Proyecto de Ley de Reforma Tributaria Mayo 2014

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1 Proyecto de Ley de Reforma Tributaria Mayo 2014

2 SISTEMAS TRIBUTARIOS Sistema Clásico. Sistema de Imputación. ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

3 Artículo 14 A (Régimen General) E RLI 1 2 1ra Categoría 20% FUT Acumulación de rentas Retiros o Distribuciones Con Crédito 3 Impto. Global complementario Impto. adicional ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

4 Regímenes Alternativos REGÍMENES ALTERNATIVOS 14 B2 (Renta Presunta) Se presume una renta sobre el bien. 14 Bis Tributación en base a Retiros o Dividendos. 14 Ter Régimen simplificado (Ingresos Egresos). Depreciación Instantánea 14 Quáter Similar a 14 A (Régimen General), con exención de UTM (Terremoto). ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

5 MODIFICACIÓN TASA IMPUESTOS PRIMERA CATEGORÍA Modificación Tasa Impuesto de Primera Categoría Se modifica la tasa de Impuesto de Primera Categoría de 20% a 25%. Con todo, dicho aumento aplicará progresivamente: (i) 21% para el año comercial 2014; (ii) 22,5% para el año comercial 2015; (iii) 24% para el año comercial 2016; y (iv) 25% para el año comercial 2017 en adelante. ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 5

6 Nuevo Artículo 14 A (Atribución) E1 % E2 Impto. Global complementario Con Crédito Impto. adicional RLI 1ra Categoría 25% Acumulación de rentas Retiros o Distribuciones RRA RLI 1ra Categoría 25% Acumulación de rentas Retiros o Distribuciones RRA ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

7 Nuevo Artículo 14 SISTEMA DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS 1. Contribuyentes 2. Monto de Rentas Atribuibles 3. Forma de Atribuir Rentas 4. Control de las Utilidades a) Rentas Atribuibles Propias b) Rentas Atribuibles de Terceros c) Rentas Exentas e INR + Cantidades Percibidas de Terceros d) Diferencias Temporales e) Retiros, Remesas o Distribuciones ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

8 Nuevo Artículo 14 SISTEMA DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS 5. Imputación de retiros a), c) y d) 6. Exceso de Retiros 7. Reorganizaciones 8. Obligación de Informar ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

9 Retención, normas transitorias y contribuciones Reglas de retención para la atribución de rentas del artículo 14 de la LIR Nuevo artículo 74 N 8 de la LIR Vigencia y normas transitorias al FUT El nuevo artículo 14 de la LIR regirá a partir del año comercial Para los años comerciales 2015 y 2016 se mantiene el FUT, pero con ciertas modificaciones. Derogación del Crédito por Contribuciones de Bienes Raíces ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 9

10 IVA EN LA VENTA DE INMUEBLES Se gravarán con IVA todas las ventas habituales de bienes inmuebles. El artículo 8 letra m) gravará con IVA la venta de bienes corporales muebles e inmuebles que formen parte del activo inmovilizado de la empresa, efectuado dentro del plazo de 36 meses contados desde su adquisición, fabricación o término de construcción, según proceda. Estas medidas entran a regir a partir del 1 de enero de Las modificación introducida al DL N 825 de 1974, no son aplicables a las ventas de inmuebles, que se efectúen en virtud de un acto o contrato que se hubiere prometido con anterioridad al 1 de enero de 2016, en un contrato celebrado por escritura pública o instrumento privado protocolizado. Tampoco se aplican las normas antes mencionadas, a las transferencias de inmuebles que se realizan en virtud de un contrato de arrendamiento con opción de compra (leasing financiero) celebrado con anterioridad al 1 de enero de Dicho contrato debe constar en escritura pública o instrumento privado protocolizado. ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 10

11 CRÉDITO ESPECIAL IVA CONSTRUCCIÓN Modificación al crédito especial IVA construcción Se restringe el crédito especial de IVA de las empresas constructoras sólo para viviendas con precio igual o menor a 2000 UF. Además se rebaja el tope del mencionado crédito a 100 UF de 225 UF. ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 11

12 RENTA POR LA GANACIA DE CAPITAL EN LA VENTA DE INMUEBLES Se establece una tributación a las ganancias de capital obtenidas por personas naturales en la enajenación de bienes raíces. Sólo se exime de la tributación la venta del único bien destinado a la habitación de la familia. Salvo que la enajenación se realice a parte relacionada. La relación se puede dar por vínculo patrimonial y familiar. El monto tope de mayor valor no afecto a impuesto es de unidades de fomento (UF). Se reconoce como costo del bien las mejoras que hayan aumentado el valor del mismo. Estas mejoras deben haber sido declaradas en su oportunidad y siempre con anterioridad a la venta. Estas medidas entran a regir a partir del 1 de enero de 2017 ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 12

13 MODIFICACION ARTÍCULO 17 DE LA LIR C) Modificación al artículo 17 N 8 de la LIR - Tributación de ganancia de capital en la venta de acciones, derechos sociales y otros bienes Con vigencia a partir del 1 de enero de 2017, se eliminará el régimen de Impuesto de Primera Categoría en Carácter de Único (i) Enajenación de acciones y derechos sociales a) Determinación del costo: Valor de adquisición o aporte, incrementado o disminuido, por los aumentos o disminuciones de capital, más las utilidades propias de la empresa no retiradas, distribuidas o remesadas hasta antes de la enajenación o al cierre del ejercicio, dependiendo si quien enajena está obligado o no a llevar contabilidad completa (nuevo artículo 17 N 8 letra a) y artículo 41 N 8 y 9 de la LIR). ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 13

14 MODIFICACION ARTÍCULO 17 DE LA LIR b) Régimen de Tributación ganancia de capital: Si las acciones o derechos se enajenan antes de un año contado desde su adquisición o aporte, la ganancia de capital quedará afecta a Impuesto de Primera Categoría y a Impuestos Finales. Si las acciones o derechos se enajenan después de un año de su adquisición o aporte, la ganancia de capital quedará afecta sólo a Impuestos Finales: Impuesto Adicional aplicará la tasa de 35%; IGC se aplicará sobre el mayor valor una tasa marginal promedio que resulte de incorporar la ganancia anualizada a la base imponible del IGC de los años anteriores, con tope de 10 años. ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 14

15 NUEVA TRIBUTACIÓN ARTÍCULO 21 DE LA LIR GASTOS RECHAZADOS 2013 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.

16 Gracias Presentado por Javier Jaque 2014 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG Internacional, una cooperativa suiza.

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