DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA

Transcripción

1 DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Concurso de Encargatura de las Funciones de Encargado de los Departamentos de Fiscalización de la División Grandes Contribuyentes y de Auditoria de la División Fiscalización. 1. Valoración de las preguntas contenidas en el cuestionario Se admitirán como válidas las respuestas a preguntas para las cuales se indique una sola opción. No hay puntajes negativos. Si se marca más de una opción se considerara la respuesta inválida con puntaje nulo. Para todas las preguntas existe una sóla respuesta correcta en el 100%. Las preguntas 1 (uno) a 10 (diez) se ponderan con 0,45 puntos. Las preguntas 11 (once) a 25 (veinticinco) se ponderan con 0,3 puntos. En el caso de las preguntas 12, 18 y 24 que se abren en varias sub-preguntas, la puntuación de 0,3 se distribuye en forma proporcional, o sea 0,075 en la pregunta 12, 0,06 en la pregunta 18 y 0,05 en la pregunta 24. La pregunta 23 admite puntuación del 50%. Se reitera que únicamente se calificaran respuestas que contengan la marca de una sola opción en lapicera. 2. Cuestionario para prueba de conocimiento específico. Pregunta 1. Una sociedad anónima que tiene fecha de balance al 31/7/2011 inició un proceso de transformación en SRL mediante un acta de asamblea de 10 de Enero de La inscripción en el Registro Nacional de Comercio se realizó el 30 de Mayo de 2011 y el 30 de Junio de 2011 se realizó la última publicación en el Diario Oficial. Por el ejercicio económico cerrado al 31/7/2011: A) Deberá liquidar el IRAE por el régimen de contabilidad suficiente como una sociedad anónima por todo el ejercicio y como SRL a partir del ejercicio siguiente podrá optar por el régimen ficto, siempre que en el ejercicio anterior haya tenido ingresos inferiores a U.I B) Liquidará el IRAE por el régimen de contabilidad suficiente como una sociedad anónima hasta el 30 de junio por 11 meses y como SRL a partir de allí.

2 C) Podrá liquidar el IRAE por el régimen ficto de liquidación sin contabilidad suficiente por todo el ejercicio, siempre que en el ejercicio anterior haya tenido ingresos inferiores a U.I D) Deberá liquidar el IRAE por el régimen de contabilidad suficiente como una SRL por todo el ejercicio Pregunta 2. Una sociedad anónima que tiene varios locales de venta de ropa en Montevideo, que importa desde China, recibe mercaderías que deja depositadas en zona franca con el objetivo de posponer el pago de tributos de importación, con la idea de realizar los despachos a medida que se requieran en su actividad comercial. Se pactó el pago a la empresa china a los 60 días de recibida la mercadería. Al cierre del ejercicio tiene un pasivo por este concepto. Su tratamiento frente al Impuesto al Patrimonio es el siguiente: A) Son deudas por importaciones no deducibles. B) No son deudas por importaciones porque aún no se realizó el despacho, por lo que se trata de acreedores por compra de bienes cuya deducción está admitida. C) Son deudas no deducibles y se deberá retener el impuesto por los saldos acreedores al 31/12, dado que la empresa china tiene un activo en el país. D) Son deudas deducibles por los argumentos manejados en B) pero deberá retener el impuesto por los saldos acreedores al 31/12. Pregunta 3. Un hotel recibe como pasajeros en baja temporada a personas físicas no residentes, cuya estadía será facturada a una empresa local que se hará cargo de la misma. Indique el tratamiento frente al IVA: A) Los servicios de alojamiento se encuentran exonerados. B) Los servicios de alojamiento son exportaciones de servicios, siempre que se adjunte a la factura el pasaporte de las personas físicas no residentes. C) Los servicios de alojamiento están gravados a la tasa mínima del IVA. D) Los servicios de alojamiento están gravados a la tasa básica del IVA. Pregunta 4. Un escribano factura los siguientes conceptos: honorarios, montepíos y reintegro de gastos a nombre propio realizados por cuenta del cliente, que obedecen a conceptos originalmente gravados (transporte de documentación) y exentos (timbres). Indique el tratamiento de tales partidas frente al IVA:

3 A) Deberá facturar con IVA los ingresos por honorarios, estando exentos los demás conceptos B) Deberá facturar con IVA los ingresos por honorarios y montepíos, estando exentos los demás conceptos. C) Deberá facturar con IVA los ingresos por honorarios, montepíos y los reintegros de gastos originalmente gravados (transporte de documentación), estando exentos los demás reintegros de gastos (timbres). D) Deberá facturar con IVA todos los conceptos. Pregunta 5. Una persona física desarrolla una explotación agropecuaria en un predio de menos de hectáreas de Indice Coneat 100 y en el ejercicio anterior tuvo ingresos inferiores a U.I , por lo que ha optado por tributar exclusivamente el IMEBA por las rentas del establecimiento. Tiene una cosechadora con la cual presta servicios de cosecha a otros productores de la zona. Indique el tratamiento frente al IMEBA, IRAE e IVA de los ingresos correspondientes a esos servicios, suponiendo que el ingreso por los mismos fue equivalente a U.I : A) Tales ingresos se encuentran exonerados de IRAE y de IVA. B) Tales ingresos se hayan exonerados de IRAE pero se encuentran gravados por IVA a la tasa básica. C) Tales ingresos se encuentran gravados por IRAE, pudiendo optar por liquidar este impuesto en forma ficta y se encuentran exonerados de IVA. D) Tales ingresos se encuentran gravados por IRAE, pudiendo optar por liquidar este impuesto en forma ficta y se encuentran gravados por IVA a la tasa básica. Pregunta 6. Un matrimonio es contribuyente de Impuesto al Patrimonio por ser titular de inmuebles urbanos y vehículos. A su vez es titular de obligaciones al portador que cotizan en la Bolsa. Indique el tratamiento de las mismas frente al Impuesto al Patrimonio. A) Son activos gravados, pero como están sujetos a retención del impuesto por parte de la empresa emisora se debe computarlos como activos exentos, por lo que en caso de que tengan deudas admitidas sólo podrán computar el excedente de las mismas sobre el valor fiscal de las obligaciones. B) Son activos exentos, pero computables a los solos efectos de la determinación del ajuar y de la absorción de pasivos. C) Son activos exentos, no computables para el ajuar y sí para la absorción de pasivos. D) Son activos exentos, no computables a ningún efecto.

4 Pregunta 7. Los funcionarios de una rama de la industria han conformado una cooperativa de consumo, que tiene como finalidad adquirir mercaderías en gran escala a bajos precios, para posteriormente ponerlas a la venta en un local comercial, otorgándole importantes descuentos a los socios, no así al público en general al que se le vende a los precios de plaza. Indique qué impuestos alcanzan la actividad de la cooperativa. A) La cooperativa realiza una actividad lucrativa, por lo que debe tributar IRAE sobre sus utilidades. Sus ingresos por ventas de mercaderías se encuentran gravados por IVA. B) La cooperativa está exonerada de impuestos nacionales, por lo que no deberá tributar ningún impuesto. C) La cooperativa está exonerada de IRAE sólo por sus ventas a socios, debiendo tributar este impuesto sobre las rentas que provienen de las ventas al público en general. Sus ingresos por venta de mercaderías se encuentran gravados por IVA. D) La cooperativa está exonerada de IRAE por toda su actividad. Sus ingresos por ventas de mercaderías se encuentran gravados por IVA. Pregunta 8. Una empresa paga en Europa un canon a los organizadores de una feria internacional por la utilización de un espacio en la misma. Ha obtenido un certificado de un auditor de los organizadores que establece que los mismos tributan el impuesto a la renta a una tasa efectiva del 10%. El certificado cumple con los requisitos exigidos. Indique si este gasto es deducible a efectos de la liquidación del IRAE y en qué porcentaje: A) El gasto es deducible hasta el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior o hasta el 2% del valor fob de las exportaciones del presente ejercicio o en una proporción del 40% (10/25), debiéndose considerar el mayor de los tres topes. B) El gasto es deducible hasta el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior o hasta el 2% del valor fob de las exportaciones del presente ejercicio o en una proporción del 40% (10/25), debiéndose considerar el menor de los tres topes. C) El gasto es deducible hasta el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior o hasta el 2% del valor fob de las exportaciones del presente ejercicio o en una proporción del 88% ((12+10)/25), debiéndose considerar el mayor de los tres topes. D) El gasto es deducible hasta el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior o hasta el 2% del valor fob de las exportaciones del presente ejercicio o en una proporción del 88% ((12+10)/25), debiéndose considerar el menor de los tres topes.

5 Pregunta 9. Una persona física realiza una donación de un inmueble a un hijo. Indique el tratamiento frente al IRPF y el monto imponible si corresponde. A) El padre tiene una renta por incremento patrimonial gravada por IRPF, por la diferencia entre el valor real catastral y el costo actualizado. El hijo no se encuentra alcanzado por el tributo. B) El padre tiene una renta por incremento patrimonial gravada por IRPF, por la diferencia entre el valor en plaza del inmueble, que no podrá ser inferior al valor real catastral, y el costo actualizado. El hijo no se encuentra alcanzado por el tributo. C) El padre tiene una renta por incremento patrimonial gravada por IRPF, por la diferencia entre el valor real catastral y el costo actualizado. El hijo tiene una renta por incremento patrimonial equivalente al valor real catastral del inmueble. D) El padre tiene una renta por incremento patrimonial gravada por IRPF, por la diferencia entre el valor en plaza del inmueble, que no podrá ser inferior al valor real catastral, y el costo actualizado. El hijo tiene una renta por incremento patrimonial equivalente al valor en plaza del inmueble, que no podrá ser inferior al valor real catastral. Pregunta 10. Una SRL en su primer ejercicio con actividad tiene ingresos por su actividad comercial por UI ; factura además honorarios por asesoramiento en marketing por UI Establezca si puede liquidar el IRAE por el régimen ficto de liquidación sin contabilidad suficiente y en ese caso cuál es el porcentaje de renta ficta aplicable: A) Deberá aplicar la alícuota del 48% sobre la totalidad de sus ingresos. B) Deberá aplicar la alícuota del 36 % sobre los ingresos del comercio y la del 48% sobre los ingresos por asesoramiento. C) Deberá liquidar el IRAE por el régimen de determinación con contabilidad suficiente, por haber superado el tope de ingresos en el ejercicio. D) Deberá liquidar el IRAE por el régimen de determinación con contabilidad suficiente, por tener la forma jurídica de una SRL. Pregunta 11. En una auditoría de certificados de crédito a ser otorgadas a un exportador y en el cual el 100% de sus operaciones son de exportación, éste solicita por primera vez en el ejercicio un monto determinado para un proveedor en particular el cual es recurrente en la provisión mensual de determinadas mercaderías. Establezca, respecto de ese proveedor, cual es el monto máximo de certificados de crédito a ser endosados al mismo: a) El monto del IVA de la factura de ese proveedor devengada en el mes de la solicitud

6 b) El monto del IVA de las facturas de ese proveedor devengadas en el ejercicio fiscal del proveedor c) El monto del IVA de las facturas de ese proveedor devengadas en el ejercicio fiscal del exportador. d) Ninguna de las anteriores Pregunta 12. Un contribuyente de CEDE sujeto pasivo del IRAE con actividad de hotel genera créditos fiscales netos en su liquidación del IVA luego de compensar sus obligaciones tributarias propias, que tienen origen en créditos por exportaciones, retenciones de tarjetas de crédito, retenciones realizadas por el Estado, anticipos de IVA importación y crédito por IVA de plaza. Establezca para cada origen de crédito el tipo o tipos de certificado/s que pudiera solicitar: ORIGEN DEL CREDITO A B C D E a) Crédito por exportación b) Retenciones de tarjetas de crédito c) Retenciones realizadas por el Estado d) Anticipos de IVA Importación Pregunta 13. Los certificados de devolución de tributos y de impuestos indirectos cuyo beneficiario es el exportador, pueden ser endosados en uno de los siguientes casos: a) Tipo C de endoso libre b) A favor de Bancos, empresas públicas y casas financieras c) Proveedores del beneficiario en tanto los bienes adquiridos a los mismos gocen en la exportación de los beneficios correspondientes d) Proveedores del beneficiario hasta el monto facturado por los insumos incluidos en el costo del producto exportado Pregunta 14. Un exportador recientemente constituido realiza una única exportación en el ejercicio, solicita certificados de reintegros, se encuentra al día y no ha determinado el IRAE anual. La emisión de dicho certificado reviste riesgo fiscal para el Estado. En caso de detectarse fraude durante el transcurso del ejercicio en curso:

7 a) no se podría tipificar delito de defraudación respecto del IRAE anual dado que aún no se verificó el vencimiento del pago de dicho impuesto a la fecha de su constatación. b) se podría tipificar el delito de defraudación respecto del IRAE anual aunque no se haya verificado el vencimiento del pago de dicho impuesto a la fecha de su constatación c) no se podría tipificar delito de defraudación respecto del IRAE anual dado que aún no se verificó el vencimiento del pago de dicho impuesto a la fecha de su constatación debido a que el despacho fue autorizado por la Dirección Nacional de Aduanas por canal verde d) Ninguna de las anteriores. Pregunta 15. Cuál es el tope aplicable sobre la materia prima importada para la concesión de los certificados de reintegros? a) Materia prima importada < o = 80% sobre FOB exportación b) Materia prima importada < o = 75% sobre FOB exportación c) Materia prima importada < o = 50% sobre FOB exportación d) Materia prima importada < o = 80% sobre costo total del producto e) Materia prima importada < o = 75% sobre costo total del producto f) Materia prima importada < o = 50% sobre costo total del producto g) Ninguna de las anteriores Pregunta 16. La fecha de exigibilidad de los certificados de reintegros es aplicable: a) A partir del duodécimo mes siguiente al de la fecha del embarque, para las exportaciones embarcadas a partir del 1ro de marzo de 2011 a partir del décimo mes siguiente al de la fecha de embarque y para determinadas partidas arancelarias embarcadas a partir del 1ro de agosto de 2011 a partir del mes siguiente de la fecha de embarque b) A partir del duodécimo mes siguiente al de la fecha del embarque, para las exportaciones embarcadas a partir del 1ro de abril de 2011 a partir del décimo mes siguiente al de la fecha de embarque y para determinadas partidas arancelarias embarcadas a partir del 1ro de setiembre de 2011 a partir del mes siguiente de la fecha de embarque c) A partir del segundo mes siguiente al de la fecha del embarque d) A partir del 1ro de abril de 2011 a partir del décimo mes de la fecha de embarque e) A partir del mes siguiente al de la fecha del embarque f) Ninguna de las anteriores

8 Pregunta 17. En las exportaciones sin precio cierto, se verifican hipótesis de riesgo fiscal para la emisión de certificados de reintegros. En este caso, y cuando el certificado fue seleccionado para ser auditado por parte de Planeamiento Operativo, el encargado de departamento de fiscalización: a) Autorizará la emisión del certificado si el contribuyente presenta una factura definitiva pasados los 12 meses de verificada la exportación b) Autorizará la emisión del certificado luego de la realización de una actuación inspectiva verificando la correcta valoración del producto exportado si el contribuyente no presenta una rectificación de la factura proforma c) Autorizará la emisión del certificado si es previamente autorizado por la División Recaudación d) Ninguna de las anteriores Pregunta 18. Establezca en las siguientes actuaciones inspectivas en las que se realizó una determinación tributaria de impuestos, si las mismas se realizaron sobre base cierta o sobre base presunta BASE CIERTA a) Revisión analítica sobre declaraciones juradas BASE PRESUNTA b) Punto fijo. c) Aplicación de índices o coeficientes comprobados d) Cruzamiento de información con proveedores u otros terceros e) Determinación del total de operaciones a través de la comprobación de operaciones no documentadas. Pregunta 19. Cuándo opera la remisión de las multas y recargos en un acuerdo tributario (Artículos 471 y siguientes de ley Nº ) firmado con el contribuyente?: a) Al momento de su firma b) Al momento del pago de los impuestos acordados

9 c) Al momento de establecer la garantía d) Ninguno de los anteriores Pregunta 20. La Dirección General Impositiva podrá realizar acuerdos tributarios (Artículos 471 y siguientes de ley Nº 17930) en una de las siguientes situaciones: a) Impuestos, multas y recargos derivados de determinaciones sobre base cierta b) Impuestos, multas y recargos derivados de determinaciones sobre base presunta consentidos por el contribuyente c) Impuestos, multas, recargos y multas por defraudación derivados de determinaciones sobre base presunta consentidos por el contribuyente d) Impuestos, multas y recargos derivados de determinaciones sobre base cierta consentidos por el contribuyente e) Impuestos, multas, recargos y multas por defraudación derivados de determinaciones sobre base cierta consentidos por el contribuyente Pregunta 21. De acuerdo a la normativa vigente, una de las formas de reducir los recargos por mora (acuerdo tributario -Artículos 471 y siguientes de ley Nº 17930) se sustancia mediante: a) La cancelación del total del adeudo mediante una entrega inicial en efectivo equivalente al 50% o en seis cheques diferidos y la firma de un convenio de pago hasta en 36 cuotas por el saldo b) La cancelación del total del adeudo mediante una entrega inicial en efectivo equivalente al 15%, un aval bancario por el 30% y por el saldo restante en seis cuotas mensuales y consecutivas a partir de la fecha de la entrega inicial, mediante la entrega de cheques diferidos. c) La cancelación del total del adeudo mediante una entrega inicial en efectivo equivalente al 15%, y por el saldo restante en seis cuotas mensuales y consecutivas a partir de la fecha de la entrega inicial, mediante la entrega de cheques diferidos. d) La cancelación del total del adeudo mediante una entrega inicial en efectivo equivalente al 20% y por el saldo restante en seis cuotas mensuales y consecutivas a partir de la fecha de la entrega inicial, mediante la entrega de cheques diferidos. La cantidad de cheques diferidos podrá ser superior a seis, en tanto la fecha de vencimiento de cada uno de ellos no supere los vencimientos de las respectivas cuotas.

10 Pregunta 22. En el régimen especial de facilidades previsto por los artículos 11 y siguientes de la Ley del 18/9/2002 y modificativas, se puede convenir el pago de obligaciones tributarias cuyo plazo máximo de vencimiento se verifique: a) Con plazo de pago anterior al 6/08/2002 b) hasta el 31/12/2003 c) hasta el 31/12/2004 d) hasta el 31/12/2005 e) hasta el 31/12/2006 Pregunta 23. (Debe contestarse correctamente en su totalidad para obtener el 100% del puntaje asignado, con un error se puntuará en un 50% ) De acuerdo a lo establecido en los procedimientos hoy vigentes en Fiscalización, marque con una cruz el alcance en los siguientes tipos de actuaciones de auditoría: Intensivo ALCANCE Parcial Específico o residual Giras Certificados de Reintegro Informe técnico Inspección Certificados especiales Solicitud de información Clausuras Operativos Informes de expedientes Certificados de crédito Control Gtías temporada Pregunta 24 De acuerdo a lo establecido en los procedimientos hoy vigentes en Fiscalización, establezca si las siguientes premisas son verdaderas o falsas a. El alcance de una auditoría está dado por el tipo de contribuyente: CEDE, NO CEDE GRAN CONTRIBUYENTE V F

11 b. El período a fiscalizar en una inspección es el correspondiente al de prescripción de los tributos V F c. El período en una auditoría de certificados de crédito y beneficios de reintegros está dada por la declaración que dio origen al crédito V F d. El alcance para las actuaciones de operativos y giras lo determina el Encargado de Departamento V F e. En aquellas actuaciones que no se ha predefinido el alcance por parte de POF, éste será determinado por el Encargado de Departamento y el supervisor del equipo de fiscalización en la etapa EVALUACION dentro del subproceso DESARROLLO del Proceso de Fiscalización V F f. En la etapa Auditoría de campo podrían surgir elementos en la actuación que pudieran ameritar cambios en el alcance de la actuación. En dicho caso el Encargado de Departamento de Fiscalización con la conformidad de la Dirección de Fiscalización podrá modificar el alcance siempre que no se haya comenzado la etapa Discusión y Resultancias del subproceso Resultado. V F Pregunta 25 La etapa EVALUACIÓN del proceso de fiscalización en Grandes Contribuyentes culmina cuando el Encargado de Departamento de Fiscalización registra en el sistema PROFIS la constancia de la citación para la discusión con el contribuyente de los resultados de la auditoría. Esta registración implica: a) la conclusión final sobre la situación tributaria del contribuyente luego de realizada la auditoría de campo derivada de la actuación por parte de los inspectores y la aprobación por parte del encargado de equipo y del encargado de Departamento b) el momento en que el expediente administrativo de la actuación sale del Departamento Fiscalización c) que la auditoría de campo se encuentra finalizada d) la citación al contribuyente para el labrado del acta final de inspección