Circular Quincenal N 019/16 Información del 04/10/2016 al 18/10/2016

Transcripción

1 Circular Quincenal N 019/16 Información del 04/10/2016 al 18/10/2016 Autores: Áreas Contabilidad, Impuestos y Sueldos del Estudio Martin

2 Circular Quincenal N 019/16 Información del 04/10/2016 al 18/10/2016 IMPUESTOS NACIONALES NORMATIVA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. SE MODIFICA DESDE EL 01/11/2016 LA ALÍ- CUOTA DIFERENCIAL APLICABLE A LAS VENTAS Y LOCACIONES DE DIARIOS, RE- VISTAS Y PUBLICACIONES PERIÓDICAS; LOCACIÓN DE ESPACIOS PUBLICITARIOS Y SUSCRIPCIONES DE EDICIONES PERIODÍSTICAS DIGITALES DE INFORMACIÓN EN LÍNEA. LEY /10/2016 Se modifica la alícuota diferencial del impuesto al valor agregado aplicable a las ventas y locaciones de diarios, revistas y publicaciones periódicas, en virtud de los niveles de facturación de los sujetos alcanzados, retornando a los valores que se encontraban en vigencia hasta el 30/11/2015, según el siguiente detalle: Importe de facturación 12 meses calendario Alícuota Hasta $ ,5% De $ a $ De $ en adelante 5% 10,5% Asimismo, se modifica la alícuota aplicable para el caso de locaciones de espacios publicitarios en diarios, revistas y publicaciones periódicas, siempre que la actividad del sujeto sea la producción editorial: Importe de facturación 12 meses calendario Alícuota Hasta $ ,5% De $ a $ De $ en adelante 10,5% 21% 1

3 Señalamos que en ambos casos quedan alcanzadas las suscripciones de ediciones periodísticas digitales de información en línea y que, para determinar las alícuotas que se deben aplicar, los editores, al finalizar cada cuatrimestre calendario, deberán considerar los montos de facturación de los últimos 12 meses calendario inmediatos anteriores, sin incluir el impuesto al valor agregado, y así determinar la alícuota que corresponda a cada caso, la cual resulta de aplicación por períodos cuatrimestrales calendario. Asimismo, se mantiene la facultad otorgada al Poder Ejecutivo para que una vez al año modifique los montos de facturación indicados precedentemente, cuando así lo amerite la situación económica del sector y por el tiempo que subsistan esas razones. Destacamos que los diarios, revistas y publicaciones periódicas están gravados cuando la venta la realiza el propio editor y recordamos que las ventas al público se encuentran exentas. Por último, señalamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/11/2016. REGÍMENES ESPECIALES. SE REGLAMENTA EL RÉGIMEN DE FOMENTO PARA LAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS. DTO 1101/ /10/2016 Se reglamenta el régimen de fomento para las micro, pequeñas y medianas empresas, estableciéndose, entre otras, las siguientes disposiciones: - Ganancia mínima presunta: La AFIP deberá dictar las disposiciones reglamentarias para liberar del impuesto y sus anticipos a las micro, pequeñas y medianas empresas, cuyos períodos fiscales se inicien a partir del 01/01/2017, como así también establecer un procedimiento de acreditación y/o devolución de los anticipos del impuesto que se hubiesen ingresado por el período fiscal por el cual no resulta aplicable el gravamen. - Impuesto a los créditos y débitos: Se establece que el cómputo del 100% y/o del 50% del impuesto -según corresponda- como pago a cuenta del impuesto a las ganancias comprende el importe del impuesto sobre los créditos y débitos efectivamente ingresado hasta la finalización del ejercicio anual en curso. Si se tratare del primer ejercicio anual, se tendrá en cuenta el importe efectivamente ingresado a partir del 10/08/ Fomento de inversiones productivas: Para acceder a los beneficios del régimen de fomento de inversiones productivas, los contribuyentes que estén correctamente categorizados como micro, pequeñas y medianas empresas deberán presentar una declaración jurada a través de un servicio con clave fiscal en la Web de la AFIP, la cual deberá contener determinada información, entre la que se destaca: * informar que la presentación cumple con los requisitos exigidos en relación con las inversiones a realizar, que el solicitante no se encuentra excluido del régimen por ninguna de las situaciones especificadas en la ley, que mantiene el nivel de empleo y si corresponde la solicitud de un bono de crédi- 2

4 to fiscal intransferible para la cancelación de tributos nacionales, incluidos los aduaneros; * las inversiones productivas y los créditos fiscales del impuesto al valor agregado contenidos en la declaración jurada comentada precedentemente deberán ser acreditados mediante la emisión de un dictamen formado por contador público independiente matriculado en la jurisdicción correspondiente con firma legalizada, debiendo acompañarse un archivo en formato pdf como parte integrante del mismo; * para el caso de obras de infraestructura, además, deberá acompañarse de un dictamen de un profesional matriculado competente en la materia, indicando el tipo de obra, el grado de avance de la misma y la fecha de habilitación y afectación a la actividad productiva durante la vigencia del régimen de fomento. Respecto del requisito del nivel de empleo, se entenderá que se reduce cuando exista una diferencia mayor al 5% con relación al promedio de trabajadores declarados durante el ejercicio fiscal anterior, y no se verá modificado cuando se trate de renuncias, jubilación o fallecimiento. - Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas: El beneficio del pago a cuenta del 10% sobre el valor de las inversiones productivas en el impuesto a las ganancias podrá utilizarse a partir de la presentación de la declaración jurada presentada en la Web de la AFIP, comentada precedentemente. Con respecto al cómputo, se atribuirá al único dueño para empresas unipersonales, y a cada socio en la misma proporción de su participación en las utilidades, computándose contra el impuesto a las ganancias hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia que dio lugar al pago a cuenta. Asimismo, se establecen precisiones con respecto al importe computable del pago a cuenta para establecimientos agropecuarios y en el caso de habilitación parcial de las inversiones productivas. - Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura: El bono de crédito fiscal otorgado al solicitante podrá ser utilizado durante el plazo de 10 años, contados desde su emisión por parte de la Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa, la misma que, junto a la AFIP, establecerá los mecanismos necesarios para que el mismo pueda utilizarse para la cancelación de tributos nacionales, incluidos los aduaneros. Por último, destacamos que las presentes disposiciones resultan de aplicación a partir del 18/10/

5 PREGUNTAS FRECUENTES BLANQUEO LEY EN CASO DE HABER PRESENTADO LA DECLARACION JURADA DE CONFIRMACION DE DATOS, ES POSIBLE DESISTIR DE DICHA PRE- SENTACION A EFECTOS DE INGRESAR AL SINCERAMIENTO FISCAL? Sí, aquellos sujetos que hubieran presentado la "Declaración jurada de confirmación de datos", prevista en el artículo 85 de la ley 27260, podrán ingresar a la declaración voluntaria y excepcional de tenencias, donde se les informará que será dada de baja su declaración jurada de confirmación de datos. Fuente:AFIP ID: NOTICIAS Y RECORDATORIOS FACTURA ELECTRÓNICA. ÚLTIMA ETAPA DE IMPLEMENTACIÓN. RESPONSA- BLES INSCRIPTOS EN IVA CON FACTURACIÓN MENOR A $ ANUALES. OBLIGACIÓN DE EMITIRLA A PARTIR DEL 01/11/2016 Los responsables inscriptos que no hubieren adoptado la factura electrónica hasta el momento, por tener ventas netas inferiores a $ durante el año 2015, deberán implementarla respecto de los comprobantes electrónicos que emitan a partir del 01/11/2016. Recordamos que originalmente la obligación de emisión de comprobantes electrónicos por parte de los sujetos responsables inscriptos resultaba de aplicación a partir del 1 de julio de 2015 (respecto de todas sus operaciones realizadas en el mercado interno, siempre que las mismas no se encontraren alcanzadas por el régimen de controladores fiscales) y que fue prorrogada posteriormente solo para aquellos sujetos que hayan tenido problemas de implementación. Fuente: RG (AFIP) 3840 y RG (AFIP) 3749 MONOTRIBUTO. INGRESOS POR CUENTA AJENA. LA JUSTICIA SUSPENDE LA EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO La Cámara en lo Contencioso Administrativo Federal concedió la medida cautelar promovida por una contribuyente inscripta en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, y suspendió - hasta tanto se dicte sentencia definitiva- la exclusión del régimen que había sido dispuesta por la AFIP, al verificar que sus ingresos brutos superaban los límites de su categoría. Para decidir de esta manera, el órgano judicial advierte al igual que la contribuyente que efectúa el reclamo- que la AFIP pretende considerar como ingresos brutos aquellos provenientes tanto de las operaciones por cuenta propia como de las realizadas por cuenta ajena, siendo que estos últimos, en principio, no reflejan la capacidad contributiva de la accionante. 4

6 IMPUESTOS PROVINCIALE S NORMATIVA CONVENIO MULTILATERAL. PRESENTACIÓN OBLIGATORIA DE LAS DECLARA- CIONES JURADAS MENSUALES Y ANUALES MEDIANTE SIFERE WEB A PARTIR DEL 01/11/2016. RG COM. ARB. 16/2016 Se establece que a partir del 01/11/2016 todos los contribuyentes que tributan por el régimen de Convenio Multilateral deberán confeccionar, presentar y abonar sus declaraciones mensuales (CM 03) y anuales (CM 05) mediante el sistema SIFERE Web -oportunamente aprobado por RG (CACM) 11/ Destacamos que quedan excluidos de las presentes disposiciones los contribuyentes que realicen sus presentaciones a través del formulario CM 04. 5

7 CONTABILIDAD NOTICIAS Y RECORDATORIOS FIDEICOMISO. RUBRICA DE LIBROS. OBLIGATORIEDAD ES OBLIGATORIA LA RUBRICA DE LIBROS EN EL FIDEICOMISO? Si bien no se desprende su obligatoriedad de norma alguna, entendemos que resulta aconsejable y necesario, a efectos de la rendición de cuentas, instrumentar un régimen de contabilidad legalizada a fin de hacer efectiva la obligación interpuesta al fiduciario. Si bien los fideicomisos no se encuentran contenidos por estas normas, puesto que no poseen personería jurídica dada la relevancia del papel asumido por quien asuma el rol de fiduciario, y en orden a la magnitud y extensión del patrimonio fiduciario y las actividades económicas vinculadas con éste, las normas le resultan aplicables, toda vez que existe una obligación primaria que consiste en la rendición de cuentas. UNA SA ESTA PREPARANDO SUS EECC PERO CON UN CORTE INTERMEDIO A SU CIERRE HABITUAL. ES SOLO CON FINES DE PRESENTACION ANTE UNA ENTIDAD FINANCIERA. CORRESPONDE PASAR ESOS EECC AL LIBRO INVENTARIO Y BA- LANCE? No corresponde pasar a libros los EECC que fueran confeccionados para fines específicos. Solo se transcriben los EECC de cierre de ejercicio. Fuente: Consejo / Area Sociedades 6

8 SUELDOS NOTICIAS Y RECORDATORIOS AVANCE DE LA NEGOCIACIÓN SALARIAL OCTUBRE 2016/MARZO 2017 La Cámara Argentina de Comercio y Servicios (CAC) informa que las principales partes que representan a la actividad mercantil habrían arribado a un principio de Acuerdo salarial de manera verbal en los siguientes términos: El incremento sería del 19% calculado sobre el salario básico vigente a marzo de 2016, que se pagaría en dos tramos. - El primer tramo sería de 12%, con carácter no remunerativo, a otorgarse desde el mes de octubre. - El segundo sería de 7%, a pagarse desde enero de 2017, con carácter remunerativo. El Acuerdo tendría vigencia desde octubre de 2016 hasta marzo de 2017.Por otra parte, se aclara que, hasta el momento, no se otorgaría bono adicional por fin de año Fuente ERREPAR RÉGIMEN GENERAL DE VACACIONES DE LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO LEY Plazos El artículo 150 de la LCT establece que el trabajador gozará de un período mínimo y continuado de descanso anual remunerado por los siguientes plazos: a) De catorce (14) días corridos, cuando la antigüedad en el empleo no exceda los cinco (5) años. b) De veintiún (21) días corridos, cuando, siendo la antigüedad mayor de cinco (5) años, no exceda los diez (10). c) De veintiocho (28) días corridos, cuando la antigüedad, siendo mayor de diez (10) años, no exceda los veinte (20). d) De treinta y cinco (35) días corridos, cuando la antigüedad exceda los veinte (20) años. Para determinar la extensión de las vacaciones atendiendo a la antigüedad en el empleo, se computará como tal aquella que tendría el trabajador al 31 de diciembre del año al que correspondan las mismas, con independencia de que las vacaciones se otorguen antes o después de dicha fecha. 7

9 Licencia proporcional Cuando el trabajador no llegase a totalizar el tiempo mínimo de trabajo previsto de seis meses, gozará de un período de descanso anual, en proporción de un (1) día de descanso por cada veinte (20) días de trabajo efectivo). Otorgamiento. Comunicación El empleador deberá conceder el goce de vacaciones de cada año dentro del período comprendido entre el 1 de octubre y el 30 de abril del año siguiente. La fecha de iniciación de las vacaciones deberá ser comunicada por escrito, con una anticipación no menor de cuarenta y cinco (45) días al trabajador. La autoridad de aplicación, mediante resolución fundada, podrá autorizar la concesión de vacaciones en períodos distintos a los fijados, cuando así lo requiera la característica especial de la actividad de que se trate. Retribución - Liquidación Conforme lo normado por el artículo 155, el trabajador percibirá retribución durante el período de vacaciones, la que se determinará de la siguiente manera: a) Trabajadores mensualizados: se obtiene dividiendo por veinticinco (25) el importe del sueldo que perciba en el momento de su otorgamiento. b) Trabajadores por día o por hora: se abonará por cada día de vacación el importe que le hubiere correspondido percibir al trabajador en la jornada anterior a la fecha en que comience en el goce de las mismas, tomando a tal efecto la remuneración que deba abonarse conforme a las normas legales o convencionales o a lo pactado, si fuere mayor. c) Trabajadores a destajo: en caso de salario a destajo, comisiones individuales o colectivas, porcentajes u otras formas variables, de acuerdo al promedio de los sueldos devengados durante el año que corresponda al otorgamiento de las vacaciones o, a opción del trabajador, durante los últimos seis (6) meses de prestación de servicios. d)se entenderá integrando la remuneración del trabajador todo lo que este perciba por trabajos ordinarios o extraordinarios, bonificación por antigüedad u otras remuneraciones accesorias. La retribución correspondiente al período de vacaciones deberá ser satisfecha a la iniciación del mismo. Se deja aclarado que en algunos Convenios Colectivos de trabajo hay cláusulas que pueden ser más favorables. Por ejemplo en el CCT 590/2010. Encargados de edificios, los días de licencia son hábiles. En el CCT 27/1988 SMATA. Talleres mecánicos, cuando el periodo de vacaciones es superior a 14 días, pueden fraccionarse en dos a lo largo del año. Etc, etc. Fuente ERREPAR 8