5.1. Concepto y elementos de un Sistema Fiscal.

Transcripción

1 Tema 5. El Sistema Fiscal Bibliografía: Gruber Public Finance and Public Policy, capítulos 18. Lagares Calvo Manual de Hacienda Pública, Capítulos 13, 16, 17, 18, 20, 21, 22 y 23. F.Neumark, Principios de la Imposición IEF 5.1. Concepto y elementos de un Sistema Fiscal. 1. El Sistema Fiscal. a. Concepto de Sistema Fiscal Concepto de Neumark b. Elementos integrantes de un sistema fiscal. (ver Neumark) Principios impositivos. - Principios de finalidad. Eticos (justicia):. Distribución equitativa de costes públicos (generalidad e igualdad). Redistribución de renta y riqueza. Económicos:. Asignación eficiente (Neutralidad impositiva). Estabilidad económica (Flexibilidad) - Principios de organización. Existenciales:. Suficiencia y capacidad de incrementación. Instrumentales:. Internos (Sistematización, continuidad y coste mínimo). Externos (Transparencia, comodidad y practicabilidad) Estructura tributaria. - Conjunto armónico de tributos (con relaciones de independencia entre ellos). - Modelo actual de estructura tributaria (modelo generalizado).. Impuestos esenciales. Personal sobre la renta

2 Básicos General sobre ventas de control Complementarios Sucesiones y donaciones Sociedades Patrimonio neto Transmisiones De ordenación económica y social. Impuestos secundarios. (comercio exterior, bebidas y tabaco) De asignación de costes sociales (automóviles y combustibles y antipolución) - Factores que condicionan una estructura tributaria.. Antecedentes históricos.. Factores económicos (nivel de desarrollo).. Aspectos políticos y sociales. Administración tributaria: Conjunto de medios humanos y materiales que permiten la aplicación del sistema). Procedimiento (conjunto deformas y reglas que establecen la forma de gestión del sistema, en sentido amplio) c. Sistemas tributarios actuales. Sistemas tributarios en países desarrollados. Características y modalidades de figuras tributarias. Sistemas tributarios en países menos desarrollados. Características y modalidades de figuras tributarias.

3 5.2. Concepto y clasificación de los ingresos públicos. a. Los ingresos públicos y la imposición. i. Clasificación de los ingresos públicos. Originarios: los obtiene el Estado actuando como los particulares 1. Clásicos (A. Smith) Derivados: Los obtiene el Estado haciendo uso del poder de coacción 2. Seligman: a. según la voluntad de los particulares. Ingresos gratuitos: la voluntad del particular es plena y no hay contraprestación esperada Ingresos contractuales: La voluntad del particular es plena y sí hay contraprestación esperada Derivados del dominio eminente Derivados del poder penal Derivados del poder fiscal Ingresos coactivos No hay voluntad por parte del particular No hay contraprestación esperada Impuestos Tasas Contribuciones especiales b. Según los beneficios que los particulares perciben: 1. Precio cuasiprivado. 2. Precio público 3. Tasa 4. Contribución especial 5. Impuesto 3. 0tros criterios: criterios económicos (Contabilidad Nacional). 1. Por cuenta de renta: Excedente bruto de explotación, impuestos ligados a la producción y a la importación, rentas de la propiedad y de la empresa, transferencias corrientes 2. Por cuenta de capital. Impuestos sobre el capital y Otras transferencias de capital 3, Cuenta financiera: Variación neta de pasivos financieros.

4 5.3. El Impuesto. Concepto, elementos y clasificación. El impuesto: concepto y elementos integrantes. - Concepto (Neumark).Obligación coactiva y sin contraprestación de efectuar una transmisión de valores económica generalmente dinero- a favor del Estado o de entres subordinados Sector público- por un sujeto económico, en virtud de una disposición legal. Siendo fijadas las condiciones de modo autoritario coactivo- por el sujeto de la relación tributaria. - Características esenciales.. Transmisión de valores a favor del sector público. unilateral y coactiva.. el objeto material de la transmisión es generalmente dinero.. Causa: necesidad de financiar el gasto público (fundamento legal), recaudación de fondos y ordenación de conductas de los agentes económicos. - Elementos cualitativos..objeto imponible: Definición legal de la capacidad económica sometida a gravamen Hecho imponible: Circunstancia prevista en la ley tras cuyo cumplimiento nace la obligación tributaria. Sujetos del impuesto.. Sujeto Activo: El Estado y entes menores subrogados a él.. Sujeto Pasivo: Persona física o jurídica obligada por la ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias: pago y formalidades del tributo - Contribuyente: Persona a quien la ley impone la carga tributaria. - Responsable legal o sustituto del contribuyente: Persona obligada al cumplimiento formal o material de la obligación.. Domicilio fiscal: Lugar donde se materializa espacialmente la obligación tributaria de acuerdo a los principios de territorialidad o de residencia. Elementos temporales: Fechas que delimitan el período impositivo. Períodos de declaración y pago - Elementos cuantitativos.. Base de tributación: Cuantificación y valoración del hecho imponible. Diversas formas de estimación.. Tipos de gravamen: Porcentaje aplicado sobre la base para determinar la cuota: Tipo fijo o variable

5 . Deuda tributaria: Cuota- deducciones y recargos.. Procedimientos de extinción de la deuda:.. pago... prescripción... condonación... compensación... insolvencia probada. Principales figuras impositivas. - Clasificación tradicional. 1. directos/indirectos: Directos; Exaccionado directamente por la Admón., grava el ingreso o posesión, no se traslada y se mide a coste de los factores. Indirecto; Lo exacciona otra persona, grava el consumo o la transmisión, se traslada y se mide a precio de mercado. 2. personales /reales. Personales; Sólo consideran la titularidad de la capacidad de pago. Reales; atienden a la fuente de la capacidad de pago. 3. subjetivos/objetivos.: Subjetivos; Tienen en consideración las circunstancias personales y/o familiares del sujeto pasivo. Objetivos; No las consideran. 4. complementarios / sustantivos. Complementarios: Coadyuvan al control o instrumentación de otros impuestos. Sustantivos: se manifiestan con independencia de otras figuras. 5. periódicos / accidentales.: Periódicos; Recurrentes de modo regular en el tiempo. Accidentales: Se aplican de modo ocasional. - Clasificación de Musgrave. 1. Según el flujo de renta: sobre familias / empresas. FLUJOS de RENTA: - Familias: Consumo. Ahorro - Empresas: Pagos a factores. Ahorro. 2. Según puntos de impacto: sobre el consumo, titularidad de activos, obtención de rentas y pago de rentas. PUNTOS DE IMPACTO: - Consumo - Titularidad de los activos - Adquisición de renta - Pago de rentas.

6 2. Impuestos Personales. a. Concepto, naturaleza y características. Directos Personales Subjetivos b. Modalidades. Imposición sobre personas físicas - Imposición sobre la Renta de las Personas Físicas. - Imposición sobre el Patrimonio. Imposición sobre personas jurídicas - Impuestos sobre el beneficio de las Sociedades. c. Imposición sobre la renta de las personas físicas. Fundamento de estos impuestos. Elementos principales de estos impuestos. - Sujeto Pasivo. Hecho imponible. Concepto fiscal de renta Ingresos periódicos (Von Hermann) Incremento neto de riqueza (Schanz) Concepto extensivo (Haig y Simons) Concepto renta discrecional (carter) - Tarifa y deducciones Progresividad Problemática específica de estos impuestos. - A. Definición, delimitación y cuantificación de bases. Concepto de renta, concepto de capacidad de pago y de renta fiscalmente gravable. B. Definición y delimitación de la unidad contribuyente.

7 . Delimitación de la Unidad familiar como unidad contribuyente.. Adecuación de la carga impositiva a la dimensión de la unidad familiar. - Problemática derivada de la dimensión. - Problemática derivada de la acumulación de rentas.. Soluciones que suelen adoptarse. - C. Definición y cuantificación del concepto de Equidad dentro del impuesto -. Concepto de progresividad (en el sistema y/o en la tarifa). Clases de progresividad: formal y efectiva.. Razones para la existencia de la progresividad (redistribución de la renta).. Grado de progresividad (qué volumen de renta queda fuera de la escala, cuáles son los tipos mínios y cuáles los tipos máximos. Límites de la tarifa). La progresividad de tipos y la acumulación de rentas.. La progresividad de tipos y las variaciones patrimoniales. La progresividad y las rentas irregulares. La progresividad de tipos y la inflación. - D. Base imponible. Qué concepto de renta fiscalmente gravable se adopta? 3

8 - E. Coordinación e integración con otros impuestos personales.. El IRPF y el Impuesto sobre sociedades.: Transparencia- Integración plena- Ganancia de capital (No existe IS, atribución beneficio distribuido). El IRPF y el Impuesto sobre el Patrimonio. d. Imposición sobre la renta de las personas jurídicas. Imposición empresarial. Fundamento de estos impuestos. Elementos principales de estos impuestos. - Hecho imponible - Sujeto pasivo - Base imponible - Tarifa Problemática específica de estos impuestos. A. Adecuación de conceptos fiscales y contables - B. Cuantificación de bases imponibles. - C. Problemas relacionados con el tipo de gravamen. Efectos de estos impuestos - Traslación del impuesto vía precios. - Incidencia del impuesto sobre la inversión empresarial. - Incidencia del impuesto sobre la creación de empleo. e. Otros impuestos personales. Imposición sobre el patrimonio. Imposición sobre transmisiones lucrativas. 3. Impuestos sobre bienes. - Inter.-vivos. - Mortis causa. a. Concepto, naturaleza y características. b. Modalidades. Atendiendo al objeto de gravamen: Impuestos generales Impuestos selectivos Impuestos sobre el comercio exterior Atendiendo a su incidencia en el proceso productivo: Sobre fabricantes

9 Impuestos monofásicos Sobre mayoristas Sobre minoristas Impuestos plurifásicos Múltiples o en cascada Sobre el valor añadido c. Imposición general sobre ventas. Impuesto sobre el Valor Añadido Distintas modalidades de IVA (Producto, Renta y Consumo) Características y estructura del IVA en la UE (6ª directiva) Impuesto tipo consumo, de ámbito general y determinación de la cuota por el método del crédito al impuesto. Exención completa de las exportaciones (exención plena). Se aplica un régimen general y regímenes especiales (agricultura, ganadería y pesca, agencias de viaje, bienes usados, comercio minorista, etc.) d. Imposición sobre consumos específicos. Concepto, clases y objetivos. Lecturas recomendadas Sobre Economía en general Abadía, L. (2009): La crisis Ninja y otros misterios de la economía actual. Espasa - (2012): El economista esperanzado. Manual de urgencia para salir de la crisis. Espasa. Hazlitt, H. (2008): Economía en una lección.ciudadela libros. Landsburg, S.E. (2013): El economista en pijama. La economía en nuestra vida cotidiana. Deusto. Sobre actualidad económica Garicano, L. (2014): El dilema de España. Ser más productivos para vivir mejor. Península. Molina, C., Garicano, L., Carrasco, S. y Casajuana, C. (2015): La España posible. Tres ensayos para un nuevo regeneracionismo y una reflexión sobre el poder.. Península. Müller, J. (2015): Leones contra dioses. Cómo políticos derrotaron a la prima de riesgo y perdieron la oportunidad de modernizar España.Península