Tratamiento Tributario del FUT Cámara de Comercio de Santiago Enero 12, 2017
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- Agustín Ferreyra Pérez
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1 Tratamiento Tributario del FUT 2017 Cámara de Comercio de Santiago Enero 12, 2017
2 FUT Régimen Imputación Parcial 1.) Saldos al a informar al SII a.) DJ 1925 Fondo de Utilidades Tributables b.) Plazo: 15 de Junio de 2017 c.) Artículo Tercero Transitorio Ley ) Retiros, Remesas, Distribuciones
3 Saldos a Informar al SII i.) Utilidades registradas en el FUT a.) Incluye Crédito e Incremento por IDPC b.) Determinar el STUT c.) Determinar el STC d.) Determinar el CTDIF Estas utilidades forman parte del RAI
4 STUT STC - TEF STUT = Total FUT al STC = Total de Crédito por IDPC al TEF = Corresponde a la Tasa Efectiva de Crédito STC x 100 = % (tasa) STUT
5 Saldos a Informar al SII ii.) Utilidades Registradas en el FUR a.) Incluye Crédito e Incremento por IDPC b.) Incluye CTDIF c.) Mantener control socio o accionista Afecta al socio o accionista - Enajenación de acciones o derechos - Devolución de capitales - Término de Giro
6 Saldos a Informar al SII iii.) Utilidades Registradas en el FUNT a.) Rentas Exentas de IGC, gravadas por IA b.) Ingresos no Renta c.) Cantidades gravadas con el IDPC Único d.) FUT gravado con el Impuesto Sustitutivo y utilidades tributarias 1983 Estos saldos forman parte del REX
7 Saldos a Informar al SII iv.) Retiros en Exceso v.) Fondo de Utilidades Financieras (DDAN Ex FUF) a.) Diferencia Depreciación Acelerada y Normal b.) Artículo 31 Nos. 5 y 5 bis LIR c.) Mantener control de bien por bien Este Registro pasa a formar el DDAN
8 Saldos a Informar al SII vi.) El monto de la diferencia positiva que resulte de: Capital Propio Tributario al (positivo) + Menos: FUT - FUR - FUNT - Capital Aportado Efectivamente - Diferencia determinada al =
9 Efecto de Diferencia Positiva Deberá sumarla al FUT determinado al Esta sumatoria es la que debe formar parte del RAI al Considerándose como un remanente del ejercicio anterior Quedando disponible para la imputación de retiros, remesas o distribuciones a contar del
10 SII Circular 49 / 2016 Esta diferencia junto al saldo final de FUT al 31 de diciembre de 2016, se entenderá incorporada a contar del 1 de enero de 2017 al registro RAI, considerándose como un remanente proveniente del ejercicio anterior, quedando disponible para la imputación de retiros, remesas o dividendos a contar de esta última fecha
11 Tributación Integración Parcial 1.) Determinación RLI Artículos 29 al 33 LIR 2.) Impuesto Primera Categoría a.) Año Comercial 2017 (AT 2018) Tasa 25,5 % b.) Años Comerciales 2018 y siguientes Tasa 27 % 3.) Donde se Registra la RLI?
12 Resolución N Los contribuyentes sujetos al Régimen de Renta Atribuida o al Semi- Integrado deberán registrar la determinación de la Renta Líquida Imponible (RLI), considerando los esquemas contenidos en los Anexos N 3 y N 4 de esta Resolución, respectivamente, los que estarán disponibles a través de una aplicación en el sitio web del Servicio
13 Tributación IGC o IA Retiros Remesas Distribuciones Sobre las cantidades que a cualquier título se les entreguen Momento en que definen su situación tributaria
14 Momento en que definen Tributación Los retiros, remesas o distribuciones, definen su tributación en la fecha en que ocurren Imputándose en dicha oportunidad y en el orden cronológico en que se efectúen Registros: RAI DDAN (Ex FUF) REX
15 RAI DDAN - REX Saldo Inicial El remanente determinado al término del año comercial anterior Más: Reajuste por variación IPC, cada vez que se efectúe un retiro, remesa o distribución
16 RAI Capital Propio Tributario + Retiros, Remesas, Distribuciones (Provisorios) + Registro REX - Capital Aportado efectivamente (aumentos disminuciones) - Registro FUR - RAI =
17 Ejemplo N 1 - Antecedentes a.) STUT al $ b.) CTD $ c.) Retiros Marzo 2017 $ d.) RLI al $ (25,5% IDPC $ 510) e.) IPC: A marzo %; a Diciembre %
18 Desarrollo Control Rentas Empresariales SAC 21,25 % Detalle Control RAI Sin Restitución STUT Saldo Inicial % Saldo Retiro Saldo
19 Desarrollo Control Rentas Empresariales Detalle Control RAI Restitución Sin Restitución STUT Saldo % Crédito IDPC 510 Reverso RAI año Saldo
20 Tributación del Retiro - FUT a.) Impuesto Global Complementario b.) Impuesto Adicional c.) Con crédito completo (sin restitución)
21 Retiro FUT Percibido Letra A 1.) Debe formar parte de la RLI 2.) Por lo tanto debe atribuirse 3.) Queda gravado por el 25 % - IDPC 4.) Rebaja crédito completo
22 Retiro FUT Percibido Letra B 1.) Debe formar parte del STUT 2.) El crédito debe formar parte del STC 3.) Forma parte del RAI
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