IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

Transcripción

1 IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO: CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

2 BASE LEGAL TUO de la Ley del Impuesto a la Renta : Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: TUO de la Ley Nº : Reglamento de la Ley Nº : Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Resolución de Superintendencia : Nº /SUNAT

3 MEDIOS DE DECLARACIÓN PDT 3ra. Categoría e ITF PDT 706 Formulario Virtual 3ra. Categoría FV 706 Formulario Virtual R.A PN FV 705

4 ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Qué grava? «Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.» Se consideran las rentas de fuente peruana y las rentas de fuente extranjera Contribuyente Los contribuyentes del IR (personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país) Base Legal: artículo 1, 6, 14 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

5 CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS DE FUENTE PERUANA a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes. b) Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría c) Tercera: Rentas del comercio, la industria, y otras expresamente consideradas por Ley. d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente. e) Quinta: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por Ley. Base Legal: Artículo 22º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

6 CRITERIOS DE IMPUTACION (Art. 57 de la LIR) DEVENGADO Primera Primera Categoría Categoría Renta Renta de Fuente de extranjera Fuente obtenida extranjera por contribuyentes obtenida por domiciliados contribuyentes el país proveniente domiciliados de unennegocio el país o empresa proveniente del exterior. de un negocio o empresa del exterior. PERCIBIDO Segunda Categoría Segunda Cuarta Categoría Categoría Quinta CuartaCategoría Quinta rentas Categoría de fuente extranjera que no provengan de la explotación de un negocio o empresa en el exterior

7 CUARTA CATEGORÍA Las Rentas de Cuarta Categoría son las que se obtienen por: El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación de subordinación, ni de dependencia. Así tenemos a los ingenieros, abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros. Deducción del 20% sobre su renta bruta (Limite 24 UIT = S/ ) El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A éstos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría. Sin derecho a deducción alguna. Cuando las actividades en cuarta categoría se complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considera rentas de tercera categoría.

8 QUINTA CATEGORÍA Rentas de Quinta Categoría son las rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por la ley. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (4ta/5ta sin relación de dependencia). Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia (4ta/5ta con relación de dependencia). Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y pensiones, participaciones de los trabajadores).

9 RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera del territorio nacional. Regla Las Rentas de Fuente Extranjera descritas se suman a las Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) a efectos de determinar el Impuesto a la Renta Anual Excepción Las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría sólo por excepción, siempre que provengan de la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios que cumplan con alguna de las 2 condiciones establecidas en el artículo 51

10 ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO A PARTIR DEL 2017 Descripción Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97, (=) Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (+) Otras Rentas de Cuarta Categoría (=) Total Rentas de Cuarta Categoría Total Rentas de Quinta Categoría Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría (-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) (-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas (-) Deducción por ITF (-) Deducción por Donaciones (=) Total Renta Imponible de Trabajo TASAS DEL IMPUESTO Hasta 5 UIT 8% Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17% Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20% Por el exceso de 45 UIT 30% Impuesto a la renta (-) Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores (-) Retenciones de 5ta categoría Impuesto a pagar / Saldo a favor

11 DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL TRABAJO Donación máxima deducible = 10% (RNT + RNFE) Dónde: RNT= Renta Neta del Trabajo (renta neta de cuarta y quinta categorías) RNFE= Renta Neta de Fuente Extranjera

12 DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL TRABAJO IMPUESTO CALCULADO CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION Saldo a favor de ejercicios anteriores. Pagos a cuenta directos (4º categoría) Retenciones 4º y 5º percibidas. Otros créditos con derecho a devolución. = SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN Impuesto a la renta de fuente extranjera Otros créditos sin derecho a devolución. IMPUESTO A PAGAR O SALDO A FAVOR

13 OBLIGADOS A PRESENTAR DJ ANUAL 2017 Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país, que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría, siempre que por dicho ejercicio: -Determinen un saldo a favor del fisco en alguna de las casillas del Formulario Virtual N 705: Casilla 161 (rentas de primera categoría) y/o Casilla 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o Casilla 142 (rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas); o -Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto. -Determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del FV N 705 como perceptores de: i) rentas de 4ta o rentas de 4ta y 5ta; ii) rentas de cuarta y/o quinta y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a éstas. Los que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría que determinen un saldo a su favor, por la deducción de intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda distintos a los créditos MIVIVIENDA y Techo Propio otorgados por entidades del sistema financiero. Base legal: R. de S. N /SUNAT y modificatorias.

14 CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS - DJ ANUAL 2017

15 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN Los sujetos obligados a presentar la Declaración o que sin estarlo opten por hacerlo, lo harán mediante el Formulario Virtual N. 705 Renta Anual 2017 Persona Natural.

16 INFORMACIÓN PERSONALIZADA Los sujetos obligados pueden utilizar la información personalizada que se cargaría de forma automática en el Formulario Virtual Nº Renta Anual Persona Natural, a partir del 19 de febrero de 2018, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea de SUNAT Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL. La información personalizada estará actualizada al 31 de enero de 2018.

17 PLATAFORMA DE CONSULTA DE GASTOS

18 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705 DECLARACION ANUAL RENTAS DE TRABAJO PERSONAS NATURALES 2017

19 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

20 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N /SUNAT

21 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

22 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

23 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

24 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

25 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

26 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

27 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

28 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

29 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

30 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

31 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

32 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

33 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

34

35 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

36 FORMULARIO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN FV N 705

37 FRACCIONAMIENTO

38 FRACCIONAMIENTO

39 FRACCIONAMIENTO

40 FRACCIONAMIENTO

41 FRACCIONAMIENTO

42 FRACCIONAMIENTO

43 CASO PRÁCTICO RENTAS DE TRABAJO 2017 CASO PRÁCTICO DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DE TRABAJO 2017

44 DETERMINACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Por el ejercicio gravable 2017 el señor Juan Sotomayor Rodríguez, asesor legal (abogado) identificado con RUC Nº , ha percibido ingresos de manera dependiente e independiente de su profesión de acuerdo a lo siguiente: Dependiente: S/ 18,543 de remuneración mensual más dos gratificaciones adicionales por julio y diciembre. Un monto equivalente a una remuneración bruta como parte de su Compensación por Tiempo de Servicios (CTS). Una gratificación extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un monto equivalente a S/ 4,500. En octubre decidió vender parte de sus vacaciones por lo que percibió de la empresa por dicho concepto S/5,700. La empresa le encargó analizar las posibles contingencias tributarias de su sucursal situada en Argentina, requiriéndole por dicho servicio la emisión de un recibo por honorarios por S/ 5,912. Al respecto cabe mencionar que dicho servicio al ser efectuado para la misma empresa con la cual mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia, se considera como renta de quinta categoría, conforme a lo establecido en el inciso f) del artículo 34 de la Ley.

45 RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA

46 DETERMINACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA De otro lado el señor Sotomayor obtuvo ingresos el 12 de octubre de 2017, dado que realizó una exposición relativa a la última reforma tributaria realizada en el Perú, en un evento realizado en España para un grupo de inversionistas que quieren invertir en el Perú, siendo su participación remunerada con US$ 2,600, monto que los percibió en efectivo. Respecto de las rentas obtenidas en el extranjero, se le ha retenido por su participación como expositor en el evento realizado en España US$ 460. Además ha obtenido durante el año, ingresos por su profesión de Abogado, en los cuales se le ha retenido y también ha realizado pagos a cuenta.

47 SERVICIOS MÉDICOS Y ODONTOLÓGICOS También el Sr. Sotomayor incurrió en diversos gastos como: 1. Recibo por Honorarios Electrónico. 2. Boleta de Venta Electrónica. 3. Los gastos por servicios médicos y odontológicos son deducibles siempre que califiquen como renta de cuarta categoría, en este caso califica como renta empresarial por lo que se emitió una BVE, lo cual no es deducible.(inciso c) delartículo 46 de la Ley)

48 ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO 1. Formulario N 1683 Renta de primera categoría, el cuál es entregado por el arrendador al inquilino cada vez que el primero paga el impuesto a la renta de primera categoría.

49 INTERESES POR CRÉDITO HIPOTECARIO PARA PRIMERA VIVIENDA Intereses por Crédito Hipotecario para primera vivienda: A partir del mes de octubre del 2017 el Sr. Juan Sotomayor y su esposa dejaron de alquilar el departamento para mudarse a la primera vivienda adquirida mediante crédito hipotecario, a continuación el detalle: 1. Documento Autorizado a que se refiere el literal b) del inciso 6.1 del numeral 6 del Artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago. 2. El interés moratorio puede ser producto de un pago fuera del plazo de la cuota del crédito hipotecario, este tipo de interés no es deducible como gasto. 3. Fue pagado el por lo que no será considerado como gasto del ejercicio 2017.

50 PAGOS DE ESSALUD A TRABAJADORA DEL HOGAR El Sr. Juan y su esposa decidieron contratar a una persona en el mes de junio para que se encargue de las labores diarias en el hogar (tales como limpiar, cocinar, cuidar a sus hijos, etc.) consignándole una remuneración mensual de S/ 1,000 soles, por ello la registraron como trabajadora del hogar en SUNAT a efectos de pagar mensualmente a través del Formulario N 1676 Trabajadores del Hogar el importe de S/ 90 soles por concepto de ESSALUD.

51 ATRIBUCIÓN DE GASTOS Todos los documentos que sustentan los gastos están a nombre del Sr. Juan Sotomayor, sin embargo su esposa también genera rentas de trabajo, para lo cual desean atribuir en un 50% a los gastos de Arrendamiento y/o subarrendamiento, así como de Intereses por Créditos Hipotecarios de primera vivienda. Esto de acuerdo a lo indicado en el Inciso d) del Artículo 26 -A del Reglamento, para esto el Sr. Sotomayor ingresó a la Plataforma de deducción de gastos personas naturales identificándose con su Código de Usuario y Clave SOL.

52 DETERMINACIÓN DE DEDUCCIÓN ADICIONAL 1. El otro 50% será deducido por la esposa del Sr. Sotomayor cuando determine su impuesto a la Renta Anual 2017

53 DETERMINACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

54 DETERMINACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

55 DONACIONES Finalmente, en el ejercicio 2017 efectúo donaciones al Hogar Clínica San Juan de Dios por un monto de S/ 12,000, y a la Asociación sin fines de lucro denominado Club Los Solidarios por un monto de S/ 7,200, la cual tiene como objeto social la protección vecinal. La donación a la ASFL Club Los Solidarios, no es concepto deducible al tener la misma un fin gremial y no calificar como entidad perceptora de donaciones (inciso x) del artículo 49 de la LIR.

56 RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

57 CÁLCULO DEL IMPUESTO Renta Neta del Trabajo más Renta de Fuente Extranjera: 387,344

58 TASA MEDIA APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA ABONADO EN EL EXTERIOR

59 LIQUIDACIÓN ANUAL RENTA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

60 RENTAS DE TRABAJO: GASTOS DEDUCIBLES 3 UIT

61 BASE LEGAL Decreto Legislativo N Decreto Supremo N EF, Establecen las profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso d) del artículo 46 de la ley del impuesto a la Renta. Decreto Supremo N EF (modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N EF y normas modificatorias. Resolución de Superintendencia N /SUNAT, Regulan los comprobantes de pago que permiten deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de Renta de Cuarta Categoría.

62 Gastos deducibles para personas naturales 2017 Lo que todo trabajador debe saber sobre los gastos que podrá deducir durante desde 2017.

63 Esquema de determinación del Impuesto a la Renta de Trabajo hasta 2016 Descripción Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97, (=) Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (+) Otras Rentas de Cuarta Categoría (=) Total Rentas de Cuarta Categoría Total Rentas de Quinta Categoría Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría (-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) (-) Deducción por ITF (-) Deducción por Donaciones (=) Total Renta Imponible de Trabajo TASAS DEL IMPUESTO Hasta 5 UIT 8% Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17% Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20% Por el exceso de 45 UIT 30% Impuesto a la renta (-) Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores (-) Retenciones de 5ta categoría Impuesto a pagar / Saldo a favor

64 Nuevo monto máximo a deducir Novedad 2017 Rentas de trabajo Antes del Decreto Legislativo 1258 Deducción Renta Anual: 7 UIT 7 UIT + 3 UIT adicionales (S/.12,150). Monto máximo 10 UIT (S/.40,500)

65 Esquema de determinación del Impuesto a la Renta de Trabajo a partir del 2017 Descripción Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97, (=) Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) (+) Otras Rentas de Cuarta Categoría (=) Total Rentas de Cuarta Categoría Total Rentas de Quinta Categoría Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría (-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) (-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas (-) Deducción por ITF (-) Deducción por Donaciones (=) Total Renta Imponible de Trabajo TASAS DEL IMPUESTO Hasta 5 UIT 8% Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17% Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20% Por el exceso de 45 UIT 30% Impuesto a la renta (-) Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores (-) Retenciones de 5ta categoría Impuesto a pagar / Saldo a favor

66 Nuevos gastos deducibles para personas naturales Arrendamiento/ subarrendamiento de inmuebles Intereses de Créditos Hipotecarios primera vivienda Gastos Deducibles (3 UIT) Honorarios profesionales de médicos y odontólogos Servicios prestados Rentas de cuarta categoría Aportes ESSALUD Trabajadores del Hogar

67 Gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles Condiciones Inmueble ubicado en Perú, no destinado exclusivamente a actividades de tercera cat. Sólo será deducible: 30% de la renta convenida (incluido el IGV de corresponder). Cómo sustento? Si el arrendador es PPNN: Voucher del impuesto pagado por alquiler (Form.1683). Si el arrendador es PPJJ: C/P físicos o electrónicos. A partir del 01 de julio solo Factura Electrónica. S/ X 30% Deducir: S/. 300 Deducción anual: S/.300 X 12 Deducir S/ Renta convenida: S/

68 Gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles

69 Gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles

70 Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda Condiciones Sólo para adquisición o construcción de primera vivienda inscrita en RRPP. Sólo 1 crédito. Deduce: 100% de intereses compensatorios. No incluye intereses moratorios. Cómo sustento? Documento autorizado que emiten las entidades financieras. 100% de intereses ( S/.600) x 12 meses = S/.7 200

71 Gastos por atención de salud (médicos y odontólogos) Gastos deducibles Atención de salud del titular. Atención de sus hijos < edad. Atención de sus hijos > edad con discapacidad insc. CONADIS. Cónyuge o concubino(a) insc. Reg. Personas SUNARP. Condiciones Servicio prestado en Perú. Médicos y odontólogos que realicen su trabajo de forma independiente y emita Recibos por Honorarios Electrónicos. Podrá sustentar el 30% de los gastos médicos. Deberá indicar que el gasto será para la deducción adicional de Persona Natural Sustento Recibos por honorarios electrónicos (de uso obligatorio a partir del )

72 Nuevas profesiones que dan derecho a deducción Se incluyen 13 profesiones : Abogado Analista de sistemas y computadoras Arquitecto Enfermera Entrenador deportivo Fotógrafo y operador de cámara, cine y tv Ingeniero Nutricionista Obstetriz Psicólogo Veterinario Intérprete y traductor Tecnólogo médico Condiciones y sustento: Los mismos que los señalados para médicos y odontólogos, excepto que el gasto deducible será exclusivamente para el titular.

73 Nuevas profesiones que dan derecho a deducción

74 Gastos por aportación ESSALUD Trabajadores del Hogar Condiciones: El contribuyente debe encontrarse inscrito como empleador en SUNAT (Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes) Se deduce el 100% de la aportación. Sustento: Formulario Remuneración trabajador del hogar S/. 850 Aporte empleador ESSALUD (9%) S/. 77 Se podrá deducir en la Renta Anual: 77x 12 = S/. 924

75 A tener en cuenta 1. El trabajador debe exigir el comprobante de pago, según el tipo de gasto que desee sustentar. Ejemplos: F. 1683, C/P electrónicos. 2. El trabajador deberá utilizar en todos los casos medios de pago para cancelar los gastos deducibles, tales como: Transferencias bancarias. Depósitos en cuenta. Tarjetas de crédito y débito. Bancarización sin importar el monto, salvo que el pago se realice en distrito sin agencia bancaria o pagos por consignación judicial. 3. Serán deducibles los gastos cancelados en el año. 4. Los gastos pueden otorgar una deducción adicional máxima de 3UIT por año.

76 Importante 1. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito hipotecario o arrendamiento, ten en cuenta que podrás atribuir el 50% de estos gastos a tu cónyuge o concubino (a). 2. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito hipotecario podrán atribuir el % que corresponda a los copropietarios. 3. No te olvides de indicar al emisor del RHE o FE que el gasto será para la deducción adicional de PN. 4. Si eres un trabajador dependiente que recibe sólo remuneración en planilla no necesitas sacar RUC. EMPLEADOR No existe variación en el cálculo: Para el cálculo de la retención de rentas de quinta categoría, los empleadores considerarán únicamente la deducción del monto fijo de 7UIT.

77 Casos Práctico Juan trabajador en planilla. Recibe S/. 5,000 mensuales. Su empleador le retuvo 5ta cat. por S/. 4,616 y cuenta con los siguientes gastos deducibles: - Alquiler de inmueble por S/. 1,000 mensuales. - Pago de S/. 77 mensuales de Essalud de su trabajador del hogar. - Asesoría de abogado por S/. 2, Crédito hipotecario para la adquisición de primera vivienda. Intereses pagados al año por S/. 8,000. Cálculo de la deducción: - Alquiler: 1,000 x 12 = 12,000 x 30% = 3,600 - Essalud: 77 x 12 = Asesoría abogado: 2,000 x 30% = Intereses hipotecarios : 8,000 Total de gastos 13,124 Monto máximo a deducir 12,150

78 Calculo de la devolución Juan Ingreso mensual S/ Descripción Deducción de 7 UIT Deducción de 10 UIT S/. S/. Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) - - (-) Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 97, (=) Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio) - - (+) Otras Rentas de Cuarta Categoría (=) Total Rentas de Cuarta Categoría - - Total Rentas de Quinta Categoría 70,000 70,000 Total Rentas de Cuarta y Quinta Categoría 70,000 70,000 (-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría) 28,350 28,350 (-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas No aplica 12,150 (-) Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF - - (-) Deducción por Donaciones - - (=) Total Renta Imponible de Trabajo 41,650 29,500 TASA DEL IMPUESTO Tasa Tramos Impuesto Tramos Impuesto Hasta 5 UIT ó S/. 20, % 20,250 1,620 20,250 1,620 Por el exceso de 5 UIT ó S/. 20,250 y hasta 20 UIT ó S/. 81,000 14% 21,400 2,996 9,250 1,295 Por el exceso de 20 UIT ó S/. 81,000 y hasta 35 UIT ó S/. 141,750 17% Por el exceso de 35 UIT ó S/. 141,750 y hasta 45 UIT ó S/. 182,250 20% Por el exceso de 45 UIT ó S/. 182,250 30% Impuesto a la renta 4,616 2,915 Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores - - (-) Retenciones de 5ta categoría -4,616-4,616 Impuesto a pagar / Saldo a favor - -1,701

79 Muchas gracias