QUINTA MODIFICACIÓN A LA RMF PARA 2015

Transcripción

1 1 QUINTA MODIFICACIÓN A LA RMF PARA 2015 Se publicó el 19 de noviembre en el DOF la Quinta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015, entrando en vigor el 22 de noviembre, esta Resolución de Modificaciones se caracteriza por tener una nueva estructura que implica un cambio en la numeración de las reglas ya conocidas; además se ajustan e incorporan las referencias con motivo de las recientes disposiciones reformadas. A continuación se señalan las modificaciones más representativas: 1. Código Fiscal de la Federación Para efectos de la interpretación de los tratados en materia fiscal que México tenga en vigor, así como para la definición de aplicación estandarizada o estándar prevista en los mismos tratados, se actualiza la referencia a la novena actualización del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos y 13 del CFF, son periodos generales de vacaciones para el SAT los siguientes (regla ): Segundo periodo de Los días comprendidos del 21 al 31 de diciembre de 2015 y del 22 al 23 de marzo de Primer periodo de Los días del 18 al 29 de julio de Asimismo, son días inhábiles para el SAT, el 24 y 25 de marzo de Diversos trámites se efectuarán a través del Buzón Tributario, tales como: cartas de crédito, modificaciones a la garantía del interés fiscal y la solicitud de condonación de multas. Se da a conocer el procedimiento a seguir para hacer público el resultado de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales, en la cual se establecen los procedimientos que se deben seguir para hacer público el resultado de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo, el cual se podrá consultar en el Portal del SAT por cualquier persona interesada en realizar alguna operación comercial o de servicios con el contribuyente (regla ). Si los avisos presentados ante el RFC se advierte el fallecimiento de la persona física titular del certificado emitido por el fisco o la cancelación por liquidación, escisión o fusión de sociedades, el SAT considerará que con esos avisos también se presenta la solicitud para dejar sin efecto la contraseña (regla ). Se contempla el manejo de la e.firma portable que funciona mediante una clave dinámica de un solo uso con vigencia de 60 segundos; ésta servirá como mecanismo de acceso en diferentes aplicativos del Portal del SAT, para realizar trámites que se publicarán en el sitio web de la

2 2 autoridad, sin que se requiera de algún dispositivo de almacenamiento para transportar información. Para su uso es necesario contar con la contraseña (regla ). Se añadió la regla relativa a la inscripción en el RFC de contribuyentes del RIF ante las entidades federativas, en la cual se establece que los contribuyentes del RIF que tengan establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares donde se almacenen mercancías y en general cualquier lugar que utilicen para el desempeño de sus actividades dentro de la circunscripción territorial de dos o más de las entidades federativas, podrán presentar los avisos de apertura y cierre de lugares de almacenamiento de mercancías o de desempeño de actividades ante las oficinas autorizadas de la autoridad fiscal de la entidad federativa que corresponda al domicilio en el que se encuentren. El SAT inscribirá de manera inmediata en el RFC a las personas que lo soliciten, si proporcionan información suficiente relacionada con su identidad, domicilio y, en general, sobre su situación fiscal, entregándoles la cédula de identificación fiscal o la constancia, que contendrán la clave respectiva, en caso de que los solicitantes, no acrediten de forma suficiente la identidad, el SAT sólo realizará la preinscripción y se contará con un plazo para aclarar la información (regla ). En las operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave de pedimento A1, del apéndice 2 del anexo 22 de las Reglas Generales de Comercio Exterior, deberá incorporársele el complemento que al efecto publique el SAT en su portal (regla ). Aplicable a partir del 1º de julio de 2016 (Art. Sexto transitorio). Se modifica la regla relativa a la solicitud para pago a plazos detallando las distintas maneras de pedir la autorización en caso de adeudos ya determinados y en caso de adeudos autodeterminados. Se indican los requisitos para solicitar el pago a plazos de las contribuciones retenidas en atención al criterio 26/CFF/N (regla ) y las trasladadas del IVA e IEPS (regla ). Es improcedente la condonación de multas no firmes, excepto si el contribuyente las consiente, o sea, si solicita la condonación antes de fenecer los plazos para su impugnación, o si corrige su situación antes de haberse liquidado el adeudo por la autoridad revisora (regla ). Aumenta en un 10% la condonación de multas para los causantes sujetos a facultades de comprobación que manifiesten su intención de cubrir las contribuciones, los accesorios y la multa en parcialidades respecto de impuestos propios y retenidos, siendo un 90% o un 70% respectivamente (regla ). El recurso de revocación se presentará en línea según la ficha de trámite 192/CFF (regla ).

3 3 2. Impuesto Sobre la Renta Si se presenta una declaración complementaria mediante la aplicación de Mis Cuentas, automáticamente se mostrarán las obligaciones de los impuestos declarados, incluso los datos capturados de la que se complementa, debiendo modificarse únicamente el o los conceptos que se pretendan corregir (regla ). Serán deducibles los pagos de intereses a fondos de pensiones y jubilaciones, fondos soberanos, todos extranjeros, si están exentos del ISR en México y constituidos en un país donde esté vigente un acuerdo amplio de información (reglas y ). En el caso de del diferimiento aplicable para restructuras internacionales previsto en el artículo 161 de la LISR, para dar cumplimiento al requisito de que el enajenante o el adquirente no están sujetos a un régimen fiscal preferente, se incorpora la opción de acompañar una manifestación bajo protesta de decir verdad suscrita por los representantes legales designados por el enajenante y adquirente, en la que expresamente se señale que dichas sociedades no están sujetas a un régimen fiscal preferente, la cual debe estar suscrita en un periodo no mayor a 30 días anteriores a la fecha en que se presente la solicitud de autorización de diferimiento, pudiendo estar sujeta al ejercicio de las facultades de comprobación del SAT (regla ). Se eliminan las reglas relativas a ingresos indirectos no sujetos a regímenes fiscales preferentes, así como a ingresos no pasivos para regímenes fiscales preferentes por virtud de que el RLISR ya las incorpora. Se modifica la RMF relativa a la autorización para no aplicar las disposiciones del Título VI, Capítulo I de la LISR, a los ingresos pasivos generados por entidades o figuras jurídicas extranjeras que tengan autorización para actuar como entidades de financiamiento por las autoridades del país en que residan, ya que los requisitos se incorporaron como parte de una ficha de trámite del Anexo 1- A de la RMF. No obstante, se requiere que la autoridad aclare si desde ahora ya no es necesario presentar renovaciones anuales, toda vez que no se estipula en la Quinta Resolución ni en la fichas de trámites ( ). Se elimina la regla relativa a la Deducción de salarios pagados en efectivo por las erogaciones efectuadas por salarios y prestación de servicios personales subordinados pagadas en efectivo, siempre que se cumplan los requisitos de las disposiciones fiscales para la deducibilidad y la obligación de emisión del CFDI correspondiente (pasa a ser el artículo 43 del nuevo RISR). Se elimina la regla relativa a los ingresos de personas físicas del sector primario obtenidos por la actividad realizada a través de personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, considerarán los ingresos que obtengan por la actividad realizada a través de la persona moral de la cual sea integrante (pasa a ser el artículo 106 del nuevo RISR).

4 4 Se elimina la regla relativa a la deducción en proporción a metros cuadrados utilizados en un negocio establecido en casa habitación de contribuyentes que tributan en el RIF, los contribuyentes que destinen una parte de su casa habitación exclusivamente para actividades empresariales, prestación de servicios y enajenación de bienes podrán deducir los ingresos obtenidos por las actividades hasta el importe proporcional de las rentas pagadas por la casa habitación o cuando el inmueble sea de su propiedad, la parte de la deducción por inversiones así como el impuesto predial (pasa a ser el artículo 186 del nuevo RISR). 3. Impuesto al Valor Agregado Se modifica la regla para señalar que además de los materiales de reciclaje de los productos que mencionada la regla, se consideran desperdicios para ser utilizados como insumo en actividad industrial o para su comercialización, los siguientes: Productos que al trascurrir su vida útil se desechan, y Aquellos residuos que se encuentran enlistados en el anexo normativo contenido en la Norma Oficial Mexicana NOM-161-SEMARNAT-2011, que establece los criterios para clasificar a los residuos de manejo especial y determinar cuáles están sujetos a plan de manejo; el listado de los mismos, el procedimiento para la inclusión o exclusión a dicho listado; así como los elementos y procedimientos para la formulación de los planes de manejo, que fueron publicados en el DOF el 1 de febrero de Dicha regla se emite con la finalidad de aclarar en qué casos las personas morales deberán efectuar la retención del IVA por la adquisición de desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. Se modifica la regla para señalar que los contribuyentes que proporcionen el suministro de agua para uso doméstico, que hayan obtenido la devolución de saldos a favor del IVA que resulten de la aplicación de la tasa 0%, deberán presentar aviso a través del buzón tributario, en el que se informará el destino de la última devolución obtenida, o bien, las razones por las que no se ha realizado la inversión en infraestructura hidráulica ni el pago de los derechos correspondientes. Se modifica la regla (ahora ). Los contribuyentes que realicen proyectos de inversión en activo fijo podrán obtener la resolución a su solicitud de devolución en un plazo máximo de 20 días hábiles contados a partir de la fecha de presentación de dicha solicitud, siempre que cumplan con los requisitos. El requisito relativo a que el pago de erogaciones que generen el IVA acreditable deberá realizarse mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o transferencia electrónica de fondo no será aplicable para erogaciones de hasta $2,000, por lo que dichos pagos podrán realizarse en efectivo.

5 5 Asimismo, se adiciona como nuevo requisito el que se haya enviado por el periodo por el que se solicita la devolución, la información relativa al catálogo de cuentas, la balanza de comprobación, así como las pólizas y auxiliares correspondientes. Se elimina la regla que establecía el procedimiento para que las agencias de cooperación en su carácter de organismos ejecutores, que adquieran bienes o servicios que destinaran de forma exclusiva para el desarrollo de proyectos o programas de cooperación técnica aprobados con base en Convenios de Cooperación Técnica celebrados por México con otros países, solicitaran la devolución de IVA correspondiente. Se adiciona la regla , para establecer que no son alimentos preparados para su consumo en el lugar o establecimiento, por parte del adquirente, con posterioridad a su adquisición, los alimentos envasados al alto vacío y en atmósfera modificada, es decir, se consideran gravados a la tasa 0%. En la regla referente a la declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y morales, formato, periodo y medio de presentación se reemplazó la referencia a la Administración Local de Servicios al Contribuyente por el nuevo término utilizado para dichas administraciones: Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente.

6 6 4. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios Se modifican diversas reglas para hacer referencia a utilizar el buzón tributario como medio para presentar avisos relacionados con los siguientes trámites: a) Marbetes o precintos autorizados. b) Padrón de bebidas alcohólicas. 5. De los Decretos, Circulares, Convenios y otras disposiciones En la Regla relativa a la Leyenda de pago en especie en los CFDI expedidos por los artistas, se sustituyen las referencias a los recibos expedidos por los artistas con el término CFDI. En la Regla relativa a la Información mensual que deben presentar las personas físicas que presten servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa habitación se establece que la información deberá ser presentada de conformidad a la nueva ficha de trámite 203/CFF del Anexo 1-A de la RMF El presente Boletín contiene comentarios de carácter general sobre distintas normas contables, fiscales, legales o financieras, y su contenido es de carácter informativo, en ningún momento deberá considerarse como una asesoría profesional sobre algún caso en concreto y no constituye un estudio especializado en particular. No podemos garantizarle que el contenido de este documento sea vigente o correcto al momento en que usted lo reciba o consulte, o que continuará siendo válido en el futuro. GM no asume responsabilidad alguna en relación a eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener, quedando el uso de la información aquí contenida enteramente a discreción de quien la recibe. Prohibida la reproducción total o parcial de este boletín, sin previa autorización. Información preparada para Grupo Méndez, Asesores de Negocios, S.C. Derechos Reservados Grupo Méndez, Asesores de Negocios, S.C. México, D.F. 2015