CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2015

Transcripción

1 CASO PRÁCTICO PERSONA NATURAL 2015 EXPOSITOR: Mg. CPCC Víctor VARGAS CALDERON

2 EL SEÑOR CARLOS MERINO DIAZ CON RUC Nº , DE PROFESIÓN CONTADOR PÚBLICO, DURANTE EL EJERCICIO 2015, PERCIBIÓ LAS SIGUIENTES RENTAS: 1. Tiene un Departamento ubicado en la Av. Benavides Nº 1514 Miraflores, cuyo valor de autoavalúo de 2015 es de S/.170, el cual fue alquilado en S/1, mensuales, durante todo el año. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ Es propietario de un predio en Av. Arequipa Nº 620, cuyo valor de autoavalúo 2015 es de S/ 120,000 el cual fue alquilado en S/1,000 mensuales. Efectúo pagos con carácter definitivo del Impuesto a la Renta por S/ Tiene una casa ubicada en la Av. Arequipa Nº 1160, cedida gratuitamente a su hermano. El valor del autoavalúo es de S/83,500.

3 4. Arrienda su automóvil al Sr. Axel Abanto Carrasco de Enero a Diciembre de 2015 por S/ 1,200 mensuales. Los pagos con carácter definitivo del Impuesto ascienden a S/ Ha invertido en un Fondo Mutuo de renta mixta administrado por FONDOS ESPECIALES SAC., quien le emitió el detalle anual de toda la renta rescatada correspondiente al 2015 RTA FTE PERUANA RTA BRUTA RTA NETA IMPTO. IMPTO RETENIDO 80% 6.25% Ganancia de Capital S/ 3,600 S/ 2,880 S/ 180 S/ 120 Enajenación de Acciones 6.- Ha comprado acciones de la MINERA LA FLORIDA SAC., en el mes de Marzo 2015 por S/ 80,000 vendió las acciones en rueda de bolsa a S/ 106,600 obteniendo una ganancia de S/26,600.

4 7. Por el ejercicio profesional independiente como Contador Público percibió el importe de S/ 94,250 de la empresa LA RELA SAC. con RUC La retención asciende al importe de S/ 7,540 respectivamente: FECHA N COMPROBANTE MPORTE BRUTO RETENCION 18/ N S/.42,700 S/.3,416 12/ N ,000 2,400 26/ N ,550 1,724

5 8. Ha percibido en el mes de Julio, por su participación en el Directorio de la Empresa LAS BRISAS SAC. con RUC la suma de S/ 15,000. La retención asciende a S/1,200 respectivamente. 9. Ha percibido rentas de Quinta Categoría de la Empresa ANDY SAC. con RUC por haberse desempeñado como Gerente General el importe de S/ 70, En el mes de diciembre ha percibido como Participación de Utilidades el importe de S/ 3, Retención Total Renta 5ta Categoría S/ 5,320.

6 11.- Obtuvo una utilidad de S/ 8,500 por un negocio que tiene en Argentina, se le retuvo por Impuesto a la Renta en el exterior S/ El Bco. de Crédito del Perú al 31 de diciembre 2015, le retuvo S/ 1,852 por concepto de ITF.

7 DATOS ADICIONALES: El Sr. CARLOS MERINO DIAZ donó S/7,000 En el mes de Marzo 2015, a la Universidad Nacional de San Marcos. El Sr. CARLOS MERINO DIAZ en el año 2015 percibió intereses por depósito de ahorros, por el importe de S/ 5, (Renta Exonerada) El Sr. CARLOS EMRINO DIAZ percibió S/.4,200 de indemnización, por incapacidad producida por enfermedad. (Renta Inafecta) EL SR. CARLOS MERINO DIAZ percibió por concepto de CTS. el importe de S/ 4,890 (Renta Inafecta).

8 RENTA BRUTA RENTA NETA RENTAS DE CAPITAL RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA 1º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Benavides Nº 1514 Miarflores a) Valor del autoevalúo S/. 170,000 6% de S/.170,000 art. 23º inc. a)= 10,200 Merced Conductiva S/.1,200 X 12 =14,400 14,400 Deducción 20% de S/ 14,400 (2,880) 11,520

9 b) Pagos Impuesto Renta Neta Mensual S/.1,200 X 80% = S/. 960 Pago Mensual: 6.25% de S/ 960 = S/ 60 Pago a Cuenta correspondiente al 2015 S/.60 X 12 = S/.720 =======

10 2º PREDIO ARRENDADO Predio ubicado en Av. Arequipa Nº 620 Miraflores 6% de S/.120,000 S/.7,200 art. 23º inc. a) Merced conductiva S/. 1,000 X 12 = 12,000 12,000 Deducción 20% de S/. 12,000 (2,400) 9,600 b) Pagos Renta neta mensual S/.1,000 X 80%= S/ 800 Pago Mensual 6.25% de S/ 800 = S/ 50 Pago a cuenta correspondiente al 2015 S/.50 X 12= S/ 600 ============

11 3º PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE (Declarar como Rentas de Capital, en el PDT DD.JJ. ANUAL para regularizar y pagar el referido importe: S/ 4,008 x 6.25% = S/ 251) Predio ubicado en Av. Arequipa Nº1360 a) Valor del autoavalúo S/ 83,500 6% de S/ 83,500 5,010 Deducción: 20% de 5,010 (1,002) 4,008 Nota: No hay obligación de efectuar Pago a Cuenta del Impto. (Art. 84, 2do. Párrafo) se regularizará en la DD.JJ. PDT (Marzo 2016)

12 4º BIEN MUEBLE ARRENDADO Automóvil a Sr. Alex Alvarado Quispe a) Renta Bruta = 14,400 14,400 Deducción 20% de S/.14,400 (2,880) 11,520 b) Pago a Cuenta del Impuesto correspondiente al 2015 S/ 1,200 X 80% = S/ % de S/ 960 = S/ 60 S/.60 x 12 = S/. 720 ==========

13 LIQUIDACION DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORIA Concepto Total Renta Bruta de Primera Categoría (-) Deducción 20% y de S/. 45,810 Renta Neta de Primera Categoría Perdida de Ejercicios Anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría S/. S/. 45,810 S/. - 9,162 S/. 36,648 S/. 0 S/. 36,648 Impuesto Calculado (Renta Neta Imponible de Primera Categoría x 6.25%) S/. 2,291 Créditos con derecho a devolución Pago Directo de Rentas de Primera Categoría S/. 2,040 Saldo por regularizar a favor del Fisco por Impuesto Anual de Primera Categoría. S/. 251 DD.JJ.ANUAL

14 RENTAS DE CAPITAL SEGUNDA CATEGORIA: GANANCIA DE CAPITAL DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA DE GANANCIAS DE CAPITAL POR ENAJENACION DE VALORES MOBILIARIOS Concepto Ganancias por enajenación de acciones (Fondos Especiales S.A.C.) Ganancia por enajenación de acciones de minera LA FLORIDA SAC Renta Bruta Total de Ganancia de Capital por Enajenación de Acciones S/. 3,600 23,000 26,600 DD.J.J. ANUAL

15 DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO ANUAL DE SEGUNDA CATEGORIA Concepto Casilla S/. Renta bruta total de ganancias de capital por enajenación de valores mobiliarios 26,600 Renta Bruta 26,600 Deducción (20%) -5,320 TOTAL RENTA NETA 21,280 Perdida de capital por enajenación de valores mobiliarios TOTAL RENTE NETA IMPONIBLE ,280 IMPUESTO A LA RENTA (21,280 X 6.25%) 1,330 Créditos con derecho a devolución Pago directo del impuesto a la renta de segunda categoría

16 RENTAS DE TRABAJO RENTAS DE CUARTA CATEGORIA: RENTA BRUTA RENTA NETA 1.- EJERCICIO INDIVIDUAL Honorarios percibidos 94,250 Deducción 20% Art. 45º límite 24 UIT (18,850) 75, DESEMPEÑO DE FUNCIONES Director Empresa ANDI S.A.C 15, RENTA NETA 4ta.CATEGORIA S/ 90,

17 QUINTA CATEGORIA: 1.- GERENTE GENERAL EMPRESA ANDY S.A.C. Remuneración percibida durante el año 70,000 Participación de utilidades 3, RENTA NETA 5TA CATEGORIA S/. 73,

18 FUENTE EXTRANJERA 1.-Utilidad de negocio en Argentina S/ 8, RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA S/. 8,500 =========

19 DETERMINACION DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO: RENTAS DE TRABAJO Renta Neta 4TA Categoría 90,400 Renta Neta 5TA Categoría 73,200 Deducción Art.46º D.S.Nº EF 7 UIT. (26,950) 136, RENTA NETA DE FUENTE PERUANA 136,650

20 Deducciones - ITF (Según Constancia de Retención) (1,852) - Donación a UNMSM (Anexo Nº 1) (7,000) Art. 45º Deducción Pérdida Extraordinaria 1ra.Categoría Total Renta Neta de Fuente Peruana 127,798 Renta Neta de Fuente Extranjera 8, TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE DE 136,298 TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

21 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA NETA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA: Hasta 5 UIT (Hasta S/ 19,250) 8% 19,250 1,540 Por exceso de 5 a 20 UIT (De S/ 19,250 - S/ 77,000) 14% 57,750 8,085 Por exceso de 20 a 35 UIT (De S/ 99,900 - S/134,750) 17% 59,298 10, ,298 19,706

22 IMPUESTO A LA RENTA S/ 19,706 CREDITOS: - Crédito por Impuesto a la Renta Fuente Extranjera (Anexo Nº 2) ( 850) - Pagos Directos (con derecho a devolución): Rentas de 4ta Categoría ( 000) - Retenciones (con derecho a devolución): Rentas 4ta Categoría ( 8,740) Rentas 5ta Categoría ( 5,320) SALDO POR REGULARIZAR S/. 5,

23 ANEXO Nº 1 PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE LA DONACIÓN DE LA RENTA GLOBAL ANUAL, SÓLO SE ACEPTARÁ UN MONTO MÁXIMO QUE EN CONJUNTO NO EXCEDA DEL 10% DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL. DETERMINACION DEL MONTO QUE SE PUEDE DEDUCIR COMO DONACIÓN 136,298 x 10% = S/. 13,630 IMPORTE DE LA DONACIÓN = S/. 7,000 NO EXCEDE DEL 10%

24 ANEXO Nº 2 DETERMINACION DEL CREDITO POR RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA (ART. 88º INC. e) DEL D.S. Nº EF) TASA MEDIA: 19,706 = 12.07% 136, ,950 MONTO TOTAL DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL EXTERIOR : S/ 850 (MENOR) LIMITE: TASA MEDIA X RENTA DE FUENTE EXTRANJERA S/ 8,500 X 14.00% : S/ 1,190 (MAYOR)