés Valdéz
hace 6 años
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1 Imputación Parcial de Créditos Casos

2 Caso 1 Imputación de Pérdidas 1.) Pérdida Tributaria $ ) Dividendo Percibido (Artículo 14, Letra B) $ ) Crédito 25,5 % $ ( x 0,342281) 4.) 0, ( 25,5 : 74,5) 5.) Dividendo Incrementado $

3 Caso 1 Imputación de Pérdidas a.) Dividendo Incrementado $ b.) Menos: Pérdida Tributaria c.) Dividendo no Absorbido d.) PPUA (25,5 % sobre $ )

4 Pérdidas al Cuando no resulten absorbidas al término del año comercial 2016, deberán imputarse en los ejercicios siguientes Artículo Tercero Transitorio I, N 5 Ley

5 Nuevo Formato FUT Para estos efectos se debe contar como mínimo con los siguientes Elementos:

6 Elementos Básicos Determinación de la RLI Determinación de los créditos (SAC) Determinacióndel CapitalPropioTributario (RAI) Determinacióndel Capital (incluyeaumentosy disminuciones) Determinación de las rentas exentas y no renta (REX)

7 Caso 2 Año Comercial ) Sociedad Ltda. (2 Socios) 2.) Capital (Actualizado) Socio A PN $ Socio B PN ) RLI al ) IDPC 25,5% ) Capital Propio Tributario 5.000

8 Caso 2 Retiros Socios Socio A, retira en mayo $ (actualizado) Socio B, retira en agosto $ (actualizado)

9 Caso 2 Determinación RAI Capital Propio Tributario $ Retiros Socios Capital Aportado Rentas Afectas a IGC $ 7.000

10 Control Rentas Empresariales , Detalle Control RAI SAC 25,5 % Rentas Afectas Menos: Retiro Socio A Retiro Socio A Saldo al (1.785 : 0, = 5.215)

11 Caso 2 Situación Retiro Socios Socio A Socio B Retiros $ Con Crédito (RAI) Sin crédito (RAI) Sin Crédito (Exceso) $

12 Caso 2 - IGC Socio A Retiros Afectos con crédito $ Crédito por IDPC Con restitución Crédito a Restituir (35% sobre $ 1.785) 625 Retiros Afectos sin crédito ( ) Socio B Retiros Afectos sin crédito $

13 Caso 2 Alternativa Dado que los socios efectuaron retiros en exceso de la RAI, es factible que: La Sociedad pague el IDPC

14 Caso 2 Determinación IDPC sobre excesos Socio A B Retiro Total Menos: Retiro con crédito Retiros sin crédito Factor 0, IDPC a Pagar ( ) Total Retiros Incrementados $ x 0,255 = 5.061

15 Caso 2 Comprobación del pago IDPC 1.) $ ) : 0, ) : 0, ) * 0, Esta cifra de $ , que corresponde a la base imponible IDPC, es una deducción de la RLI

16 Pago Voluntario IDPC Que efecto tiene para la Empresa? i.) Es un gasto aceptado ii.) Está afecto al Artículo 21 LIR iii.) Está afecto al IDPC

17 Pago Voluntario IDPC SII Circular El excedente no imputado que se determine, ya sea por la existencia de una PT o por otra causa, podrá deducirse en los ejercicios siguientes, y así sucesivamente, hasta su totalextinción

18 Pago Voluntario Circular 49 Para tales efectos, la cantidad gravada con este impuesto especial, o el excedente no imputado, en su caso, deberán reajustarse por la variación del IPC entre el mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado la cantidad afecta o el excedente no imputado, y el mes anterior al de cierre del ejercicio en que proceda nuevamente la imputación

19 Pago Voluntario Circular 49 El excedente que exista al término del ejercicio comercial en que el contribuyente haya cesado en sus actividades, se imputará a la RLI que se determine en ese último ejercicio, extinguiéndose la parte que no pueda ser imputada por exceder de la RLI determinada a esa fecha

20 Caso 3 Con Remanente Remanente al a.) RAI $ b.) Crédito (5.000 x0,342281) b.) REX Retiro en abril 2018 $ Reajuste Enero / Abril 1 %

21 Caso 3 Control de Rentas 0, Detalle Control RAI REX SAC Remanente Más: 1% reajuste Menos: Retiro Remanente Retiro de RAI $ * 0, (27 : 73) $ Como es mayor al total de crédito debe utilizarse $ 1.728

22 Situaciones Contribuyentes de Régimen de Imputación Parcial de Créditos

23 A.) Retiros / Dividendos Percibidos Provenientes de Régimen Artículo 14, Letra A) o Letra B) De A), Renta Atribuida tributa con impuestos personales; y la percepción debe registrarse en el REX (NoRenta) De B), si tienen crédito integra SAC Ya sean de A) o B), si provienen de REX integran REX

24 B.) Saldos Positivos Acumulados a.) FUT b.) FUF c.) FUR d.) FUNT

25 Orden de Imputación 1.) RAI 2.) FUF 3.) REX Definen su tributaciónen la fechadel retiro, remesa o distribución Y en el orden cronológicoen que se efectúen

26 a.) FUT Acumulado al Forma parte del RAI al Debedeterminarse el créditopor IDPC STC x 100 = Tasa Efectiva Crédito STUT (Neto) Establecer Control Separado

27 Determinación del FUT Acumulado Capital Propio Tributario (+) Menos: FUT (-) FUR (-) FUNT (-) Capital, aumentos y disminuciones (-) Diferencia determinada al =

28 Determinación del FUT Acumulado Saldo Neto del FUT Acumulado (+) Más: Diferencia determinada al (+) Remanente al = Este Remanente debe anotarse en RAI

29 Remanente FUT en RAI Registrarse en forma separada para su control De este modo, los contribuyentes que efectúen retiros, remesas y distribuciones durante el año comercial 2017, deberán considerar este remanente para establecer la situación tributaria de dichas cantidades Reajustadohasta el mes del retiro, remesa o distribución

30 b.) FUF El FUF acumulado al , pasa como remanente del ejercicio anterioral FUF nuevo ( ) El tratamiento tributario es equivalente a aquellos imputados a RAI Debellevarseun controlde bien por bien

31 d.) FUNT El Remanenteal , integra el REXal Debe separarse por Rentas Exentas, No Renta, Afectas al Impuesto Único Además debe llevarse un control separado en este REX, del FUT que se liberó y que pasó a constituir un Ingreso No Renta, el que tiene libertad de imputación

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