Abril 2018 APLICACIÓN DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA RENDICIÓN DE CUENTAS EN ENTIDADES LOCALES SOCINFO, MADRID 19 ABRIL 2018

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1 Abril 2018 APLICACIÓN DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA RENDICIÓN DE CUENTAS EN ENTIDADES LOCALES SOCINFO, MADRID 19 ABRIL 2018

2 ÍNDICE Qué hacemos Nuestros Servicios Contabilidad Analítica Normativa para Entidades Locales Estrategia Implantación de proyecto Caso Práctico

3 QUÉ HACEMOS En Nova Praxis mejoramos la gestión del rendimiento de su empresa o entidad Medición del rendimiento (BI) Definición de KPIs Cuadros de Mando Big Data Business Intelligence Location Intelligence Gestión de rendimiento comercial (SPM) Planificación comercial Gestión de territorios Gestión de incentivos Funnel Gestión de rendimiento Financiero (FPM) Planificación y Presupuestación Consolidación Tax Provision Contabilidad Analítica Reporting financiero y de gestión

4 CONSULTORÍA MANTENIMIENTO SOFTWARE FORMACIÓN Evaluación y Análisis de situación Propuestas funcionales y tecnológicas para la optimización y automatización de procesos Implementación y puesta en marcha de Soluciones Mantenimiento evolutivo y correctivo de aplicaciones Soporte Técnico al usuario y a equipos internos de mantenimiento y desarrollo Optimización de soluciones, tanto en la utilización como en su rendimiento Recomendación de Software idóneo Venta de Software de patners tecnológicos Formación técnica y funcional en herramientas y aplicaciones Planes de Formación abiertos y privados (personalizados según requerimientos) Metodologías de Gestión del Cambio ÁREAS DE ESPECIALIZACIÓN

5 PORQUÉ CONTABILIDAD ANALÍTICA ORDEN 2013 HAP/1781/2013 DE 20 SEPTIEMBRE Qué es la norma HAP/1781/2013: Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad para entidades locales. Objetivo de la nueva norma Homogeneizar el contenido de la normativa contable de las diferentes administraciones públicas, cuando dicha normativa emana del Ministerio de Hacienda y Administraciones públicas. Se compone de: Cuatro disposiciones transitorias, una disposición derogatoria y una disposición final.

6 CONTENIDO ORDEN HAP/1781/2013 Disposición transitoria primera: regula el proceso de apertura de la contabilidad del ejercicio 2015 Disposición transitoria segunda: se establecen determinadas especialidades de las cuentas anuales del ejercicio 2015 por ser el primero en los que se aplicará el nuevo Plan General de Contabilidad Pública adaptado a la Administración Local. Disposición transitoria tercera: excepciona la obligación de incluir en las cuentas anuales de los ejercicios 2015 y 2016 la información sobre el coste de las actividades y los indicadores de gestión que permita la implantación de una adecuada contabilidad de costes Disposición cuarta: normativa contable a aplicar en la elaboración y rendición de cuentas correspondientes a ejercicios anteriores al Disposición derogatoria: deja sin efecto todas aquellas normas de igual o inferior rango Disposición final única: establece la entrada en vigor el 1 de enero de 2015.

7 CONTENIDO ORDEN CUENTAS ANUALES ENTIDADES LOCALES Las cuentas anuales que deben rendir la entidad local y sus organismos autónomos comprenden: a) El Balance. b) La Cuenta del resultado económico-patrimonial. c) El Estado de cambios en el patrimonio neto. d) El Estado de flujos de efectivo. e) El Estado de Liquidación del Presupuesto. f) La Memoria. La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales.

8 CONTABILIDAD ANALÍTICA NOTAS 26 Y 27 MEMORIA Obligación de incluir en la memoria: Nota 26 Información sobre el coste de las actividades Nota 27 Indicadores de gestión.

9 ÁMBITO DE APLICACIÓN ORDEN HAP/1781/2013 Municipios cuyo presupuesto > , cualquiera que sea su población Municipios cuyo presupuesto < y > y población > habitantes. Todas las demás entidades locales (provincias, islas, comarcas, mancomunidades,...) cuyo presupuesto > El Informe coste de las actividades (Nota 26) y los indicadores de gestión (Nota 27): A partir de publicación de cuentas anuales de 2017 Municipios población > habitantes Demás entidades locales de ámbito superior

10 MEMORIA - NOTA 26 INFORMACIÓN SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES 1. RESUMEN GENERAL DE COSTES DE LA ENTIDAD 2. RESUMEN DEL COSTE POR ELEMENTOS DE LAS ACTIVIDADES Coste Directo.- Aquél que se vincula a las actividades resultantes del proceso de producción Coste Indirecto.- Aquél que no puede vincularse directamente con las actividades resultantes del proceso de producción y debe imputarse a través de un criterio o clave de reparto.

11 MEMORIA - NOTA 26 INFORMACIÓN SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES 3. RESUMEN DE COSTES POR ACTIVIDAD 4. RESUMEN RELACIONANDO COSTES E INGRESOS DE LAS ACTIVIDADES

12 MEMORIA - NOTA 27 INDICADORES DE GESTIÓN Los indicadores de gestión son instrumentos de medición que informan sobre aspectos globales o concretos de la organización en la prestación de, al menos, los servicios o actividades financiados con tasas o precios públicos. Indicadores de eficacia Indicadores de eficiencia Indicador de economía Indicador de medios de producción

13 MEMORIA - NOTA 27 INDICADORES DE GESTIÓN Indicadores de eficacia Núm de actuaciones realizadas / Núm de actuaciones previstas Plazo medio de espera para recibir un determinado servicio público. Porcentaje de población cubierta por un determinado servicio público.

14 MEMORIA - NOTA 27 INDICADORES DE GESTIÓN Indicadores de eficiencia Coste de la Actividad / Núm de Usuarios Coste Real de la Actividad / Coste Previsto de la Actividad Coste de la Actividad / Núm de unidades equivalentes producidas

15 MEMORIA - NOTA 27 INDICADORES DE GESTIÓN Indicador de economía Precio o coste de adquisición del factor de producción x / Precio medio del factor de producción x en el mercado Indicador de medios de producción Coste de personal / Número de personas equivalentes

16 SITUACIÓN GENERAL Generalmente en un Ayuntamiento la información en la que se basa el cálculo de los costes de las actividades: Se encuentra descentralizada en numerosos servicios municipales, Es de muy diversa naturaleza, Su obtención en muchos casos se realiza de forma manual, ya que no toda consta en las aplicaciones informáticas Por ello, un Ayuntamiento precisa de una plataforma que permita: Recoger dicha información Suministrar todos los productos vinculados a la normativa vigente Apoyar la toma de decisiones en sus correspondientes áreas de responsabilidad.

17 IMPLANTACIÓN DE PROYECTO COMO ABORDAR Fase Análisis Catálogos Mapa de procesos y relaciones Identificar tasas y precios de todas las prestaciones Fase Diseño Diseño del modelo de contabilidad analítica. Inputs, Outputs y criterios de reparto Fase Desarrollo Instalación de la herramienta Carga de datos Costrucción de indicadores Elaboración de informes Fase Despliegue Manuales de usuario y administración Formación Mantenimiento posterior Duración orientativa: 8-10 meses

18 IMPLANTACIÓN DE PROYECTO ANALISIS Primer paso: Catálogos Catálogo de actividades Catálogo de elementos de ingresos Catálogo de elementos de coste Catálogo de centros de coste Catálogo de criterios de distribución para imputar los costes

19 IMPLANTACIÓN DE PROYECTO ANALISIS Segundo paso: Mapa de procesos y relaciones entre las estructuras según el Modelo de Costes de la IGAE, y en cada una de ellas sus criterios de distribución y unidades de medidas Mapa de relaciones entre los elementos de coste y las estructuras de actividades, centros y prestaciones finalistas Mapa de relaciones de los centros con las actividades Mapa de relaciones de las actividades con centros y con otras actividades

20 IMPLANTACIÓN DE PROYECTO ANALISIS Tercer paso: definir y catalogar los márgenes de todas las prestaciones, con tasas y precios públicos, realizadas por el Ayuntamiento

21 DESCRIPCIÓN GENERAL DEL MODELO POLIDEPORTIVO

22 DESCRIPCIÓN GENERAL DEL MODELO POLIDEPORTIVO Supongamos un Ayuntamiento Z de una población de habitantes. Este Ayuntamiento está dividido en varias áreas de gobierno. Nuestro modelo se centra en el área de Deportes, en concreto en la gestión de un polideportivo. El polideportivo se divide en 8 áreas que se corresponden con los 8 centros de coste (CECOS) que se han incluido en el modelo.

23 DESCRIPCIÓN GENERAL DEL MODELO POLIDEPORTIVO El polideportivo tiene 4 actividades principales o finalistas: Piscina, pistas exteriores, gimnasio y frontón. 8 centros de coste: 1. Piscina 2. Pistas exteriores 3. Gimnasio 4. Frontón 5. Servicio deportivo (gestión) 6. Servicio administrativo 7. Servicio de infraestructuras 8. Servicio médico Centros principales Centro DAG (Directivo, Admón y General) Centros auxiliares

24 El polideportivo tiene 4 actividades principales o finalistas: Piscina, pistas exteriores, gimnasio y frontón. 8 centros de coste: 1. Piscina 2. Pistas exteriores 3. Gimnasio 4. Frontón 5. Servicio deportivo (gestión) 6. Servicio administrativo 7. Servicio de infraestructuras 8. Servicio médico REPARTO DE COSTES Centros principales Centro DAG (Directivo, Admón y General) Centros auxiliares En el modelo, los centros auxiliares y DAG se consideran costes indirectos de los centros principales y se reparten de manera proporcional entre éstos. Costes indirectos imputables a los Cecos principales

25 DEMO PCMCS

26 DEMO PCMCS Pantallas de control de cálculo y diseño de usuario avanzado

27 DEMO PCMCS Pantallas de control de cálculo y diseño de usuario avanzado Creación y mantenimiento de la aplicación

28 DEMO PCMCS Pantallas de control de cálculo y diseño de usuario avanzado Informes de usuario final y análisis Creación y mantenimiento de la aplicación

29 DEMO PCMCS Pantallas de control de cálculo y diseño de usuario avanzado Informes de usuario final y análisis Creación y mantenimiento de la aplicación Centro de ayuda y vídeos

30 DEMO PCMCS

31 DEMO PCMCS Pantallas de diseño de la aplicación

32 DEMO PCMCS Pantallas de diseño de la aplicación Cálculo y validación

33 DEMO PCMCS Pantallas de diseño de la aplicación Cálculo y validación Informes y reportes

34 EJEMPLO DE REPARTO DE COSTES POLIDEPORTIVO En el modelo, los centros auxiliares y DAG se consideran costes indirectos de los centros principales y se reparten de manera proporcional entre éstos. Centros auxiliares: Servicio deportivo (gestión) Servicio administrativo Servicio de infraestructuras Servicio médico Centros Principales: Piscina (25%) Pistas exteriores (25%) Gimnasio (25%) Frontón (25%)

35 PARAMETRIZACIÓN REGLA REPARTO DE COSTES Definición de la regla

36 PARAMETRIZACIÓN REGLA REPARTO DE COSTES Definición del Origen Selección del CECO auxiliar Servicio deportivo (Centro Directivo, Admón y General)

37 PARAMETRIZACIÓN REGLA REPARTO DE COSTES Definición del destino Selección del CECO principal Centros principales

38 PARAMETRIZACIÓN REGLA REPARTO DE COSTES Configuración del tipo de reparto ( driver ).

39 Sueldos y salarios EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Elemento de coste Entrada de costes

40 Sueldos y salarios EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Entrada de costes Sueldos y Salarios Totales:

41 Sueldos y salarios EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Costes a repartir

42 Sueldos y salarios EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Costes a repartir

43 Sueldos y salarios EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Total Salarios Actividades Auxiliares: Servicios deportivos Servicios administrativos Servicios de infraestructuras Costes a repartir

44 Sueldos y salarios EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Salarios Actividades Auxiliares Repartidos: Servicios deportivos Servicios administrativos Servicios de infraestructuras Costes repartidos a los CECOS principales

45 EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Integración completa con Excel Complemento

46 EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Integración completa con Excel

47 EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Costes a repartir Costes repartidos Costes directos

48 EJEMPLO BALANCE DE REGLAS Costes a repartir Costes repartidos Total Sueldos y salarios Costes a repartir Piscina (25%) Pistas exteriores (25%) Gimnasio (25%) Frontón (25%) 4.975

49 INCREMENTO DE COSTES Supuesto: Incremento de los costes de suministros por la apertura de las instalaciones por las noches. 8 centros de coste: 1. Piscina. 2. Pistas exteriores. 3. Gimnasio. 4. Frontón. 5. Servicio deportivo (gestión). 6. Servicio administrativo. 7. Servicio de infraestructuras. 8. Servicio médico. 15% Suministros

50 FLUJO DE COSTES

51 FLUJO DE COSTES Incremento total de suministros Piscina Pistas exteriores 400 Gimnasio 305 Frontón 218 Servicios deportivos 24 Servicios admón. 28 Servicio infraestructuras 53

52 FLUJO DE COSTES Coste a repartir de suministros de los auxiliares 105 Servicios deportivos 24 Servicios admón. 28 Servicio infraestructuras 53

53 FLUJO DE COSTES CECOS origen del coste Servicios deportivos 24 Servicios admón. 28 Servicio infraestructuras 53

54 FLUJO DE COSTES CECOS destino del coste

55 FLUJO DE COSTES

56 INFORMES PREDEFINIDOS Diseño de Informes

57 INFORMES PREDEFINIDOS

58 NOTA 26 BOE INFORMACIÓN SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES

59 NOTA 26 BOE INFORMACIÓN SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES

60 NOTA 26 BOE INFORMACIÓN SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES

61 NOTA 26 BOE INFORMACIÓN SOBRE EL COSTE DE LAS ACTIVIDADES

62 CUENTA DE RESULTADOS

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64 NOTA 27 BOE INDICADORES DE RENDIMIENTO

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66 EJEMPLO DE INFORME: EVOLUTIVO DE GASTOS DE SUMINISTRO

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68 EJEMPLO DE CUADRO DE MANDOS: GRÁFICOS DE GASTOS DE SUMINISTRO

69 G R A C I A S Miguel Alonso Bernard Miguel.alonso@nova-praxis.com Linkedin Oficina Central ESPAÑA - Madrid c/ Princesa 2, planta 9 Tel Madrid Oficina PERÚ - Lima C/Tiziano, 355. San Borja. Tel Lima