ENFOQUE PRACTICO DE LA AUDITORIA

Transcripción

1 Powerpoint Templates Fernando Rada Barona Page 1

2 1. Enfoque de auditoría a medida. 2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio. 3. Énfasis en el criterio profesional. 4. Enfoque de planificación de arriba hacia abajo. 5. Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditoría. 6. Enfoque hacia los controles. 7. Evaluación global del riesgo de auditoría. 8. Utilización del conocimiento acumulado. 9. Enfoque basado en monitoreo. 10. Rotación del énfasis de auditoría: Unidades operativas y entre los componentes de los estados financieros. 11. Proceso de auditoría ON LINE. Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente. 13. Satisfacción de expectativas de la Gerencia. 14. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las operaciones y del negocio. Page 2

3 Enfoque de auditoría a medida - Todo ente cambia o evoluciona. Ningún examen es igual a otro. El enfoque de auditoría depende de: - Naturaleza y tamaño de la empresa. - Riesgos inherentes de la entidad. - Sistemas de control interno. - Plana gerencial. - Volumen y complejidad de las transacciones. - Sistemas contables y grado de automatización. - Otros. Por lo tanto el Plan y Programa de Auditoría deben ser específicos. Page 3

4 Enfoque basado en el conocimiento del negocio - Los riesgos inherentes de cada compañía dependen de la naturaleza de su negocio. La estructura de los estados financieros está basada en el negocio del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos: Minería Bancos : requiere fuerte inversión en activos fijos. : trabaja sustancialmente los fondos depositados por terceros. Comercial : su mayor inversión son las mercaderías y cuentas por cobrar. En consecuencia, auditamos el negocio del cliente. Page 4

5 Enfoque basado en el conocimiento del negocio - La bibliografía técnica difícilmente puede contemplar todos los casos. Los estimados contables dependen de factores subjetivos y del uso del criterio. El criterio es utilizado en todo el proceso de autoría para evaluar la razonabilidad de: - Las decisiones de auditoría. - Estimaciones contables. - Grado de evidencia de auditoría a obtener. Page 5

6 Enfoque de planificación de arriba hacia abajo - COMIENZO DE AUDITORIA SI NO Negocio Organización Unidades operativas (U.P.) Dirección y Control de U.P. Registro de transacciones Transaciones o documentos individuales C L I E N T E Page 6

7 Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditoría - Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia. Incluyen aserciones (afirmaciones) implícitas y explícitas. Las aserciones están relacionadas con: Veracidad de las transacciones individuales y saldos. Aprobación de las transacciones por un nivel jerárquico adecuado. Corrección del cálculo y la valuación de las transacciones. La adecuada registración y exposición de los Estados Financieros en su conjunto. Page 7

8 Enfoque hacia los controles - Presupone: Conocer el sistema de información, contabilidad y control. Identificar puntos fuertes y débiles. Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles claves. Evaluar costo beneficio de confiar en los controles. Diseñar pruebas de cumplimiento. Evaluar el posible impacto de los puntos débiles en nuestro enfoque de auditoría. Page 8

9 CARACTERISTICAS DE UN CONTROL CLAVE POTENCIAL Debe evitar o detectar errores o irregularidades significativas. CARACTERISTICAS DE UNA FUNCION DE PROCESAMIENTO CLAVE POTENCIAL Debe comprender el desempeño de aspecto esencial del procesamiento las transacciones e información relacionada Debe proporcionar la satisfacción que respalde las aserciones relacionadas con un componente Page 9

10 Riesgo de auditoría - RIESGO INHERENTE Errores significativos SI Detectados por los controles RIESGO DE CONTROL NO RIESGO DE DETECCION Detectados por los procedimientos de auditoría NO Opinión errónea Page 10

11 Riesgo inherente - Susceptibilidad de los estados financieros a errores o irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Page 11

12 Riesgo de control - Riesgo de que los sistemas de control en vigencia, incluyendo auditoría interna, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. Page 12

13 Riesgo de detección - Riesgo de que los procedimientos de auditoría no puedan describir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran. Page 13

14 Riesgo de detección - Puede originarse por: - Inadecuado diseño del programa de auditoría. - No examinar toda la evidencia disponible. - Ineficacia del procedimiento de auditoría. - Deficiencias en la aplicación de los procedimientos de auditoría o en la evaluación de hallazgos. Page 14

15 Riesgo de detección - Factores a considerar a nivel E/F - Integridad de la Gerencia. - Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de gerencia durante el período. - Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia. - La naturaleza del giro o actividad de la entidad. - Los factores que afectan al sector económico en que opera la entidad. Lista no limitativa. Page 15

16 Riesgo de inherente - Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transacción - Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsión, por ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el año anterior. - Operaciones de compleja sustanción, que podrían requerir utilizar el trabajo de un experto. - El grado de criterio aplicado a la determinación de los saldos de cuentas. Page 16

17 Riesgo de inherente - Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transacción (Cont.) - La susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación. - Consumación de transacciones complejas o inusuales, particularmente a fin o cerca de fin de año. - El procesamiento de transacciones fuera de lo normal. Lista no limitativa. Page 17

18 Evaluación del auditor del riesgo de control Alto Medio Bajo Evaluación de Alto El más bajo Más bajo Medio auditor del Medio Más bajo Medio Más alto riesgo inherente Bajo Medio Más alto El más alto Page 18

19 Factores de riesgo - 1. El capital de la Compañía no es suficiente y el escaso flujo de fondos afecta a la comunidad de sus operaciones. 2. Las mercaderías son de dificultosa comercialización. 3. Las existencias están en un depósito con malas condiciones de seguridad. 4. El procedimiento de corte de las operaciones de venta es dificultoso. Los productos que vende la Compañía tienen precios muy fluctuantes. 6. La Compañía cuenta con asesores legales vinculados con fraudes públicos de importancia. 7. La Compañía exige recomendaciones de control interno en el área de sistemas. 8. El manejo diario del negocio depende en gran medida de los sistemas computarizados Tipo de Riesgo Page 19

20 Factores de riesgo - 9. La salvaguarda física de las existencias no es fácil. 10. La Compañía se comprometió públicamente a obtener ganancias por un monto superior a lo habitual. 11. No se practican inventarios físicos de existencias. 12. Los fondos de caja no están protegidos. 13. Significativas transacciones tienen lugar en el cierre del ejercicio. 14. La gerencia de la Compañía no ha demostrado un criterio empresarial coherente y honesto. 15. La gerencia contable de la Compañía exige un permanente asesoramiento en la materia. Tipo de Riesgo Page 20

21 Utilización del conocimiento acumulado - Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en auditorías anteriores. Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan de año a año. Debe ser gradual la rotación de los miembros del equipo de auditoría asignado a una Compañía. En caso de auditorías iniciales, debemos aprovechar la experiencia que se posee en empresas similares. Page 21

22 Integración con CIS - Cada vez los procesos de auditoría son inconcebibles sin auditar el área de procesamiento electrónico de datos - PED. Fijación de objetivos de auditoría con relación al PED. Evaluación de controles generales - PED. Evaluación de aplicativos. Aplicación de CAAT (Técnicas de auditoría con ayuda del Computador). Técnicas de datos de prueba. Page 22

23 Rotación del énfasis de auditoría - Cada rubro o unidad operativa (UO) requiere su propio énfasis de auditoría. El énfasis a ser asignado a cada rubro o UO depende, entre otros aspectos, de los riesgos e importancia de los saldos. Por lo tanto, es imprescindible asignar racionalmente los esfuerzos de auditoría a cada rubro o UO. Lo ideal es planificar en un horizonte de 3 a 4 años. Page 23

24 Factores que afectan los planes de rotación - MAYOR ROTACION Menor riesgo inherente. MENOR ROTACION Mayor riesgo inherente. Ambiente de control efectivo. Ambiente de control débil. Tendencias uniformes en los Tendencias erráticas en los negocios. negocios. Page 24

25 Factores que afectan los planes de rotación - MAYOR ROTACION Solidez financiera Planificación estratégica y presupuestaria efectiva. MENOR ROTACION Alto endeudamiento Planificación estratégica y/o presupuestaria deficiente (o inexistente). Estados financieros interinos Estados financieros interinos detallados y confiables. rudimentarios y menos confiables. Page 25

26 Factores que afectan los planes de rotación - MAYOR ROTACION Pruebas de cumplimiento detalladas realizadas recientemente. MENOR ROTACION No se han realizado recientemente pruebas de cumplimiento. En auditorías anteriores se Antecedentes de errores encontraron pocos errores o (individualmente ninguno. significativos o numerosos). Page 26

27 20X1 20X2 20X3 Oficina principal P N P A Surcursal 1 P N N Surcursal 2 N P N Surcursal 3 P N N B Surcursal 4 N L L Surcursal 5 L N L C Surcursal 6 R N L Surcursal 7 L R N P = Examen profundo N = Examen normal L = Examen limitado R = Examen rotado Page 27

28 Proceso de auditoría ON LINE - Se debe privilegiar el proceso de dirección y supervisión desde el inicio de la auditoría, su ejecución y finalización. Los procesos de dirección y supervisión esporádicos y con énfasis al final de la auditoría conllevan a trabajos excesivamente ineficientes. La tecnología actual facilita que la dirección y supervisión se lleve a cabo en un proceso. on line. Page 28

29 Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente - El servicio de auditoría debe ser llevado a cabo manteniendo un equilibrio entre estos tres conceptos. Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar preferente. Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio al cliente. Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los niveles de decisión del cliente perciban la calidad y beneficios del servicio. Page 29

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