TALLER DE FUT. HYPER RENTA
|
|
- Mariano Farías Marín
- hace 6 años
- Vistas:
Transcripción
1 TALLER DE FUT HYPER RENTA
2 ANTECEDENTES GENERALES Aplican las normas del artículo 14 del DL 824 tal y como lo utilizamos en la última operación renta. Aplican las normas del artículo 14 del DL 824 transitorio. Circular N 10 del 2015 Aplican las nuevas normas y definitivas del artículo 14 del DL 824. Régimen A y Régimen B En los nuevos regímenes se convivirá con los Saldos de arrastre de FUT y de FUNT que se mantengan al 31 de diciembre de Lo anterior implica nuevos registros y por lo tanto nuevo orden de imputación. Aplican las normas transitorias para tributar con tasa especial por el FUT acumulado y Excesos de Retiros. Circular N 70 del Aplican las normas transitorias para tributar con tasa especial por el FUT acumulado. Circular N 17 del 2016.
3 FUT Artículo 14 LIR Esquema Hasta el AT-2015 Artículo 14 LIR Esquema Hasta el AT-2015
4 FORMAS DE TRIBUTACIÓN DE EMPRESAS, SOCIOS Y ACCIONISTAS. (Hasta el 2014) Artículo 14 Letra A) Contabilidad Completa Letra B) Otros Contribuyentes 1. Empresario Individual Socios de Sociedades de Personas Art. 58 N 1 Socio Gestor en Sociedades Comandita por Acciones 2. Accionistas de Sociedad Anónima 3. Fondo de Utilidades Tributables 1 Sin Contabilidad Completa (Contabilidad Simplificada) a). Retiros / FUT Devengado b). Excesos de Retiros c). Rentas Retiradas para Reinvertirlas a). Fondo de Utilidades Tributables b). Fondo de Utilidades no Tributables c). FUT Accionista d). Orden de Imputación 2 Rentas Presuntas
5 ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DEL FUT Norma Legal: Articulo 14 Decreto Ley N 824 Es el Eje central de la TRIBUTACION con los impuestos PERSONALES Sistema de tributación en base a Retiros, Remesas o Distribuciones de las rentas de Primera Categoría frente a los impuestos Global Complementario o Adicional.
6 RECORDEMOS EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO ACTUAL
7 Orden de Imputación de los Retiros Sociedades de Personas 1ª IMPUTACIÓN: - Utilidades acumuladas en el FUT, empezando por las más antiguas y comenzando con aquellas que poseen derecho al Crédito por Impuesto de 1º Categoría, según tasa que corresponda. 2ª IMPUTACIÓN: - Diferencia producida entre la depreciación acelerada sobre la normal, aplicada por primera vez a los bienes del Activo Fijo a partir del año Estas utilidades no poseen derecho al Crédito Impuesto de 1º Categoría y además debemos considerar que ésta imputación sólo es posible, cuando no existan utilidades al interior del F.U.T. y se aplica sólo a los retiros efectivos y presuntos. Parte pertinente FUF/FDA, Circular 65/2001: b.2) La diferencia entre la depreciación normal y la acelerada del mismo ejercicio y de los mismos bienes, se agregará al FUT en una columna separada, sin derecho a crédito en el Impuesto Global Complementario o Adicional; b.3) Se rebajarán de las sumas anteriores (párrafo b.2) las cantidades que correspondan a la depreciación normal, después que termine de aplicarse la depreciación acelerada a los bienes, siempre que las primeras no se hayan retirado o distribuido. c) Cuando se efectúen retiros o distribuciones con cargo a la diferencia indicada en el punto b.2) precedente, dichos repartos quedarán afectos a los impuestos Global Complementario o Adicional, según proceda, sin derecho al crédito por impuesto de Primera Categoría a que se refieren los artículos 56 N 3 y 63 de la Ley de la Renta y sin efectuar los incrementos que disponen los incisos finales de los artículos 54 N 1 y 62 de la ley precitada; ya que la referida partida agregada al FUT por concepto de depreciación acelerada no ha sido gravada con el impuesto de Primera Categoría.
8 Orden de Imputación de los Retiros Sociedades de Personas 3ª IMPUTACIÓN: - Utilidades devengadas de otras empresas, FUT Devengado (Sólo contribuyentes del N 1 letra A artículo 14). Primero aquellas con derecho al Crédito por Impuesto de 1º Categoría, según tasa que corresponda. ( Hasta el ) 4ª IMPUTACIÓN: - Utilidades exentas o no tributables acumuladas en el FUNT. Comenzando por las rentas exentas de Impuesto Global Complementario o Adicional y luego los ingresos no constitutivos de Renta. (Oficio 3.087/1996) 5ª IMPUTACIÓN ( Desde el ): - Utilidades «financieras» sin derecho a crédito de 1 Categoría. Hasta el , estos retiros quedaban en «Exceso», quedando pendientes de imputar a FUT futuro.
9 Orden de Imputación de los Retiros Sociedades Anónimas 1ª IMPUTACIÓN: - Utilidades acumuladas en el FUT del año anterior, empezando por las más antiguas y con derecho al crédito por Impuesto 1º Categoría que corresponda. 2ª IMPUTACIÓN: - Utilidades acumuladas en el FUF, (Depreciación Acelerada v/s Normal). Dichas utilidades no poseen derecho a crédito por Impuesto 1ª Categoría.
10 Orden de Imputación de los Retiros Sociedades Anónimas 3ª IMPUTACIÓN: - Utilidades No Tributables acumuladas en el FUNT, empezando por las rentas exentas, y luego por las NO renta (Oficio 3087/96). 4ª IMPUTACIÓN: - Utilidades financieras sin derecho a crédito de 1 Categoría. Los dividendos tributan a todo evento
11 Momento en que es consumido el FUT A.- En general, las Utilidades se consumen: De las más antiguas a las más nuevas. Con derecho a crédito a sin derecho a crédito por IDPC B.- RLI: se consume por los gastos rechazados que formaron parte de ella, en el ejercicio de su desembolso de dinero C.- Diferencia Depreciación: se consume en el ejercicio que se haya agotado el FUT normal y existan retiros o distribuciones que se deban imputar D.- Rentas Presuntas: en el mismo ejercicio en que se agregan
12 REGISTRO FUT: FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES
13 FUT FUT BI RETIROS FUT
14 Renta Líquida Imponible del año ( + ) Renta Líquida Imponible (+) Renta Bruta = RLI Renta Neta = RB - t Impuesto = RB x t Incremento = Total, Parcial o Nulo Crédito = Impuesto pagado por la empresa (-) Pérdida Tributaria: Hace Negativo el FUT o absorbe Utilidades acumuladas, genera determinación de PPUA
15 Incremento El artículo 1º, Nº 20, letra b), de la Ley Nº , agregó el siguiente inciso final al número 1 del artículo 54 de la Ley de la Renta: Cuando corresponda aplicar el crédito establecido en el artículo 56, número 3), se agregará un monto equivalente a éste para determinar la renta bruta global del mismo ejercicio y se considerará como una suma afectada por el impuesto de primera categoría para el cálculo de dicho crédito. Oficio N del año 1993: El IDPC retirado o distribuido no se agrega a la base de IGC / IA como incremento.
16 Tasa Factor Incremento 10% 0,11111 Para año comercial hasta % 0, Para año comercial 1991 hasta % 0, Para año comercial ,5% 0, Para año comercial % 0, Para año comercial 2004 al ,5% 0, Para año comercial 2011 (Enero-Agosto) 20% 0,25 Para año comercial 2011 Sept/2011 a Sept/ % 0, Para año comercial ,5% 0, Para año comercial % 0, Para año comercial 2016
17 Incremento Incremento total El incremento total se originaría cuando en el año de la determinación de la RLI se realizan imputaciones sólo hasta el tope de la Renta Neta (Tasa IDPC 24%). Factor de Incremento: (24/76) = 0, Casos RLI Retiro Renta neta imputaciones Impuesto Incremento RLI del año
18 Incremento Incremento Parcial El incremento parcial se originaría cuando en el año de la determinación de la RLI se realiza imputaciones que sobrepasen la Renta Neta, consumiendo parte de la columna Impuesto. Casos RLI Retiro Renta Neta imputaciones Impuesto Incremento RLI del año
19 Incremento Incremento Nulo No habría incremento cuando en el año de la determinación de la RLI se realizan imputaciones que consumen toda la Renta Neta y la columna impuesto, es decir se retira toda la Renta Bruta. Si la imputación corresponde a ejercicios anteriores, normalmente, dichas utilidades son netas de impuesto, y por lo tanto tendrían incremento. Casos RLI Retiro Renta neta imputaciones Impuesto Incremento RLI del año
20 Crédito Artículo 56.- A los contribuyentes afectos a este impuesto ( I.G.C.) se les otorgarán los siguientes créditos contra el impuesto final resultante, créditos que deberán imputarse en el orden que a continuación se establece: 1) 2) 3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categoría con la que se gravaron. También tendrán derecho a este crédito las personas naturales que sean socios o accionistas de sociedades, por las cantidades obtenidas por éstas en su calidad de socias o accionistas de otras sociedades, por la parte de dichas cantidades que integre la renta bruta global de las personas aludidas.
21 Crédito Se registra el Crédito por IDPC del ejercicio: Con y/o sin derecho a devolución en virtud de la aplicación de la limitación del Art. 41D N 7 de la Letra D del artículo 41A de la LIR (Desde ) Casos RLI Retiro Renta Neta imputaciones Impuesto Incremento Crédito RLI del año Cálculo del Crédito: Crédito = (Retiro + Incremento) x Tasa de Impuesto = ( ) x 24% = 189
22 Depurar RLI ( - ) Gastos incurridos y pagados en el año SA - SPA LTDA EI - EIRL Depura los gastos rechazados del Articulo 21 inciso 2 Depura los gastos rechazados del Articulo 21 inciso 2 (=) Renta Líquida Depurada
23 Participación en Sociedades con Contabilidad Completa ( + ) RETIROS EFECTIVOS (Desde ) Soc. origen Retiros Efectivos Con FUT Se registrará en FUT o FUNT A valor histórico Sin FUT ( Se registrará en FUT, sin crédito ) A valor histórico
24 Participación en Sociedades con Contabilidad Completa ( + ) DIVIDENDOS EFECTIVOS ( Sin cambios ) Soc. origen Dividendos Efectivos Con FUT Sin FUT Se registrará en FUT o FUNT A valor histórico ( Se registrará en FUT, sin crédito ) El cambio se produce desde el respecto de la imposibilidad de absorber pérdidas tributarias con utilidades financieras. Queda sin efecto el criterio de los Oficios: 194/10 y 198/14 A valor histórico
25 Reinversiones recibidas ( + ) Hasta Suspende IGC Fuente: Sociedad de Personas 20 días Empresario Individual EIRL Régimen Art. 14, 14 Q o 14 Bis Certificados: Nº 15 Provisorio y Nº 16 Definitivo Receptora: Sociedad de Personas Empresario Individual EIRL Sociedad anónima abierta Sociedad anónima cerrada SpA Régimen Art. 14 o 14 Q Registro en la Sociedad Receptora SA - SPA SP EI ( * ) - EIRL Se registran en FUR y No en FUT (DJ a la Enajenación) Se registran en FUT a valor histórico ( DJ-1821 ) APORTES: ESCRITURA, INSCRIPCIÓN Y PUBLICACIÓN (DESDE ) ( * ) En la EI, este método de registro se mantiene hasta el
26 Reinversiones recibidas ( + ) Desde Hasta Suspende IGC Fuente: Sociedad de Personas 20 días Empresario Individual EIRL Régimen Art. 14, 14 Q o 14 Bis Certificados: Nº 15 Provisorio y Nº 16 Definitivo Receptora: Sociedad de Personas Empresario Individual (EI) EIRL Sociedad anónima abierta Sociedad anónima cerrada SpA Régimen Art. 14 o 14 Q Registro en la Sociedad Receptora SP EIRL SA SPA Se registran en FUR (Registro de Inversiones recibidas) No se registran en FUT. Emite DJ-1821 en el año de la percepción. Emite DJ-1822 en el año de la enajenación. APORTES: ESCRITURA, INSCRIPCIÓN Y PUBLICACIÓN (DESDE )
27 Consumos de FUT ( - ) (*) Orden hasta el : 1 Excesos y 2 Retiros Consumos De FUT SP EI - EIRL Retiros efectivos SA - SPA Dividendos Orden (*) Imputación Orden Imputación 1 Retiros efectivos desde Excesos de Retiros hasta Actualizados FUT, desde util + antiguas a + nuevas Diferencia de Depreciación FUT devengado (Hasta 2014). FUNT Dividendos A Remanente: Históricos A Rentas del año: Actualizados FUT, desde util + antiguas a + nuevas Diferencia de Depreciación FUNT Remanente periodo siguiente
28 Consumos de FUT ( - ) FUT acogido a Impuesto Sustitutivo Art. 3 Transitorio, numeral I, N 11 de la Ley N /14 y Art. 1 Transitorio, letra e) de la Ley /16. Con la declaración y pago del impuesto sustitutivo, las cantidades acumuladas que hayan completado su tributación se anotarán en el registro FUNT, y éstas podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma y sin considerar las reglas de imputación que establezca la ley sobre Impuesto a la Renta vigente a la fecha del retiro, remesa o distribución. Los contribuyentes que hubieren declarado y pagado el impuesto sustitutivo establecido en el número 11, del numeral I, del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la ley Nº , durante el año comercial 2015, anotarán las cantidades acumuladas que hayan completado su tributación por esa vía en el registro FUNT, y éstas podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma y sin considerar las reglas de imputación que establezca la ley sobre Impuesto a la Renta vigente a la fecha del retiro, remesa o distribución.
29 SITUACIONES ESPECIALES en el FUT
30 PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS ( PPUA ) Art. 31 Inc. 3 Nº 3 En el caso que las pérdidas absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas, el impuesto de Primera Categoría pagado sobre dichas utilidades se considerará como pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se le aplicarán las normas de reajustabilidad, imputación o devolución que señalan los artículos 93º a 97º de la presente ley.
31 PPUA Efectos en la RLI HASTA Utilidades Propias Se refleja el ingreso devengado ( Asiento Contable ) Constituye un monto no afecto a primera categoría ( Rebaja RLI ) Afecto a Global Complementario o Adicional ( Retiro/Dividendo ) Agregado al FUT ( Utilidad del año de la pérdida ) Utilidad sin crédito ( Se dedujo de la RLI ) Utilidades Ajenas Se refleja el ingreso devengado ( Asiento Contable ) Constituye una menor pérdida del año ( Aumenta la RLI ) Constituye un monto afecto a primera categoría ( Retiro/Dividendo ) Afecto a Global Complementario o adicional ( Cuando la pérdida se extinga ) Utilidad con crédito ( Cuando la pérdida se extinga )
32 PPUA: Formas de determinarlo HASTA PT menor a FUT Propio Tasa x PT RLI FUT 2.- PT mayor a FUT Propio Tasa x FUT RLI FUT 3.- PT mayor a FUT Ajeno Tasa x FUT RLI FUT = Tasa PT x t 1 + t 4.- PT previa menor a FUT Ajeno RLI FUT Indirecta =
33 PPUA: CASO 4, Utilidades ajenas P.P.U.A. Utilidades Ajenas Pérdida es Absorbida al 100% x Tasa Indirecta (0,17/1,17) Dividendo SA $ c/crédito IDPC de 17% 1.- Determinación RLI: Utilidad s/balance $ ( incluye Dividendo percibido Tasa 17% ) - Dividendo SA (17%) $ ( ) R.L.I. previa $ ( ) ( *0,17/1,17 = 145,299 ) + asiento PPUA Ajeno $ RLI definitiva ( PT ) $ ( ) ( Comprobación: 854,701 * 17% = 145,299 ) 2.- Determinación FUT: Nº DETALLE F.U.T. UTILIDAD NETA C/CREDITO UTILIDAD NETA S/CREDITO IMPTO 1º CATEGORIA DIF. DEPREC. ACELERADA Y NORMAL INCREMENTO IMPTO 1º CATEGORIA CREDITO PRIMERA CATEGORIA Remanente año 2004 act R.L.I (negativa) Dividendos recibidos Ajuste crédito Remanente FUT ej sgte
34 PPUA HASTA CONCLUSIONES - EFECTOS AL ABSORBER UTILIDADES PÉRDIDA TRIBUTARIA CONTABILIZADO EN INGRESOS EFECTO EN R.L.I. EFECTO EN F.U.T. SI NO IMPUTADA A UTILIDADES PROPIAS X DEDUCCIÓN AGREGAR UTILIDAD SIN CRÉDITO IMPUTADA A UTILIDADES PROPIAS X SIN EFECTO AGREGAR UTILIDAD SIN CRÉDITO IMPUTADA A UTILIDADES AJENAS X SIN EFECTO Ingresa incluido en la nueva RLI IMPUTADA A UTILIDADES AJENAS X AGREGAR Ingresa incluido en la nueva RLI
35 Artículo 14 LIR Artículo 14 LIR (transitorio 2015/2016) Art. 2 Transitorio Ley N (transitorio 2015/2016) Art. 2 Transitorio Ley N
36 Artículo 14 LIR, Transitorio AC ) EI, socios y accionistas Se gravan con IF sin tope de FUT 2) Reinversiones: Supenden IF Retiro al momento de la enajenación de acciones o DS o dev. de capital A) Contabilidad Traspaso de FUT por reorganizaciones empresariales Completa a) Composición FUT b) Registro FUNT Registro FUR Art 14 (Transitorio) 3) c) Controla creditos IDPC d) Orden de Imputación FUT y FUNT e) Orden de imputación FUR 1) Renta efectiva sin contabilidad completa B) Otros 2) Rentas Presuntas
37 Principales Cambios Seguimos acumulando FUT hasta el 31/12/2016, pero con algunos cambios: Los EI o socios no generarán nuevos excesos de retiros. Se elimina el concepto de FUT Devengado. Las reinversiones que reciban las SP ya no formarán parte del FUT. En caso de divisiones, las utilidades se asignarán en proporción al CPT. Se asimila la tributación se los socios de SP a los accionistas de una SA
38 Orden de Imputación de los Retiros Las imputaciones se efectúan considerando las utilidades al término del ejercicio. Hasta el 2014: FUT, FUF, FUT Devengado, FUNT y la parte no cubierta era Excesos de Retiro Durante : FUT, FUF, FUNT y ahora la parte no cubierta queda afecta a IGC/IA sin crédito.
39 Orden de Imputación de los Retiros Conclusión: Ahora los retiros siempre tributan a menos que se imputen al FUNT. Las rentas exentas de IGC que estén en el FUNT deben agregarse a la Renta Bruta de IGC. Otra forma de no tributar es que la imputación sea al capital social aportado a la empresa y sus reajustes, siempre que se efectúe con ocasión de una devolución formal de capital según el artículo 17 N 7 de la LIR o 69 del CT.
40 Orden de Imputación de los Retiros Otro cambio en la imputación de los retiros en el FUT es que estos se imputaran al término del ejercicio de acuerdo al orden cronológico en que estos se realizaron durante el año. «Esto implica que el orden será día por día de retiro. Si se efectúan retiros de distintos socios el mismo día se deberá aplicar la proporcionalidad respecto de ese día. ( Criterio interno, no establecido por el SII )» Se elimina la proporcionalidad en la asignación de utilidades a cada socio. Esto podrá generar diferencias en la determinación del incremento y crédito asociado a los retiros de cada socio.
41 Veamos como afecta.. RETIROS EFECTUADOS ENTRE 2 SOCIOS DÍAS DISTINTOS (SOLO UNO CONSUME IMPUESTO) RETIROS EFECTUADOS ENTRE 2 SOCIOS DÍAS DISTINTOS (DOS CONSUMEN IMPUESTO) RETIROS EFECTUADOS ENTRE 2 SOCIOS MISMO DÍA (DOS CONSUMEN IMPUESTO)
42 RETIROS EFECTUADOS EN DÍAS DISTINTOS (uno consume impuesto) RLI : RETIRO SOCIO 1: RETIRO SOCIO 2: RETIROS EFECTUADOS EN DÍAS DISTINTOS (dos consumen impuesto) RLI : RETIRO SOCIO 1: RETIRO SOCIO 2: RETIROS EFECTUADOS MISMO DÍA (dos consumen impuesto) RLI : RETIRO SOCIO 1: RETIRO SOCIO 2:
43 Orden de Imputación de los Dividendos No hubo cambios con la Reforma: Orden: 1 Remanente año anterior: FUT, FUF y FUNT 2 Utilidades generadas o percibidas en el año: FUT, FUF y FUNT 3 Utilidades Financieras (afecta a IF sin derecho a crédito)
44 Excesos de Retiros ( ) Recordemos que a contar de 2015 no se pueden generar nuevos Excesos de Retiros. Los E.R. acumulados al 2014 siguen pendientes de tributación a la espera que se defina su situación tributaria. Las empresas deberán mantener una identificación de los retiros en excesos que se mantienen pendientes, individualizando al socio o cesionario, según corresponda.
45 Excesos de Retiros ( ) Lo siguiente es para aquellos E.R. que no se acogieron al pago del impto. único y sustitutivo que ofrece el art. 3 Transitorio de la RT: Se deben ir actualizando. Se imputaran en la medida que se generen o reciban nuevas utilidades durante los AC 2015 y Se imputarán de manera independiente a los retiros del año en que ocurre la imputación y a continuación de estos (Cambio de orden), comenzando por el FUT,FUF y FUNT. Los Excesos de Retiros no cubiertos al se imputarán a los saldos de utilidades generadas a contar del no retiradas, ya sea en régimen 14 A) o 14 B).
46 Régimen Opcional de Tributación sobre Rentas Acumuladas en el FUT ( Impuesto Sustitutivo IS ) Ley /14 Circular N 70/2014 Resolución 128/14 Ley /16 Circular N 17/16 Resolución 27/16
47 OPCIONES de IS FUT AC Pago de Impuesto sustitutivo sobre FUT acumulado (2 opciones de Tasa de Impuesto) a) Tasa general fija 32% b) Tasa especial variable (requisitos extras) EN QUÉ CONSISTE EL RÉGIMEN OPCIONAL? Se trata de un régimen opcional y transitorio de declaración y pago sobre el todo o parte de las rentas acumuladas en el FUT al 31 de diciembre de los años 2015 o 2016, según corresponda, por el que pueden optar las empresas, comunidades o sociedades que sean contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría (IDPC) obligados a declarar sobre la base de sus rentas efectivas según contabilidad completa, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de diciembre de 2015, y cumplan los requisitos que la norma señalada establece.
48 IMPUESTO SOBRE FUT ACUMULADO: Requisitos Generales REQUISITOS COPULATIVOS PARA AMBAS OPCIONES: 1. El régimen transitorio y opcional está reservado exclusivamente para aquellos contribuyentes de IDPC que tributen con el citado gravamen, sobre sus rentas efectivas determinadas según contabilidad completa, es decir, con FUT. 2. Los contribuyentes del IDPC deben haber iniciado sus actividades con anterioridad al 1 de enero de Los contribuyentes del IDPC, deben mantener un saldo positivo de utilidades tributables en el FUT, pendiente de tributación con el IGC o IA al 31 de diciembre de Las utilidades pueden ser propias o de terceros, no se incluye FUF ni reinversiones recibidas en el 2015 y 2016, siempre que no hubiesen sido registrado en el FUT. 4. La opción debe ejercerse hasta abril del 2017
49 IMPUESTO SOBRE FUT ACUMULADO: Requisitos Adicionales REQUISITOS ADICIONALES PARA APLICAR LA TASA ESPECIAL VARIABLE: La aplicación de la tasa especial variable, a diferencia de la tasa fija, está reservada exclusivamente para empresas, comunidades y sociedades que desde el 1 de enero de 2015 y hasta la fecha en que se ejerza la opción, a lo menos, estén conformadas exclusivamente por personas naturales contribuyentes del IGC. Pueden aplicar la tasa variable entonces: Los empresarios individuales, las empresas individuales de responsabilidad limitada, las comunidades, sociedades de personas y sociedades anónimas, cuyos propietarios, comuneros, socios y accionistas, sean exclusivamente personas naturales con domicilio o residencia en Chile.
50 IMPUESTO SOBRE FUT ACUMULADO: Cálculo de la Tasa Especial Variable El impuesto se aplicará en estos casos, con una tasa equivalente al promedio ponderado, de acuerdo a la participación que cada socio, comunero o accionista mantenga en la empresa, de las tasas marginales más altas del IGC que les haya afectado en los años tributarios 2013, 2014, 2015 y Esta tasa se debe redondear, no se aplica con decimales. Si los dueños no se afectaron con el IGC o quedaron exentos, la referida tasa promedio se calculará considerando sólo aquellos períodos en que el propietario, comunero, socio o accionista se haya afectado con alguna tasa.
51 IMPUESTO SOBRE FUT ACUMULADO: Cálculo de la Tasa Especial Variable Para la aplicación de esta tasa especial variable, es necesario que se pueda determinar una tasa distinta de cero. Si en los años tributarios 2013, 2014, 2015 o 2016, el propietario, o todos los socios, comuneros o accionistas no estuvieron afectos al IGC, al no existir tasas del referido tributo, no procederá el ejercicio de esta opción, sino que sólo podrá aplicarse la tasa general de 32%. El promedio de cada propietario, comunero, socios o accionistas de sus tasas más altas de IGC se debe reflejar en cifras enteras. (redondear)
52 IMPUESTO SOBRE FUT ACUMULADO: Monto Máximo susceptible de acoger al Régimen opcional El régimen de tributación transitorio y opcional, establece que se podrá gravar con el impuesto sustitutivo el total o una parte de las utilidades tributables acumuladas en el registro FUT, que no hayan sido retiradas o distribuidas al término de los años comerciales 2015 y/o 2016, según corresponda y que el contribuyente del IDPC opte por someter a tributación bajo el sistema transitorio y opcional. De esta manera, el saldo de FUT determinado al 31 de diciembre de los años 2015 y/o 2016, constituye la suma potencial máxima que puede acogerse al régimen de tributación transitorio y opcional. ( NO INCLUYE EL SALDO FUR ). Base Imponible: Monto que se acogerá se debe incrementar La base imponible del impuesto sustitutivo estará constituida por el total, o la parte, del monto máximo susceptible de acogerse al régimen opcional y transitorio, que efectivamente el contribuyente acoja a dicho régimen, incrementada previamente en una cantidad equivalente al crédito por IDPC que corresponda sobre las utilidades que efectivamente se acogen al régimen, conforme a lo dispuesto en los artículos 54 y 62 de la LIR.
53 IMPUESTO SOBRE FUT ACUMULADO: Efectos de la declaración y pago del impuesto sustitutivo FUT acogido a Impuesto Sustitutivo Art. 3 Transitorio, numeral I, N 11 de la Ley N /14 y Art. 1 Transitorio, letra e) de la Ley /16. Con la declaración y pago del impuesto sustitutivo, las cantidades acumuladas que hayan completado su tributación se anotarán en el registro FUNT, y éstas podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma y sin considerar las reglas de imputación que establezca la ley sobre Impuesto a la Renta vigente a la fecha del retiro, remesa o distribución. Los contribuyentes que hubieren declarado y pagado el impuesto sustitutivo establecido en el número 11, del numeral I, del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la ley Nº , durante el año comercial 2015, anotarán las cantidades acumuladas que hayan completado su tributación por esa vía en el registro FUNT, y éstas podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma y sin considerar las reglas de imputación que establezca la ley sobre Impuesto a la Renta vigente a la fecha del retiro, remesa o distribución.
54 IMPUTACIÓN DE RETIROS O DIVIDENDOS PARA CONTRIBUYENTES CON CONTABILIDAD COMPLETA ( Desde ) Orden de imputación de los Retiros, Remesas o Distribuciones: A contar del 1 de enero del año 2017, de conformidad al nuevo artículo 14 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, los Retiros, Remesas o Distribuciones se imputarán en el siguiente orden: 1. RAP 2. FUF 3. REX Régimen 14 A) Régimen 14 B) Orden de imputación de los Retiros, Remesas o Distribuciones: A contar del 1 de enero del año 2017, de conformidad al nuevo artículo 14 de la Ley sobre Impuestos a la Renta, los Retiros, Remesas o Distribuciones se imputarán en el siguiente orden: 1. RAI 2. FUF 3. REX Orden de asignación de Créditos al IGC / IA por Retiros, Remesas o Distribuciones: i) Tasa de créditos generados desde el : Orden de asignación de Créditos al IGC / IA por Retiros, Remesas o Distribuciones: i) Tasa de créditos generados desde el : 1 / Sin Restitución 2 / Con Restitución ii) Tasa de créditos generados hasta el : ii) Tasa de créditos generados hasta el : STC: Saldo total de crédito por IDPC acumulado en el FUT al STUT: Saldo total de utilidades tributables acumuladas en el FUT al , netas del IDPC. TEF: Tasa efectiva del crédito de FUT. TV de IDPC: Tasa vigente del año comercial respectivo del IDPC, en que se efectúa el retiro, remesa o distribución.
55 GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN
TALLER TRIBUTARIO DE FUT
Relator: Pablo Aravena Espinoza Contador Auditor (UDLA) Magister en Planificación y Gestión Tributaria (UDLA) Consultor Tributario Thomson Reuters Santiago, 14.10.2016 TALLER TRIBUTARIO DE FUT Temas: Principales
Más detallesANEXO N 2: Registro de Rentas Empresariales del Régimen Semi-Integrado
ANEXO N 2: Registro de Empresariales del Régimen Semi-Integrado TALLE (IA) e Ingresos no contitutivos de renta (REX) 41 Los contribuyentes obligados a declarar sobre la base de sus rentas efectivas según
Más detallesReforma Tributaria. Ley N , del Ley N , del Subdirección Normativa
Ciclo de charlas Ley N 20.899 Ley sobre Impuesto a la Renta Reforma Tributaria Ley N 20.780, del 29.09.2014 Ley N 20.899, del 08.02.2016 Subdirección Normativa I. Nuevos regímenes de tributación sobre
Más detallesIMPUESTO SUSTITUTIVO FUT. Servicio de Impuestos Internos
IMPUESTO SUSTITUTIVO 2016 FUT Servicio de Impuestos Internos 14.12.2016 ANTECEDENTES PREVIOS IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL FUT PROCEDIMIENTO 1991. Resolución 2154: Instrucciones FUT 1985. Resolución 891: FUT
Más detallesNormas aplicables al FUT para el año 2017
Normas aplicables al FUT para el año 2017 Cámara Comercio de Santiago Comité Tributario Mario Cayupán E y Adolfo Sepulveda Profesores Modificaciones al FUT periodo 2015-2016 Artículo Segundo Transitorio
Más detallesRégimen Tributario opcional y transitorio al Fut del Relator: Mario Cayupán E. Socio Impuestos Auren Consultores Marzo 2015
Régimen Tributario opcional y transitorio al Fut del 31.12.2014 Relator: Mario Cayupán E. Socio Impuestos Auren Consultores Marzo 2015 Impuesto Único Sus/tu/vo (IUS) Nº 11, numeral I art. 3ro transitorio
Más detalles1.- TRANSCRIPCIÓN DE LA NORMA LEGAL
TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS ACUMULADAS EN EL REGISTRO FUT CON EL IMPUESTO ÚNICO DEL 35% Y LA OPCIÓN DE RELIQUIDAR EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO QUE TIENEN: EL EMPRESARIO INDIVIDUAL, SOCIO O ACCIONISTA,
Más detallesI.- Análisis de conceptos relacionados con la determinación del FUT
FUT CLASE Nº 1 I.- Análisis de conceptos relacionados con la determinación del FUT Luis Alberto Guerrero Alvarado Agente Comercial y Viajante Contador Contador Auditor Ingeniero Comercial Magíster (E)
Más detallesFUT Años Principales modificaciones reformas ELEGIMOS TODO_
FUT Años 2015-2016 Principales modificaciones reformas 2014-2016 ELEGIMOS TODO_ Temario 1. Mutación artículo 14 LIR desde 2014 a 2017 2. Régimen general (14 A) 01.01.2015-31.12.2016 (sistema integrado)
Más detallesTÉRMINO DE GIRO: SUSTITUCIÓN DEL ARTÍCULO 38 BIS DE LA LIR.
TÉRMINO DE GIRO: SUSTITUCIÓN DEL ARTÍCULO 38 BIS DE LA LIR. Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva según contabilidad completa, que a contar del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre
Más detallesREFORMA TRIBUTARIA, AJUSTES, ANÁLISIS Y ENFOQUE DE LAS PRINCIPALES MODIFICACIONES DE RENTA SEGÚN LEY N Y N
REFORMA TRIBUTARIA, AJUSTES, ANÁLISIS Y ENFOQUE DE LAS PRINCIPALES MODIFICACIONES DE RENTA SEGÚN LEY N 20.780 Y N 20.899 Víctor Morales Pereira Contador Público y Auditor, Licenciado en Auditoria, Magister
Más detallesCERTIFICADO N. Ciudad y Fecha :
1. Certificado N 5, Sobre Situación Tributaria correspondientes al titular de una EIRL, socios de sociedades de personas, socios de sociedades de hecho, socios gestores de sociedades en comandita por acciones
Más detallesFUT Histórico. Impuesto Sustitutivo y el fin del Fondo de Utilidades Tributarias. Juan Antonio Rivera I Socio Tax Compliance
FUT Histórico Impuesto Sustitutivo y el fin del Fondo de Utilidades Tributarias Juan Antonio Rivera I Socio Tax Compliance El pasado si importa Alternativa entregada por la reforma tributaria como un tributo
Más detallesPago Provisional por Impuesto de Primera Categoría de Utilidades Absorbidas (Art. 31 Nº 3)
Pago Provisional por Impuesto de Primera Categoría de Utilidades Absorbidas (Art. 31 Nº 3) Luis Alberto Guerrero Alvarado Contador Contador Auditor Ingeniero Comercial Magíster (E) en Gestión Tributaria
Más detallesMANUAL REFORMA TRIBUTARIA. CAPÍTULO 3 Régimen opcional y transitorio de pago sobre las rentas acumuladas en el FUT al 31 de diciembre de 2014
MANUAL REFORMA TRIBUTARIA CAPÍTULO 3 Régimen opcional y transitorio de pago sobre las rentas acumuladas en el FUT al 31 de diciembre de 2014 PRESENTACIÓN El presente, es el tercer capítulo del Manual Práctico
Más detallesEFECTO TRIBUTARIO DE LA DIFERENCIA ENTRE LA DEPRECIACIÓN ACELERADA Y LA NORMAL CUANDO ÉSTA FORMA PARTE DEL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES (FUT)
Facultad de intrepretación del SII y los T.T.A. EFECTO TRIBUTARIO DE LA DIFERENCIA ENTRE LA DEPRECIACIÓN ACELERADA Y LA NORMAL CUANDO ÉSTA FORMA PARTE DEL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES (FUT) Artículo
Más detallesREFORMA TRIBUTARIA: EMPRESARIOS Y EMPRENDEDORES
REFORMA TRIBUTARIA: EMPRESARIOS Y EMPRENDEDORES HUGO CATALÁN PAVEZ ASESOR TRIBUTARIO EMPRESAS Y PERSONAS INTRODUCCIÓN ANTECEDENTES GENERALES Ley N 20.780 - Reforma Tributaria que modifica el Sistema de
Más detallesDC0 - Información pública
www.pwc.com Régimen opcional y transitorio del pago sobre las rentas acumuladas del FUT, y Retiros en Exceso. Temario Análisis Circular 70/2014 I. Impuesto Sustitutivo sobre las Rentas Acumuladas. II.
Más detallesRégimen de Renta Atribuida
Régimen de Renta Atribuida Profesor: Mario CayupánEpul Integrante Comité Tributario Cámara de Comercio de Santiago Santiago, 19 Agosto de 2016 Nuevos regímenes de tributación A partir del año 2017 tendrán
Más detalles1. Los empresarios individuales, contribuyentes del artículo 58, número 1,
LOS REGÍMENES A QUE PUEDEN OPTAR CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR SOBRE LA BASE DE SUS RENTAS EFECTIVAS SEGÚN CONTABILIDAD COMPLETA, SON LOS ESTABLECIDOS EN LAS SIGUIENTES LETRAS A) Y B): A.- CONTRIBUYENTES
Más detallesCIRCULAR N ID SN
Modificada por Circular N 39, de 08 de julio de 2016 DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N 17 34.2016 ID 14.2016 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 13 de abril de 2016
Más detallesBREVE EXPOSICION DE LA REFORMA TRIBUTARIA CHAU TAPIA Y ORTEGA CONTADORES PROFESIONALES AUDITORES LIMITADA
BREVE EXPOSICION DE LA REFORMA TRIBUTARIA CHAU TAPIA Y ORTEGA CONTADORES PROFESIONALES AUDITORES LIMITADA REFORMA TRIBUTARIA LA REFORMA TRIBUTARIA HA SIDO IMPUESTA POR DOS LEYES LEY 20780, DEL 29.09.2014,
Más detallesDC0 - Información pública
Ley 20.780 Nuevo sistema de tributación Artículo 14 Letra B LIR German Campos K Agosto 2015 Agenda Contribuyentes afectados Hecho gravado art. 14 B. Base imponible. Cargas totales empresa socio/accionista.
Más detallesCAMBIO DE CRITERIO EN EL FUT PAR SOCIEDADES ANÓNIMAS OFICIO Nº194 DE 2010.
CAMBIO DE CRITERIO EN EL FUT PAR SOCIEDADES ANÓNIMAS OFICIO Nº194 DE 2010. Artículo Tributario preparado por el Centro de Estudios Tributarios De la Universidad de Chile (CET UChile). Cambio de criterio
Más detallesDIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A. C.P.A Y SPA (ARTS. 14 Y 14 BIS)
TEMA DE COLECCIÓN DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR S.A. C.P.A Y SPA (ARTS. 14 Y 14 BIS) 2 (A) Personas naturales con domicilio o residencia en Chile, que no declaren sus rentas en la Primera Categoría mediante
Más detallesCIRCULAR N I.D S.N.
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N 69.- 67-2015 I.D. 16-2015 S.N. SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 23 de julio de 2015.- MATERIA: Instruye sobre las modificaciones incorporadas
Más detallesReforma Tributaria. IRADE Adolfo Sepúlveda Zavala Concepción,
Reforma Tributaria IRADE Adolfo Sepúlveda Zavala Concepción, 01.10.2015 FUT al 31.12.2014 Régimen opcional hasta el 31.12.2015 Lo debe ejercer la Empresa del IDPC Inicio de actividades antes del 01.01.2013
Más detallesLA REFORMA DE LA REFORMA
LA REFORMA DE LA REFORMA Nuevos sistemas de tributación JORGE NARBONA TRUJILLO Socio Tax, BDO Septiembre, 2014 CONTENIDO 1. Artículo 14 a. Artículo 14 A. Sistema Atribuido b. Artículo 14 B. Sistema Semi
Más detallesIMPUESTO ÚNICO INCISO TERCERO ARTÍCULO 21 LEY DE LA RENTA GASTOS RECHAZADOS QUE DEBEN DECLARARSE EN ESTA LÍNEA
CAPÍTULO III GASTOS RECHAZADOS. LÍNEA 39 IMPUESTO ÚNICO INCISO TERCERO ARTÍCULO 21 LEY DE LA RENTA 39 CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA 130 Esta línea debe ser utilizada por las sociedades anónimas,
Más detallesInterpretaciones del SII y cambios a la Reforma. 24 de septiembre de 2015.
Interpretaciones del SII y cambios a la Reforma. 24 de septiembre de 2015. Page 2 Ministerio Hacienda, primer informe de avance implementación Reforma Tributaria 0,37% 0,52% 0,12% 0,19% 0,36% 3,0% PIB
Más detallesTotales. Nombre, N RUT y Firma del propietario o representante legal de la Sociedad o Comunidad Fuente
1. Certificado N 16, Sobre Situación Tributaria Definitiva de los Retiros Destinados a Reinversión, Según Normas de la Letra c) del N 1 de la Letra A) del Artículo 14 de la Ley de la Renta. Nombre o Razón
Más detallesREGÍMENES TRIBUTARIOS COMPARATIVO DE REGÍMENES CON TODA LA INFORMACIÓN QUE NECESITAS.
REGÍMENES TRIBUTARIOS COMPARATIVO DE REGÍMENES CON TODA LA INFORMACIÓN QUE NECESITAS. Regímenes de Tributación vigentes a partir del 01-01-2017: Orientados a MIPYMES Régimen de tributación que paga impuesto
Más detallesCIRCULAR S.I.I. N 49/2016 Y LA LEY DE SIMPLIFICACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Miércoles, 17 de Agosto de 2016
CIRCULAR S.I.I. N 49/2016 Y LA LEY DE SIMPLIFICACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Miércoles, 17 de Agosto de 2016 Luis Muñoz M., Contador Auditor, Magister en Tributación U. de Chile. Docente y Asesor Tributario.
Más detallesEvaluación y aplicación del impuesto sustitutivo sobre el FUT
Evaluación y aplicación del impuesto sustitutivo sobre el FUT Tax Abril, 2017 Evaluación y aplicación del impuesto sustitutivo sobre el FUT Con el objetivo de ayudar a la compresión de la aplicación del
Más detallescorrespondientes (Acceda a estos formularios en formato Excel en
TEMA DE COLECCIÓN Declaración Jurada Nº 1850 Sobre impuesto adicional de la LIR que grava a las rentas de fuente nacional percibidas o devengadas por personas sin domicilio ni residencia en Chile incluidas
Más detallesLuis Alberto Guerrero Alvarado Agente Comercial y Viajante Contador Contador Auditor Ingeniero Comercial Magíster (E) en Gestión Tributaria Diplomado
FUT CLASE III Componentes del FUT Luis Alberto Guerrero Alvarado Agente Comercial y Viajante Contador Contador Auditor Ingeniero Comercial Magíster (E) en Gestión Tributaria Diplomado en Legislación Tributaria
Más detallesCIRCULAR N : ID SN
Modificada por Circular N 39, de 08 de julio de 2016 DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS CIRCULAR N : 54.- 19.2013 ID 008.2013 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 25 de noviembre de 2013.-
Más detallesLEY REFORMA TRIBUTARIA PERIODO
LEY 20.780 REFORMA TRIBUTARIA PERIODO 1.10.2014-31.12.2016 JUAN CARLOS CERDA VALDIVIA 2 DE DICIEMBRE DE 2014 TASAS DE IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO 2015 21% AÑO TRIBUTARIO 2016
Más detallesREGÍMENES TRIBUTARIOS PREGUNTAS Y RESPUESTAS CON TODA LA INFORMACIÓN QUE NECESITAS.
REGÍMENES TRIBUTARIOS PREGUNTAS Y RESPUESTAS CON TODA LA INFORMACIÓN QUE NECESITAS. ÍNDICE DE TEMAS Este documento contiene preguntas y respuestas que te ayudarán a profundizar tu conocimiento sobre los
Más detallesAcceda a estos formularios en formato Excel en Instrucciones para confeccionar la Declaración Jurada N 1850
CAPÍTULO II INSTRUCCIONES PARA DECLARACIONES JURADAS Y CERTIFICADOS DECLARACIÓN JURADA N 1850 Sobre ImpueSTo adicional de la lir que grava a las rentas de FueNTe NaCIoNal percibidas o devengadas por personas
Más detallesINCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA (CÓDIGO 159) Los contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera Categoría,
INCREMENTOS POR IMPUESTOS DE PRIMERA CATEGORÍA E IMPUESTOS EXTERNOS 10 INCREMENTO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA (CÓDIGO 159) Contribuyentes que deben efectuar el incremento por impuesto de Primera
Más detallesSeminario Novedades de Operación Renta Año Tributario 2014
Seminario Novedades de Operación Renta Año Tributario 2014 2 Operación Renta Gastos Rechazados Artículo 21 Ley de Renta 1. Modificado por la Ley 20.630 de fecha 27.09.2012 2. Circular N 45 del SII de fecha
Más detallesEFECTOS TRIBUTARIOS PROYECTO REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2014
EFECTOS TRIBUTARIOS PROYECTO REFORMA TRIBUTARIA AÑO 2014 Luis Catrilef E. Abril 2014 2. Modificaciones a la Ley de la Renta. (art. 1º Nº 4 del Proyecto) A. Nuevo régimen tributario sobre rentas devengadas
Más detallesFE DE ERRATAS Suplemento Declaraciones Juradas De Renta 2017 Fecha actualización:
FE DE ERRATAS Suplemento Declaraciones Juradas De Renta 2017 Fecha actualización: 16-03-2017 Página 4 1.7 Declaraciones Juradas Simples: Item Eliminado. Página 6 MEDIO DE ENVÍO del Formulario Periodicidad
Más detallesInstituto Profesional AIEP Contabilidad y Auditoria Aplicaciones tributarias del impuesto a la renta Docente: Felipe Olivares M.
Instituto Profesional AIEP Contabilidad y Auditoria Aplicaciones tributarias del impuesto a la renta Docente: Felipe Olivares M. El Fondo de Utilidades Tributaria 1 1.- Sistema de Tributación de los socios
Más detallesCIRCULAR N ID SN
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N 20.- 36.2016 ID 15.2016 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 19 de abril de 2016.- MATERIA: Instrucciones sobre las modificaciones efectuadas
Más detallesAsociada. A.- Dividendos y retiros de utilidades.
Artículo 41 A Documentación Asociada Artículo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas del exterior que hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicación de
Más detallesLOS DESAFIOS QUE IMPONE LA REFORMA TRIBUTARIA
LOS DESAFIOS QUE IMPONE LA REFORMA TRIBUTARIA Ley N 20.780 y Ley N 20.899 Benjamín Bernstein Porcile bbernstein@advisors.cl CONTENIDO 1.- INTRODUCCION 1.1. OBJETIVOS DE LA REFORMA 1.2. CAMBIO DE MENTALIDAD
Más detallesNUEVA TRIBUTACION PARA LA PIME FORESTAL APLICACIÓN NORMAS DE LEY DE BOSQUE NATIVO Y D.L.701 BAJO REFORMA TRIBUTARIA (LEY 20780, D.O.
XIV TRAWU FORESTAL AGROMEN-CORMA CORPORACION NACIONAL FORESTAL NUEVA TRIBUTACION PARA LA PIME FORESTAL APLICACIÓN NORMAS DE LEY DE BOSQUE NATIVO Y D.L.701 BAJO REFORMA TRIBUTARIA (LEY 20780, D.O. 29/09/2014)
Más detallesServicio de Impuestos internos, Chile
1 Servicio de Impuestos internos, Chile 2016 2 Comparativo de Regímenes Tributarios Regímenes de Tributación vigentes a partir del 01-01-2017: Orientado a MIPYMES Renta Presunta (Art. 34) Tributación simplificada
Más detallesRENTAS QUE SE AFECTAN CON EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA EN CALIDAD DE ÚNICO A LA RENTA
IMPUESTO ÚNICO DE PRIMERA CATEGORÍA 38 CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA 71 Los contribuyentes que deben utilizar esta línea son los que durante el año 2009 hayan obtenido rentas de fuente chilena
Más detallesSociedades por Acciones (SpA) Aspectos Tributarios. Octubre 10, 2007
Sociedades por Acciones (SpA) Aspectos Tributarios Octubre 10, 2007 Impuesto al Valor Agregado Relación con el giro Artículo 425, inciso 2, N 2 Código de Comercio El objeto de la sociedad, que será considerado
Más detallesINDICE RETIROS REINVERTIDOS I.- INTRODUCCION II.- RETIROS REINVERTIDOS... 17
RETIROS REINVERTIDOS INDICE INDICE RETIROS REINVERTIDOS Vicente E. Salort S. I.- INTRODUCCION... 13 II.- RETIROS REINVERTIDOS... 17 A.- REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIRSE PARA EFECTOS DE ACOGERSE A LA FRANQUICIA
Más detallesReforma Tributaria Ley de Simplificación. Hernán Verdugo S.
Reforma Tributaria Ley de Simplificación Hernán Verdugo S. hverdugo@deloitte.com Octubre, 2016 Contenidos Antecedentes Principales cambios Regímenes Tributarios Renta Efectiva Contabilidad Completa Impuesto
Más detallesSeminario N 2. Nuevo régimen de Renta Presunta y Fut Histórico
Seminario N 2 Nuevo régimen de Renta Presunta y Fut Histórico Año 2015 1 FE DE ERRATAS Capítulo N 3 Manual RT: CASO N 1 (Página 30) I. Determinación de la R. L. Imponible de 1ª Categoría al 31.12.2014
Más detallesÍn d i c e. Ca p í t u l o I
Ín d i c e Ca p í t u l o I Normas generales 1. Cómo era el antiguo sistema de tributación de las empresas hasta antes del 31 de diciembre del año 1983?... 1 2. Cómo tributaban los dueños de las sociedades
Más detallesIMPUESTO ÚNICO Y SUSTITUTIVO AL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES
IMPUESTO ÚNICO Y SUSTITUTIVO AL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Luis González Magíster en Tributación Universidad de Chile Colaborador CET UChile 1.- INTRODUCCIÓN La Ley N. 20.780 de 2014, sobre reforma
Más detallesReforma Tributaria. Ley Andrés Escabini Abogado
Reforma Tributaria Ley 20.780 Andrés Escabini Abogado andres.escabini@accycia.cl Temas a tratar 1. Introducción y justificación de la reforma tributaria; 2. Cronología de la entrada en vigencia de la reforma;
Más detallesCámara de Comercio de Santiago. Adolfo Sepúlveda Zavala Octubre 28, 2016
Cámara de Comercio de Santiago Adolfo Sepúlveda Zavala Octubre 28, 2016 Regímenes Atribuida Parcial Tasa AT 2018 25 % 25,5 % AT 2019 27 % Atribuida Renta Líquida Imponible Gravada con el Impuestode Primera
Más detallesReforma Tributaria. Patricio Mayo Trio Consultores SNA, Coyhaique, diciembre 2016
Reforma Tributaria Patricio Mayo Trio Consultores patricio.mayo@trioconsultores.cl SNA, Coyhaique, diciembre 2016 Calendario Renta presunta a contabilidad completa 1/1/2016 Renta efectiva para bienes raíces
Más detallesAsociada. Jurisprudencia Judicial
Artículo 14 bis Artículo 14 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar renta efectiva según contabilidad completa por rentas del artículo 20 de esta ley, cuyos ingresos anuales por ventas, servicios
Más detallesTASA IMPOSITIVA DE 1º CATEGORÍA
TASA IMPOSITIVA DE 1º CATEGORÍA Qué tasas de Impuesto de Primera Categoría se aplican desde el año 1977 en adelante? Respuesta Fecha de Actualización: 10/03/2015 Las tasas de Primera Categoría, son las
Más detallesReforma Tributaria. Ley de Simplificación. David Lagos Noviembre, 2016
Reforma Tributaria Ley de Simplificación Noviembre, 2016 David Lagos dlagosf@.com Contenidos Antecedentes Regímenes Tributarios Renta Efectiva Contabilidad Completa Impuesto Sustitutivo del FUT Normas
Más detallesCLASE II Obligaciones del FUT
FUT CLASE II Obligaciones del FUT Luis Alberto Guerrero Alvarado Agente Comercial y Viajante Contador Contador Auditor Ingeniero Comercial Magíster (E) en Gestión Tributaria Diplomado en Legislación Tributaria
Más detallesCámara de Comercio de Santiago. Ganancias de Capital Adolfo Sepúlveda Zavala Septiembre 9, 2016
Cámara de Comercio de Santiago Ganancias de Capital Adolfo Sepúlveda Zavala Septiembre 9, 2016 Impuesto Único de Primera Categoría 1.) Derogación a contar del 1 de Enero de 2017 2.) Se suprime el artículo
Más detallesARTÍCULO 14 TER LETRA A) RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADO PARA LAS MICRO PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
ARTÍCULO 14 TER LETRA A) RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADO PARA LAS MICRO PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS VIGENCIA DOS ETAPAS: 1 ETAPA: 1 de enero 2015 31 de diciembre 2016 (Artículo 2 transitorio; Artículo
Más detallesRÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN ARTÍCULO 14 TER LETRA A) 2017
RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN ARTÍCULO 14 TER LETRA A) 2017 Pablo Calderón Torres Magíster en Gestión y Planificación Tributaria Contador Auditor Profesor Magíster en Tributación y Diplomas Área Tributaria Universidad
Más detallesDeclaración Jurada Anual sobre Inversiones, Seguros, Derechos, Activos, y Otras Operaciones en el Exterior, y Rentas Relacionadas con Estos.
Declaración Jurada Anual sobre Inversiones, Seguros, Derechos, Activos, y Otras Operaciones en el Exterior, y Rentas Relacionadas con Estos. Declaración Jurada Anual sobre Inversiones, Seguros, Derechos,
Más detallesInstrucciones para confeccionar la Declaración Jurada Nº 1884
Declaración JuraDa nº 1884 DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS y CRéDITOS CORRESpONDIENTES (Acceda a estos formularios en formato Excel en www.checkpoint.cl) DJ y C MODIFICADA Instrucciones para confeccionar la Declaración
Más detallesENAJENACIÓN DE ACCIONES POR UN CHILENO AFECTO AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
CAPÍTULO IV EJEMPLOS Ejemplo 11 ENAJENACIÓN DE ACCIONES POR UN CHILENO AFECTO AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO I. Objetivo Determinar la tributación de la enajenación de acciones y los distintos regímenes.
Más detallesCuál es el mejor régimen de tributación para mi empresa a partir del ?
Cuál es el mejor régimen de tributación para mi empresa a partir del 01.01.2017? Hay que elegir la opción cuando se apliquen las normas del nuevo art. 14 de la LIR: régimen atribuido o semi integrado Comparación
Más detallesCAPÍTULO IV: EJEMPLOS. Ejemplo 1 RETIROS DE EMPRESARIO INDIVIDUAL. I. Objetivo. II. Antecedentes
CAPÍTULO IV: EJEMPLOS Ejemplo 1 RETIROS DE EMPRESARIO INDIVIDUAL I. Objetivo Determinar la situación tributaria de los retiros efectuados, confeccionar el recuadro Nº 6, sobre datos del FUT y determinar
Más detallesInstrucciones para la confección de la Declaración Jurada Nº 1909
Declaración Jurada Nº 1909 DECLARACIÓN JURADA ANUAL SOBRE DESEMBOLSOS Y OTRAS PARTIDAS (Acceda a estos formularios en formato Excel en www.checkpoint.cl) DJ Y C NUEVA (Resolución Ex. que la crea e instruye
Más detallesReforma Tributaria. Octubre, Jorge Vargas
Reforma Tributaria Octubre, 2016 Jorge Vargas jvargasm@.com Fondo de Utilidades Tributables FUT? Un pozo lleno de billetes y monedas? NO, en realidad es inversión y ahorro. FUT + K= Patrimonio Tributario
Más detallesCambios a Reforma Tributaria 2014 PROPUESTAS
Santiago, Julio 30, 2015 Rodrigo Benítez, Presidente Ximena Niño, Directora Juan Pablo Cabello, Director Cambios a Reforma Tributaria 2014 PROPUESTAS VISION ESTRATEGICA Principio de Simplicidad Principio
Más detallesCRÉDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA, CONTRIBUYENTES CON CONTABILIDAD COMPLETA
CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA, CONTRIBUYENTES CON CONTABILIDAD COMPLETA Artículo Tributario preparado por el Centro de Estudios Tributarios De la Universidad
Más detallesREINVERSION DE UTILIDADES
REINVERSION DE UTILIDADES FUT de Sociedad de Personas Retiros Reinvertidos Soc. A Soc. B Socio CÓMO SE MATERIALIZA UNA REINVERSIÓN? - Aumento efectivo de capital empresas individuales - Aportes a una sociedad
Más detallesANEXO N 2: INSTRUCCIONES FORMULARIO 50. Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 50
ANEXO N 2: INSTRUCCIONES FORMULARIO 50 Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 50 SECCIÓN: RETENCIONES DE IMPUESTO ADICIONAL A PERSONAS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE ART. 74
Más detallesBeneficios distribuidos a partícipes de fondos mutuos o fondos de inversión
TEMA DE COLECCIÓN DECLARACION JURADA Nº 1817 Beneficios distribuidos a partícipes de fondos mutuos o fondos de inversión Instrucciones para confeccionar la Declaración Jurada Nº 1817 1. La presente Declaración
Más detallesCuál es el mejor régimen de tributación para mi empresa a partir del ?
Cuál es el mejor régimen de tributación para mi empresa a partir del 01.01.2017? Hay que elegir la opción cuando se apliquen las normas del nuevo art. 14 de la LIR: régimen atribuido o semi integrado Comparación
Más detallesInstrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar a fin de prepararte para rendir Examen Final.
Liceo Polivalente Juan Antonio Ríos Quinta Normal Guía de aprendizaje Unidad Temática: Los impuestos en Chile 2 Objetivo General: Contenidos: Global Complementario, adicional, impuestos adicionales Subsector:
Más detallesA.- MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IMPUESTO B.- FECHA DE DECLARACION DEL IMPUESTO C.- RETENCION DEL IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA...
TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES INDICE RAICES TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES, DE DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE BIENES RAICES POSEIDOS EN COMUNIDAD, PERTENENCIAS MINERAS Y DERECHOS
Más detallesDeclaraciones de Impuestos Anuales a La Renta Año Tributario 2015
AÑO TRIBUTARIO 2015 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CREDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA FORM. 22 RENTAS Y REBAJAS 1 Retiros (Arts.14,
Más detallesAplicación Reforma Tributaria: Sistemas tributarios
Aplicación Reforma Tributaria: Sistemas tributarios Mayo, 2017 Noticias - Durante el año 2016 Cambios normativos Cruces de información Presentación Operación Renta 2017 Declaraciones Anual 3 Esquema del
Más detallesII. Antecedentes El señor Luis Montt presenta los siguientes datos para confeccionar su declaración anual de impuestos
Ejemplo 14 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N 19.622/99 DEVOLUCIONES DE IMPUESTO ÚNICO I. Objetivo Determinar devoluciones de Impuesto Único al Trabajo
Más detallesRemuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente o a los hijos de éste, solteros menores de 18 años (letra b) Nº 1, Art. 33);
GASTOS RECHAZADOS DE EMPRESAS DE PRI- MERA CATEGORÍA CON CONTABILIDAD COM- PLETA 3 TIPO DE PERSONA O CONTRIBUYENTE Empresarios individuales, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades
Más detallesREFORMA TRIBUTARIA 2014 LEY
REFORMA TRIBUTARIA 2014 LEY 20.780 1 CÓMO ENFRENTA EL SII LA REFORMA TRIBUTARIA Se incorporarán gradualmente 500 nuevos funcionarios Se crea una nueva Subdirección en el SII de Asistencia al Contribuyente,
Más detallesINFORMACIÓN QUE LAS INSTITUCIONES RECEPTORAS DEBEN PROPOR- CIONAR A LOS CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL SISTEMA DE INCENTIVO AL AHORRO
CAPÍTULO IV DÉBITO FISCAL POR ANN. LÍNEA 19 DÉBITO FISCAL POR AHORRO NETO NEGATIVO 19 CONTRIBUYENTES QUE DEBEN UTILIZAR ESTA LÍNEA Esta línea debe ser utilizada por los contribuyentes del Impuesto Único
Más detallesGASTOS RECHAZADOS, ART. 33 Nº 1, PAGADOS EN EL EJERCI- CIO (ART. 21)
GASTOS RECHAZADOS, ART. 33 Nº 1, PAGADOS EN EL EJERCI- CIO (ART. 21) 3 (A) Empresarios individuales, propietarios de EIRL, socios de sociedades de personas, socios gestores de sociedades en comandita por
Más detalles99 : Otros que No Sean Instrumentos de Inversión. DECLARACIÓN JURADA N 1893 gastos rechazados y CrédIToS por ImpueSTo de primera CaTegoría
CAPÍTULO II INSTRUCCIONES PARA DECLARACIONES JURADAS Y CERTIFICADOS 8 : Cuotas de fondos de inversión 9 : Otros Instrumentos de Inversión 99 : Otros que No Sean Instrumentos de Inversión 4. CUADRO RESUMEN
Más detallesAlianza Estratégica. Julio 2015
Alianza Estratégica Julio 2015 Impuesto a la Renta Sistema Integrado Base Percibida GC 1000 Tasa 35% 350 Crédito (225) Pago 125 Recibe Flujo Neto 775 + Crédito Increm. 225 RLI 1000 Impuesto 225 Tributación
Más detallesBeneficios a Empresas MiPyMe: 14 Ter y Postergación del Pago de IVA. Reforma Tributaria 2014
Beneficios a Empresas MiPyMe: 14 Ter y Postergación del Pago de IVA Reforma Tributaria 2014 28 de noviembre de 2014 ÍNDICE 14 TER Postergación del Pago de IVA 2 14 TER 3 14 TER letras A, B y C Artículo
Más detallesINDICE GENERAL DECLARACIONES DE RENTAS 2017
Indice General 1 INDICE GENERAL DECLARACIONES DE RENTAS 2017 C A P I T U L O I LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA Actualizada con la Ley de Reforma Tributaria y Ley de Simplificación Tributaria Página D.L.
Más detallesSISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS
DEPARTAMENTO EMISOR SUBDIRECCIÓN DE FISCALIZACIÓN DEPARTAMENTO DE PERSONAS Y DE MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS 1875 SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS CIRCULAR Nº FECHA: MATERIA : Tributación que afecta
Más detallesTeniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobación al siguiente
Biblioteca del Congreso Nacional -------------------------------------------------------------------------------- Identificación de la Norma : LEY-20171 Fecha de Publicación : 16.02.2007 Fecha de Promulgación
Más detallesRÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SOBRE RENTAS ATRIBUIDAS
RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SOBRE RENTAS ATRIBUIDAS Luis González Silva Colaborador Centro de Estudios Tributarios, Colaborador CET UChile 1.- INTRODUCCIÓN Luego del proyecto de reforma tributaria aprobada
Más detallesMANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO SOBRE DECLARACIÓN ANUAL DE LOS IMPUESTOS A LA RENTA.
MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO SOBRE DECLARACIÓN ANUAL DE LOS IMPUESTOS A LA RENTA. INTRODUCCIÓN... 27 NORMAS GENERALES... 31 A.- FORMULARIO Nº 22... 31 B.- CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR POR INTERNET...
Más detallesCHARLA TÉCNICA 28 DE MARZO DE 2012 ASOCIACIÓN, JOINT VENTURE Y COMUNIDAD. INSTITUTO CHILENO DE DERECHO TRIBUTARIO Rodrigo Benitez, Socio/Director.
CHARLA TÉCNICA 28 DE MARZO DE 2012 ASOCIACIÓN, JOINT VENTURE Y COMUNIDAD INSTITUTO CHILENO DE DERECHO TRIBUTARIO Rodrigo Benitez, Socio/Director. 2 TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL JOINT VENTURE Existen Joint
Más detallesTRATAMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES COMO CRÉDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Tributario 2014
TRATAMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES COMO CRÉDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Tributario 2014 Luis Alberto Guerrero Alvarado Agente Comercial y Viajante Contador Contador Auditor
Más detallesReforma Tributaria. Nueva tributación de las Rentas. Christian Aste M. AVL Abogados AC Consultores Presidente Comisión Tributaria CNC
Reforma Tributaria Nueva tributación de las Rentas Christian Aste M. AVL Abogados AC Consultores Presidente Comisión Tributaria CNC REFORMA TRIBUTARIA Modificaciones al sistema tributario A contar del
Más detalles