PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Transcripción

1 1 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. Agosto 2010

2 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 2 SERIE 6000 (antes 5000) BOLETÍN 6010 GUÍA DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE APLICACIÓN GENERAL

3 FECHA DE EMISION Y REVISION 3 ESTE BOLETIN FUE EMITIDO EN JUNIO DE 1984 Y REVISADO EN ENERO DE 2011 (REVISADO EN MARZO DE 2010)

4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 4 GENERALIDADES EL TRABAJO DE AUDITORÍA TIENE COMO FINALIDAD INMEDIATA PROPORCIONAR AL CONTADOR PUBLICO LOS ELEMENTOS DE JUICIO Y DE EVIDENCIA SUFICIENTE PARA EMITIR SU OPINION DE UNA MANERA OBJETIVA Y PROFESIONAL ES SU RESPONSABILIDAD PERSONAL E INDECLINABLE DETERMINAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR QUE CONSIDERE NECESARIOS

5 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 5 ALCANCE Y LIMITACIONES REFIERE LOS PROCEDIMIENTOS DE INVESTIGACION Y PRUEBA QUE EL AUDITOR USA PARA OBTENER LA INFORMACIÓN NECESARIA, QUE APOYE SU OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE ESTA EXAMINANDO

6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 6 OBJETIVO ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN GENERAL, QUE PUEDE UTILIZAR EL AUDITOR PARA OBTENER LA EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU OPINION PROFESIONAL, SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA QUE ESTA EXAMINANDO

7 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 7 PROCEDIMIENTOS CONJUNTO DE TECNICAS DE INVESTIGACION APLICABLES A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN, MEDIANTE LOS CUALES EL C.P. OBTIENE LAS BASES PARA FUNDAMENTAR SU OPINION

8 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 8 PROCEDIMIENTOS DEBIDO A QUE EL AUDITOR NO PUEDE OBTENER EL CONOCIMIENTO QUE NECESITA PARA SUSTENTAR SU OPINION EN UNA SOLA PRUEBA, ES NECESARIO EXAMINAR CADA PARTIDA O CONJUNTO DE HECHOS, MEDIANTE VARIAS TECNICAS DE APLICACIÓN SIMULTANEA O SUCESIVA

9 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 9 NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA LOS DIFERENTES SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN, CONTROL CONTABILIDAD Y LOS DETALLES DE OPERACIÓN DE LOS NEGOCIOS, HACEN IMPOSIBLE ESTABLECER SISTEMAS RIGIDOS DE PRUEBA PARA EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. POR ESTA RAZON, EL AUDITOR DEBERÁ, APLICANDO SU CRITERIO PROFESIONAL, DECIDIR CUAL TECNICA O PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA O CONJUNTO DE ELLOS, SERAN APLICABLESEN CADA CASO PARA OBTENER LA CERTEZA QUE FUNDAMENTE SU OPINION OBJETIVA Y PROFESIONAL

10 EXTENSIÓN O ALCANCE 10 DEBIDO A QUE LAS OPERACIONES DE LAS EMPRESAS SON REPETITIVAS Y FORMAN CANTIDADES NUMEROSAS DE OPERACIONES INDIVIDUALES, NO ES POSIBLE REALIZAR UN EXAMEN DETALLADO DE TODAS LAS TRANSACCIONES INDIVIDUALES QUE FORMAN UNA PARTIDA GLOBAL, POR ESTA RAZON CUANDO SE LLENAN LOS REQUISITOS DE: MILTIPLICIDAD Y SIMILITUD SE RECURRE A UNA MUESTRA REPRESENTATIVA (PRUEBAS SELECTIVAS) DE LA CUAL DERIVA UNA OPINION GENERAL

11 EXTENSIÓN O ALCANCE 11 LA RELACIONA DE LAS TRANSACCIONES EXAMINADAS RESPECTO DEL TOTAL QUE FORMAN EL UNIVERSO, ES LO QUE SE CONOCE COMO EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU DETERMINACION, ES UNO DE LOS ELEMENTOS MAS IMPORTANTES EN LA PLANEACION Y EN LA EJECUCION DEL TRABAJO

12 OPORTUNIDAD 12 LA EPOCA EN QUE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SE VAN A APLICAR SE LE LLAMA OPORTUNIDAD

13 OPORTUNIDAD 13 NO ES INDISPENSABLE Y A VECES NO ES CONVENIENTE, REALIZAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RELATIVOS AL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, A LA FECHA DEL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ALGUNOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SON MAS UTILES Y SE APLICAN MEJOR EN UNA FECHA ANTERIOR O POSTERIOR

14 TECNICAS DE AUDITORIA 14 SON LOS METODOS PRACTICOS DE INVESTIGACION Y PRUEBA QUE EL CONTADOR UTILIZA PARA COMPROBAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA QUE LE PERMITA EMITIR SU OPINION PROFESIONAL

15 TECNICAS 15 LAS TECNICAS DE AUDITORIA SON LAS SIGUIENTES:

16 TECNICAS 16 ESTUDIO GENERAL APRECIACION SOBRE LA FISONOMIA O CARACTERISTICAS GENERALES DE LA EMPRESA, DE SUS ESTADOS FINANCIEROS Y DE LOS RUBROS Y PARTIDAS IMPORTANTES, SIGNIFICATIVAS O EXTRAORDINARIAS (APLICANDO SU JUICIO PROFESIONAL)

17 TECNICAS 17 ANALISIS CLASIFICACIÓN Y AGRUPACION DE LOS DISTINTOS ELEMENTOS INDIVIDUALES QUE FORMAN UNA CUENTA O UNA PARTIDA DETERMINADA, DE TAL MANERA QUE LOS GRUPOS CONSTITUYAN UNIDADES HOMOGENEAS Y SIGNIFICATIVAS

18 TECNICAS 18 ANALISIS ANALISIS DE SALDOS ANALISIS DE MOVIMIENTOS

19 TECNICAS 19 INSPECCION EXAMEN FISICO DE LOS BIENES MATERIALES O DE LOS DOCUMENTOS CON EL OBJETO DE CERCIORARSE DE LA EXISTENCIA DE UN ACTIVO O DE UNA OPERACIÓN REGISTRADA O PRESENTADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

20 TECNICAS 20 CONFIRMACION OBTENCION DE UNA COMUNICACION ESCRITA DE UNA PERSONA INDEPENDIENTE DE LA EMPRESA EXAMINADA Y QUE SE ENCUENTRE EN POSIBILIDAD DE CONOCER LA NATURALEZA Y CONDICIONES DE LA OPERACION Y, POR LO TANTO, CONFIRMAR DE UNA MANERA VALIDA

21 TECNICAS 21 CONFIRMACION POSITIVA (SE ENVIAN DATOS ACTIVOS) NEGATIVA (SE ENVIAN DATOS Y SOLO CONTESTAN INCONFORMES ACTIVOS) INDIRECTA, CIEGA O EN BLANCO (SE SOLICITA INFORMACION PASIVOS Y BANCOS)

22 TECNICAS 22 INVESTIGACION OBTENCION DE INFORMACIÓN, DATOS Y COMENTARIOS DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE LA PROPIA EMPRESA

23 TECNICAS 23 DECLARACION MANIFESTACION POR ESCRITO, CON LA FIRMA DE LOS INTERESADOS DEL RESULTADO DE LAS INVESTIGACIONES REALIZADAS CON LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE LA EMPRESA

24 TECNICAS 24 CERTIFICACION OBTENCION DE UN DOCUMENTO EN EL QUE SE ASEGURE LA VERDAD DE UN HECHO, LEGALIZADO POR LO GENERAL, CON LA FIRMA DE UNA AUTORIDAD

25 TECNICAS 25 OBSERVACION PRESENCIA FISICA DE COMO SE REALIZAN CIERTAS OPERACIONES O HECHOS

26 TECNICAS 26 CALCULO VERIFICACION MATEMATICA DE ALGUNAS PARTIDAS

27 27 Por su participación y atención: Gracias!