Guía para Complementar los Cuestionarios de Riesgo

Transcripción

1 Guía para Complementar los Cuestionarios de Riesgo Cooperativa: Fecha de Cierre: : Fecha de Examen: Al iniciar el proceso de examen a la cooperativa en la etapa de planificación, el debe complementar los cuestionarios de riesgo que se presentan a continuación utilizando como base lo siguiente: 1. Último Informe de Examen practicado por COSSEC. 2. Contestación de la cooperativa al último Informe de Examen practicado por COSSEC. 3. Último Informe Trimestral a COSSEC. 4. Informes de Seguimiento al Acuerdo para Operaciones (MOU), si aplica. 5. Estados Financieros y Carta a la Gerencia de los Auditores Independientes del último año. 6. Contestación de la gerencia de la cooperativa a la última Carta a la Gerencia. 7. Revisión de los expedientes de correspondencia general. Una vez el recopile esta información procederá a completar los cuestionarios de acuerdo a las instrucciones establecidas en el Manual de Examen. COSSEC 1 Rev. Sept/06

2 Factor Indicadores de Riesgo de Crédito Inicial Final B M A B M A Comentarios del Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores Manejo del Riesgo Políticas Diversificación Préstamos Otorgados y Préstamos o Inversiones Realizadas Concentraciones Colaterales Reservas Revisiones y Auditorías Internas Índice CAMEL en Activos, según el último informe Leyenda: B Bajo M Moderado A Alto COSSEC 2 Rev. Sept/06

3 Indicadores de Riesgo en las Tasas de Interés Factor Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores B M A Comentarios del Respuesta a Condiciones del Mercado Monitoreo y Medición Riesgo en las Ganancias y el Capital Herramientas para la Toma de Decisiones Límites de Riesgo Comentarios Adicionales: Leyenda: B Bajo M Moderado A Alto COSSEC 3 Rev. Sept/06

4 Indicadores de Riesgo de Liquidez Factor Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores Respuesta de la Gerencia Liquidez y Exposición al Riesgo Fuentes de Fondos Liquidez Futura Procesos para el Manejo de Riesgo B M A Comentarios del Manejo de la Información proveniente del Estado de Situación Planes de Contingencia Análisis del Flujo de Efectivo Índice CAMEL en Capital, Economías y Liquidez, según el último informe Comentarios Adicionales: Leyenda: B Bajo M Moderado A Alto COSSEC 4 Rev. Sept/06

5 Indicadores de Riesgo en Transacciones Factor Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores Respuesta a Cambios en el Mercado y Condiciones Tecnológicas Controles en el Procesamiento de Transacciones Sistemas y Controles Nuevos Servicios o Productos Manejo de Conversiones Identificación de Problemas y Acciones Correctivas Índice CAMEL en Gerencia, según el último informe Comentarios Adicionales: B M A Comentarios del Leyenda: B Bajo M Moderado A Alto COSSEC 5 Rev. Sept/06

6 Indicadores de Riesgo en las Estrategias Factor Prácticas para el Manejo de Riesgo B M A Comentarios del Plan Estratégico Planificación Estratégica Cambio ( Sucesión ) de Personal Rastreo y Documentación Sistemas de Información Exposición al Riesgo Impacto y Riesgo de las Iniciativas Índice CAMEL en Gerencia, según el último informe Comentarios Adicionales: Leyenda: B Bajo M Moderado A Alto COSSEC 6 Rev. Sept/06

7 Indicadores de Riesgo de Reputación Factor Respuesta de la Junta de Directores y la Gerencia a los Cambios Organización y Operación General Manejo de Riesgo B M A Comentarios del Controles Internos y Auditorías Reclamaciones Riesgo Legal Planes para la Recuperación de Desastres Promoción y Educación Manejo de Información Comentarios Adicionales: Leyenda: B Bajo M Moderado A Alto COSSEC 7 Rev. Sept/06

8 Indicadores de Riesgo en el Cumplimiento con Leyes y Regulaciones Factor Entendimiento de la Gerencia y la Junta de Directores Autoridad y Responsabilidad Respuesta a los Cambios Desarrollo de Productos y Sistemas Violaciones y Exposición al Riesgo Detección de Errores y Acciones Correctivas Manejo de Riesgo Sistemas de Controles Adiestramientos y Recursos Demandas en Proceso o Contingencias Índice CAMEL en Gerencia, según el último informe Comentarios Adicionales: B M A Comentarios del Leyenda: B Bajo M Moderado A Alto COSSEC 8 Rev. Sept/06

9 Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros Factor Sí No N/A Comentarios del La cooperativa experimenta un alto grado de competencia o saturación del mercado. La industria experimenta cambios tecnológicos continuos o cambios en las tasas de interés lo que coloca a la cooperativa en una situación vulnerable. La industria experimenta bajas en la demanda de servicios debido a fallas en el mercado. La cooperativa ha experimentado un crecimiento o un aumento en sus economías inusual, al compararla con las tendencias históricas y de la industria. La cooperativa está sujeta a nuevos requerimientos contables, estatutarios o regulaciones que podrían disminuir las economías y deteriorar la estabilidad financiera de la cooperativa. La cooperativa ha aumentado significativamente las tasas de interés por encima de las tasas prevalecientes en el mercado. La cooperativa está experimentando tendencias desfavorables significativas en el rendimiento neto de intereses. La gerencia establece metas agresivas y poco realistas en términos de aumentos en la cartera de préstamos y establece programas de incentivos económicos por la originación de préstamos a los oficiales de crédito. La gerencia asume riesgos muy altos al involucrarse en nuevas actividades o introducir nuevos servicios. La gerencia frecuentemente otorga crédito sin seguir las normas prestatarias establecidas por la Junta de Directores y el Comité de Crédito. COSSEC 9 Rev. Sept/06

10 Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros (Continuación) Factor Sí No N/A Comentarios del La razón de capital indivisible al total de activos sujetos a riesgo está en el margen o por debajo del margen establecido por la Ley Número 255. La cooperativa está sujeta a un acuerdo de operaciones (MOU) o podría estar sujeta a éste. Una porción significativa de las compensaciones a la gerencia depende del logro de metas económicas. La cooperativa se involucra en transacciones entre partes relacionadas que no forman parte normal de las operaciones de la institución. La cooperativa posee activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimados y el juicio profesional de la gerencia, pero estos involucran situaciones inusuales y subjetivas que son difíciles de corroborar o que podrían cambiar dramáticamente a corto plazo lo que podría afectar adversamente a la cooperativa. La cooperativa realiza transacciones complejas, inusuales y significativas (particularmente al cierre del año fiscal) que son difíciles de evaluar. La cooperativa tiene cuentas y transacciones significativas con poca o ninguna documentación que sustente las mismas. La cooperativa tiene prácticas prestatarias inusuales o no tradicionales. La cooperativa realiza transacciones materiales y no recurrentes cerca del fin de año o del periodo a examinar, las cuales comprometen porciones sustanciales de las economías o aparentan reconocer gran cantidad de economías a corto plazo. COSSEC 10 Rev. Sept/06

11 Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros (Continuación) Factor Sí No N/A Comentarios del La cooperativa cambia constantemente de personal gerencial, miembros de la Junta o Comités. La cooperativa posee sucursales en áreas que son difíciles de monitorear efectivamente o que no representan beneficio para la institución. La gerencia no establece controles internos adecuados para mantener la efectividad y seguridad de los procesos internos y automatizados de la institución. La cooperativa posee controles inadecuados para la autorización de transacciones. La cooperativa tiene deficiencias en la segregación de tareas. La cooperativa presenta deficiencias en el registro de las transacciones adecuadamente. La gerencia sigue procedimientos que poseen deficiencias, aún estando consciente de las mismas. La cooperativa no posee un código de ética y la gerencia no establece códigos de conducta entre sus empleados. La cooperativa presenta un historial de violaciones a leyes y regulaciones, o reclamaciones relacionadas a casos de fraude. La gerencia no toma medidas correctivas con relación a las recomendaciones de auditorías internas y/o externas. La gerencia continuamente justifica errores en el registro de transacciones por la materialidad de las cantidades. La gerencia no provee a tiempo los informes financieros solicitados por la Junta de Directores. COSSEC 11 Rev. Sept/06

12 Indicadores de Riesgo de Fraude en la Preparación de Informes Financieros (Continuación) Factor Sí No N/A Comentarios del La cooperativa posee gran cantidad de reclamaciones por parte de los socios. La cooperativa presenta deficiencias en el área de auditoría interna y/o cumplimiento. La cooperativa está operando con pérdidas acumuladas. COSSEC 12 Rev. Sept/06

13 Indicadores de Riesgo de Fraude en la Apropiación No Autorizada de Activos Factor Sí No N/A Comentarios del Los empleados presentan dificultades financieras personales o problemas de adicción a drogas, alcohol, u otras actividades ilícitas y estos tienen acceso a activos de la cooperativa. La gerencia tiene problemas con los empleados que tienen acceso a efectivo (cajeros). La cooperativa mantiene o procesa grandes cantidades de efectivo o instrumentos negociables. La cooperativa posee activos fijos que por su tamaño o naturaleza son fáciles de sustraer. Además, no hay un sistema adecuado de inventario y rotulación de equipo. La cooperativa está susceptible a transacciones no autorizadas o automatizadas que podrían ser fraudulentas. La cooperativa posee poco personal, lo que no permite una segregación adecuada de tareas. La gerencia no hace revisiones periódicas de todas las operaciones de la cooperativa y los procedimientos internos. La gerencia de la cooperativa no revisa y reconcilia continuamente los subsidiarios con el mayor general. La cooperativa no establece procedimientos específicos al contratar personal con acceso a áreas restringidas o susceptibles a la apropiación no autorizada de activos. La gerencia no realiza revisiones sorpresivas en las sucursales para asegurar la operación adecuada de las mismas. La cooperativa no establece procedimientos adecuados para la autorización y ejecución de transacciones. COSSEC 13 Rev. Sept/06

14 Indicadores de Riesgo de Fraude en la Apropiación No Autorizada de Activos (Continuación) Factor Sí No N/A Comentarios del La cooperativa posee pobres controles físicos en áreas susceptibles a la apropiación no autorizada de activos. La cooperativa carece de una debida documentación de las transacciones que afectan activos susceptibles a apropiación no autorizada. La gerencia no les requiere a todos los empleados, especialmente a aquellos en puestos clave, que tomen su periodo de vacaciones anualmente. La cooperativa carece de un programa de educación continua o adiestramientos al personal sobre actividades fraudulentas o sospechosas. La gerencia no realiza revisiones del movimiento en las cuentas de todos sus empleados para detectar cualquier situación inusual. COSSEC 14 Rev. Sept/06

15 Evaluación Combinada de Riesgo Indicador de Riesgo Crédito Tasas de Interés Liquidez Transacciones Estrategias Reputación Cumplimiento con Leyes y Regulaciones Total Bajo Moderado Alto Por ciento Indicador de Riesgo de Fraude No Sí Preparación de Informes Financieros Apropiación No Autorizada de Activos Total Por ciento COSSEC 15 Rev. Sept/06

16 Cooperativa: Fecha de Examen: Determinación Total de Riesgo Combinado, incluyendo el Riesgo de Fraude Total de Riesgo Combinado, incluyendo el Riesgo de Fraude Bajo Moderado Alto Comentarios: COSSEC 16 Rev. Sept/06