REGIMENES TRIBUTARIOS

Transcripción

1 REGIMENES TRIBUTARIOS

2 REGÍMENES TRIBUTARIOS NRUS REG. ESPECIAL REG. MYPE REG. GENERAL

3 Decreto Legislativo N 937 y modificatorias.

4 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NRUS a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales. Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc. b) Las personas naturales no profesionales que perciban rentas por Oficios. Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista, pintor, etc.

5 Que actividades no pueden acogerse al NRUS NO PUEDEN acogerse quienes: Realicen venta de inmuebles. Desarrollen comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. Entreguen bienes en consignación. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Consumo. Impuesto Selectivo al Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

6 NUEVO RUS CONCEPTOS Límite de Ingresos Límite de compras Activos Fijos Libros y Registros Comprobantes o documentos que emiten DESCRIPCIÓN S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales. S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales. S/ 70,000 ( no cuentan predios y vehículos). Desarrollen las actividades en una unidad de explotación. No están obligados. Sólo archivan comprobantes por compras y boletas que emitan. Boletas de venta y tickets. También pueden emitir Guías de Remisión.

7 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

8 CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS: CUOTA CERO a) Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas (Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de abastos. b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles anuales. Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.

9 CATEGORÍA ESPECIAL NRUS Para incorporarse a la Categoría Especial se deberá presentar a través de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT, el Formulario N 2010 Comunicación de ubicación en la Categoría Especial del Nuevo RUS. Para ubicarse en esta categoría los contribuyentes deberán: Si se trata de contribuyentes que INICIAN ACTIVIDADES EN EL EJERCICIO Si se trata de contribuyentes que PROVIENEN DE OTRAS CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS. Si se trata de contribuyentes que PROVIENEN DEL RÉGIMEN GENERAL O ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Presentar el Form correspondiente al período tributario de inicio de actividades. Presentar el Form correspondiente al período tributario en que se produce el cambio. Presentar el Form correspondiente al período tributario en que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.

10 DECLARACIÓN Y PAGO

11 COMPROBANTE DE PAGO EN EL NRUS TIPO DE COMPROBANTES A EMITIR: TIPO DE COMPROBANTES A EXIGIR: * BOLETAS DE VENTA. *TICKETS, MAQUINAS REGISTRADORA SIN DERECHO AL CRÉDITO FISCAL. *GUÍA DE REMISIÓN. *BOLETAS DE VENTA. *TICKETS. *FACTURA. *GUÍA DE REMISIÓN.

12 BENEFICIOS DEL NRUS Ubicarse en una categoría de acuerdo con su realidad económica. No se encuentran obligados a presentar declaraciones anuales No están obligados a llevar libros contables.

13 Acogimiento al NRUS Si inicio actividades en el transcurso del ejercicio : El contribuyente podrá acogerse al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. Si te encuentras en el Régimen General o en el Régimen Especial (RER) del Impuesto a la Renta: Declarar y pagar la cuota correspondiente al período en que se efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que les corresponda

14 Acogimiento al NRUS Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a: (ii.1) Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. (ii.2) Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

15 EXHIBICION DE LOS DOCUMENTOS PROPORCIONADOS POR LA SUNAT Los sujetos del presente Régimen DEBERÁN EXHIBIR en un lugar visible de la unidad de explotación donde desarrollan sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT, así como el Comprobante de Información Registrada (CIR), y las constancias de pago de los 2 (dos) últimos MESES.

16 Decreto Supremo EF y normas modificatorias: Artículos 117 a 124 -A.

17 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría por las siguientes actividades: a) Actividades de comercio y/o industria. b) Actividades de servicio. Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

18 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RER Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurídicas Comercio Industria Servicios

19 PERSONAS NO COMPRENDIDAS - RER Realiza la siguientes actividades : Contratos de construcción Transporte de carga Organicen Notarios, martilleros, Espectáculos Públicos comisionistas Casinos y Tragamonedas Agencias de viaje, publicidad Venta de inmuebles Venta de Combustible Terminales de almacenamiento 19

20 PERSONAS NO COMPRENDIDAS - RER Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU): Médicos y odontólogos Veterinarios Actividades jurídicas Actividades de contabilidad Arquitectura e ingeniería Informática y conexas Asesoramiento empresarial 20

21 Acogimiento al RER RER Nuevos Inscritos Ya inscritos - Con la DJ y pago que corresponda al periodo de la fecha de inicio de actividades dentro del vencimiento. NRUS RMT RG - Con la DJ y pago del periodo de cambio de régimen. - Con la DJ y pago de la cuota que corresponda al periodo ENERO. Dentro del vencimiento

22 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA CONCEPTOS Límite de Ingresos Límite de compras Activos Fijos Cantidad de Trabajadores Actividades no permitidas Libros y Registros S/ 525,000 anuales S/ 525,000 anuales. DESCRIPCIÓN S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos) Hasta 10 por turno de trabajo. Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas, negocios de casinos, agencias de viaje, propaganda, publicidad, comercialización de combustibles líquidos y derivados de hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de médicos y odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería, informática, asesoramiento empresarial, entre otros. Registro de Compras y Registro de Ventas Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos. Tributos mensuales Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal) Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)

23 Decreto Legislativo N 1269

24 DOMICILIADOS EN EL PAIS Sujetos comprendidos Personas naturales Sociedades conyugales Sucesiones indivisas Personas jurídicas Comercio Industria Servicios

25 QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RMT Tengan vinculación en función del capital con otras personas naturales o jurídicas (1700 UIT) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el exterior Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean superiores a 1700 UIT

26 TASAS DEL IMPUESTO

27 ACOGIMIENTO ACOGIMIENTO Nuevos Inscritos Con la DJ del mes de la fecha de inicio de actividades ó de afectación (incluye RUCs reactivados sin negocio) Ya inscritos (3era) NRUS RER RG Dentro del vencimiento Con la DJ de cualquier mes Con la DJ de enero

28 Régimen MYPE Tributario (RMT) - Ingreso Inscripción o alta de tributos DJ del mes del inicio de actividades - RUC En la fecha de vencimiento ACOGIDO AL RMT

29 Régimen MYPE Tributario (RMT) Medios de Declaración y Pago DECLARACION: a) Declaración mensual Formulario 0621 (PDT y virtuales) b) Declaración anual: Se generará formulario oportunamente PAGO: Sistema de Pagos red Bancaria Número Pago de SUNAT NPS Con la cuenta de Detracciones CÓDIGO DE TRIBUTO: 3121 Renta Régimen MYPE Tributario (RMT)

30 Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT) Ventajas Tributación Justa: - En función a la utilidad (solo sobre la ganancia) Reducción de la Tasa del Impuesto a la Renta en escala progresiva: % (hasta 15 UIT de utilidad) % (por el exceso de 15 UIT de utilidad) Simplificación y reducción de costos de cumplimiento

31 Cambio de Régimen NRUS RER RMT RG RMT RG RG RMT RER RER NRUS NRUS Cancelatorio

32 Decreto Supremo EF y normas modificatorias.

33 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Conceptos Sujetos comprendidos Libros y Registros Comprobantes que emiten Tributos mensuales Tributo Anual Descripción Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica. Hasta 150 UIT de ingresos anuales :Registro de Compras, Ventas y Libro Diario Simplificado. Desde 150 hasta 500 UIT de ingresos anuales : Libro Diario, Mayor y Registro de Compras y de Ventas. Desde 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales : Libros de Inventarios y Balances, Diario,Mayor, Registro de Compras y de Ventas. Mas de 1,700UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa. Factura, boleta de venta y los demás permitidos. Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales. IGV : 18% (incluye IPM) Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores) Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª categoría. Regularización por Impuesto a la Renta: 28% sobre la utilidad neta (en los años 2015 y 2016)

34 QUIENES PUEDEN ACOGERSE? Personas naturales. Sucesiones indivisas. Asociaciones de hecho de profesionales. Personas jurídicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

35 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS NO HAY RESTRICCION DE ACTIVIDAD Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial. Prestación de servicios. Contratos de construcción Notarios

36 COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR FACTURAS BOLETAS DE VENTA TICKETS LIQUIDACIÓN DE COMPRA NOTAS DE CRÉDITO NOTAS DE DÉBITO GUÍAS DE REMISIÓN REMITENTE GUÍAS DE REMISIÓN TRANSPORTISTA

37 RÉGIMEN GENERAL DE RENTA LIBROS Y REGISTROS CONTABLES LIBROS CONTABLES HASTA 150 UIT MAS DE 150 A 500 UIT MAS DE 500 A 1700 UIT MAS DE 1700 UIT CONTABILIDAD COMPLETA Registro de Compras X X X X Registro de Ventas e Ingresos X X X X Libro Diario de Formato Simplificado X Libro Diario X X X Libro Mayor X X X Libro de Inventarios y Balances X X Libro Caja y Bancos X MAS DE 1700 UIT CONTABILIDAD COMPLETA Libro de Retenciones (Art. 34.e y 34.f LIR) Registro de Activos Fijos Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado Registro de Costos X X X X X R.S /SUNAT

38 GRACIAS