La Financiación del Sector Público. Facenda Pública: Ingresos e Gastos.

Transcripción

1 La Financiación del Sector Público Facenda Pública: Ingresos e Gastos.

2 Citas sobre impuestos - En este mundo no se puede estar seguro de nada, salvo de la muerte y de los impuestos (Benjamin Franklin). - Confiar nuestro dinero al gobierno es como confiar nuestro canario a un gato hambriento (Hans Sennholz). - Al estado le interesa la gente de la misma forma que a las pulgas les interesan los perros (P.J. O Rourke).

3 Citas sobre impuestos - Cuando la mafia exige un pago para permitir hacer negocios, se llama latrocinio. Cuando el Estado exige un pago para permitir hacer negocios se llama impuesto de ventas (Jeff Daiell). - El arte de cobrar impuestos consiste en desplumar a un ganso de tal manera que se obtenga la mayor cantidad de plumas con la menor cantidad de graznidos (J.B. Colbert). - La diferencia entre la muerte y los impuestos es que la muerte no empeora cada vez que el Congreso se reúne (Will Rogers).

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5 Clasificación de los ingresos del Estado (Cameralistas) Ingresos obtenidos de las distintas empresas públicas; Ingresos derivados de las regalias; Impuestos. Crédito público.

6 Definición de Regalia: Eco, U.(2000): Baudolino. Ed. Lumen. Barcelona, págs. 48/49. Baudolino le pregunta al emperador que son las regalias por que desconoce el significado del término: Regalia, regalia, iura regalia, Baudolino, cabeza de chorlito gritaba Federico- Son los derechos que me corresponden como nombrar a los magistrados, recaudar los tributos sobre los caminos públicos, sobre los mercados y sobre los rios navegables y el derecho a acuñar moneda, y además, y además, y además qué más Reinaldo? Y los útiles que se derivan de multas y condenas, de la apropiación de los patrimonios sin heredero y de la confiscación a resultas de actividades criminales o por haber cometido matrimonios incestuosos, o las cuotas de los beneficios de las minas, salinas y viveros de peces, los porcentajes sobre los tesoros excavados en lugar publicoseguía diciendo Reinaldo de Dusell que de allí a poco había sido nombrado canciller y, por lo tanto, la segunda persona de imperio.

7 Clasificación de los ingresos del Estado (Smith) Ingresos originarios que son los que el estado obtiene como si se tratase de un individuo particular. Este tipo de rentas también se denomina rentas de la propiedad privada e industrial del estado o rentas económicoprivadas del estado ; Ingresos derivados obtenidos a través del poder de coacción que tiene y ejerce sobre los particulares.

8 Clasificación de los ingresos del Estado (E. Seligman) 1. Gratuitos Donativos 2. Contractuales Precios, (propiedad pública) Alquileres, 3. Coactivos: Dominio eminente Poder penal Poder fiscal Expropiaciones Multas Tasas Contribuciones Especiales Impuestos

9 Clasificación de los ingresos del Estado. (F. Neumark) Fuente económica de los ingresos a. economía pública nacionales empresas públicas otras administraciones transferencias extranjeras prestaciones bilaterales voluntarias obligatorias Venta de bienes y servicios a. participación de la empresa pública en la economía Derecho de renta sobre privada como el patrimonio publico b. economía contraprestación Variaciones en patrimonio estatal privada b. participación en la economía privada Tasas con arreglo al principio Contribuciones especiales de soberanía fiscal Impuestos Deuda pública forzosa Multas Ingresos por medidas de política monetaria

10 Clasificación de los ingresos del Estado. (Presupuestos del Estado) Capítulo I.- Impuestos directos: Impuesto sobre la renta de las personas físicas, sobre sociedades, etc. Capítulo II.- Impuesto indirectos: Impuesto sobre el valor añadido, impuestos especiales, sobre el trafico exterior, sobre primas de seguros, etc. Capítulo III.- Tasas y otros ingresos: Venta de bienes y servicios, tasas fiscales, etc. Capítulo IV.- Transferencias corrientes. Capítulo V.- Ingresos patrimoniales. Capítulo VI.- Enajenación de inversiones reales. Capítulo VII.- Transferencias de capital. Capítulo VIII.- Activos financieros. Capítulo IX.- Pasivos financieros.

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15 Los tributos Art. 2.1: Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos Ley 58/2003, General Tributaria.

16 Los tributos Los tributos se clasifican en: Tasas. Contribuciones Especiales. Impuestos: Son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

17 EL IMPUESTO CONCEPTO El impuesto lo definimos como aquella parte de la financiación pública que se obtiene coactivamente de la economía privada, entre ciudadanos que cumplen una serie de características determinadas y que no requiere contraprestación directa del Estado.

18 EL IMPUESTO CARACTERÍSITICAS 1. Los exige y recauda el estado o cualquier otra administración por el facultada para ello. 2. Son coactivos, es decir, obligatorios. 3. Son una obligación para una serie de personas que tengan unas características determinadas, establecidas por las leyes. 4. El pago del impuesto no da derecho a ninguna contraprestación.

19 ELEMENTOS DEL IMPUESTO SUJETO ACTIVO: es el que tiene la facultad para exigir el impuesto. SUJETO PASIVO: Es la persona física o jurídica que tiene que tiene que pagar el impuesto. El Sujeto pasivo o responsable legal es la persona tiene la obligación legal de pagar el impuesto. El Contribuyente es aquel al que esta dirigido el impuesto y lo paga efectivamente.

20 ELEMENTOS DEL IMPUESTO HECHO IMPONIBLE: El suceso o acto, económico o jurídico, fijado por la ley cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. EXENCIÓN: La realización del hecho imponible que por razones económicas o jurídicas no genera obligaciones tributarias NO SUJECIÓN: Supuestos relacionados en la ley no contenidos de la delimitación del hecho imponible.

21 ELEMENTOS DEL IMPUESTO BASE IMPONIBLE: Cuantificación del hecho imponible - deducciones (en la base): reducción de la base en una cantidad fija BASE LIQUIDABLE: Resultado de restar las deducciones a la base. * Tipo de gravamen CUOTA ÍNTEGRA: Resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable - deducciones (en la cuota): (bonificaciones o desgravaciones): reducciones finas o porcentuales de la cuota íntegra. CUOTA LÍQUIDA: Resultado de aplicar a la cuota íntegra las deducciones correspondiente.

22 ELEMENTOS DEL IMPUESTO CUOTA LÍQUIDA - retenciones: parte de la renta retenida por el pagador a cuenta del impuesto. - ingresos a cuenta: parte de los ingresos propios o los beneficios autoretenidos e ingresados. - pagos fraccionados: parte de los ingresos propios o los beneficios autoretenidos e ingresados. CUOTA DIFERENCIAL: Diferencia entre la cuota liquida y las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados. + recargos: adiciones a la cuota legalmente establecidas. + sanciones: + intereses de demora = DEUDA TRIBUTARIA

23 ELEMENTOS DEL IMPUESTO PERIODO IMPOSITIVO: Se distinguen dos fechas en el impuesto: a) El vencimiento o fecha de devengo del impuesto, época en que se origina la deuda del contribuyente, y b) Recaudación época en la que se devenga la deuda tributaria, es decir nace la obligación de realizar el pago de ésta.

24 CLASES DE IMPUESTOS IMPUESTOS DIRECTOS: Son aquellos que gravan los flujos de ingreso o beneficio de las economías privada, además de los susceptibles incrementos de valor de los bienes que posean IMPUESTOS INDIRECTOS: Son aquellos que se recaudan con ocasión de determinados actos que suceden de forma irregular y en base a decisiones privadas, actos de consumo, importaciones, etc.

25 CLASES DE IMPUESTOS - Impuestos personales o subjetivos: cuando se grava a la persona por los hechos imponibles que realiza de tal manera que se tienen en cuenta en el pago del impuesto sus circunstancias personales. - Impuestos reales u objetivos: cuando se grava el hecho imponible en origen sin tener en cuenta quien lo realiza, ni sus circunstancias personales.

26 CLASES DE IMPUESTOS - Impuestos fiscales: aquellos cuya única finalidad es la obtención de recursos para la Hacienda Pública. - Impuestos de ordenación: aquellos persiguen además de la obtención de recursos la redistribución de la renta u otro objetivo de política fiscal o económica.

27 TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS TASAS: Utilización privativa del dominio público Servicios o actividades administrativas: No de solicitud o recepción voluntarias. No prestados por el sector privado. El coste como máximo debe ser el de prestación del servicio. PRECIOS PÚBLICOS: Servicios o actividades administrativas: De solicitud o recepción voluntarias. Prestados por el sector privado. El coste como mínimo debe ser el de prestación del servicio.

28 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Un pago que responde a un beneficio obtenido por la realización de una inversión pública que revaloriza la propiedad. El coste de la obra, para la administración que las exige, como máximo de ser sufragado en un 90 % por C.E. Son voluntarias para las administraciones.