Normas de la 500 a la 599 Evidencia de Auditoría

Transcripción

1 Normas de la 500 a la 599 Evidencia de Auditoría Lic. Francisco Grijalva Marzo 2017 NIA 500: Evidencia Debe ser apropiada para poder sacar conclusiones. Evidencia externa es más confiable. Confiabilidad de evidencia se incrementa si controles funcionan bien. Evidencia escrita es más confiable que la verbal. Evidencia original es más confiable que fax o fotocopia. Se puede auditar 100% seleccionando partidas específicas o utilizando muestreo. 2 1

2 NIA 501: Evidencia de auditoría para partidas específicas Cuando los inventarios son materiales se debe presenciar el recuento físico. Si se hace a fecha intermedia hay que hacer trabajos hasta la fecha de cierre. Pruebas sobre litigios contra la empresa incluyendo revisión de gastos legales, indagación con gerencia y lectura de actas y de considerarse necesario se obtiene carta del abogado. 3 NIA 505: Confirmaciones El auditor debe mantener el control, elegir la muestra, solicitar se le confirme directamente, procedimiento sobre respuestas no recibidas. Si gerencia se niega a confirmar y no hay explicación aceptable, el auditor lo comunica al órgano de gobernabilidad y evalúa impacto en informe. Confirmaciones negativas menos confiables que positivas. 4 2

3 NIA 510: Auditoría de primer año Identificar si los saldos iniciales tienen errores que afecten el período corriente y si las políticas contables fueron aplicadas consistentemente. Se revisan los papeles de trabajo del auditor anterior (si hubo auditoría). Si el auditor anterior calificó su informe y la situación permanece vigente la opinión debe modificarse (NIA 705). 5 NIA 510: Auditoría de primer año (cont.) Si no se puede obtener evidencia de los saldos de inicio Opinión modificada (NIA 705) Abstención de opinión (NIA 705) Si los saldos iniciales contienen errores o se contabilizó erróneamente un cambio de políticas contables o las políticas contables del año son diferentes a las de años anteriores Opinión modificada (NIA 705) Opinión adversa (NIA 705) 6 3

4 NIA 520: Procedimientos analíticos Es la evaluación de la información financiera a través del análisis de las relaciones plausibles con información financiera y no financiera. También abarca la identificación de fluctuaciones que son inconsistentes con otra información relevante o que podrían diferir de los valores esperados por un monto significativo. Analítica sustantiva Se pueden hacer para obtener evidencia (analítica sustantiva) Pasos analítica sustantiva: desarrollar una expectativa independiente, determinar un umbral, calcular la diferencia e investigarla. Analítica final Se hace al final de la auditoría para concluir si los estados son consistentes con el entendimiento del auditor. 7 Normas Internacionales de Auditoria Clarificadas(NIA) NIA 530: Muestreo El objetivo es poder sacar conclusiones de la población. El tamaño debe ser suficiente para reducir el riesgo de muestreo. Cada item de la población debe tener la misma posibilidad de ser seleccionado. Las desviaciones deben ser investigadas. En las pruebas de detalle se deben projectar los errores a la población. 8 4

5 NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones de valores razonables y revelaciones Asegurarse que las estimaciones sean razonables incluyendo su divulgación. Analizar cómo hace la gerencia para hacer la estimación y compara el resultado de las estimaciones del ejercicio anterior contra la realidad. Evaluar si alguna de esas estimaciones es un riesgo significativo. Se hace una o más de estas tareas: Desarrollo de una estimación para evaluar la de la gerencia. Analizar si los eventos subsecuentes dan evidencia de la estimación (muy aplicable en auditorías de empresas pequeñas). Testear la estimación de la gerencia. Testear los controles de la gerencia. 9 NIA 550: Partes Relacionadas Comprender la entidad y las relaciones y transacciones entre partes relacionadas. Durante la auditoría el auditor deberá mantenerse alerta para detectar partes relacionadas que la gerencia no haya detectado previamente o expuesto al auditor. El auditor deberá tratar las transacciones significativas con partes relacionadas que se encuentren por fuera del curso normal de los negocios como riesgo significativo. Si surgen partes vinculadas no reveladas por la gerencia el auditor deberá re-evaluar el riesgo de fraude. Si la gerencia incluyó en notas a sus estados financieros que una transacción con partes relacionadas se realizó en términos equivalentes a los de una transacción entre partes independientes, hay que obtener evidencia de auditoría suficiente sobre dicha aserción. 10 5

6 NIA 560: Hechos Posteriores Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del reporte del auditor. Tipo 1 (requieren ajuste) y Tipo 2 (requieren divulgación si son materiales). Auditor debe hacer trabajo para estar seguro no hay ningún hecho posterior que requiera ajuste o divulgación. 11 NIA 570: Empresa en marcha El auditor debe obtener evidencia suficiente relativa a esta presunción Si se identifican condiciones que pueden generar una duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha: Revisar los planes de la gerencia para mitigar ese riesgo. Evaluar la probabilidad de que los planes puedan ser implantados efectivamente. Obtener manifestaciones escritas de la gerencia con respecto a sus planes de acción futura. Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para confirmar o descartar la existencia de una incertidumbre significativa. Si hay duda significativa, párrafo luego de la opinión. 12 6

7 NIA 580: Declaraciones de la gerencia Incluir manifestaciones que indican que la gerencia: ha expuesto todo incumplimiento conocido o posible de leyes y reglamentaciones cuyos efectos deben ser considerados al preparar los estados financieros (NIA 250); reconoce su responsabilidad por el diseño e implantación del control interno para prevenir y detectar fraudes y errores (NIA 240); nos ha revelado los resultados de su evaluación del riesgo de que los estados financieros puedan contener errores significativos por fraude (NIA 240); nos ha revelado su conocimiento de un fraude real o presunto que afecta a la entidad y que involucra a personas en las cuales el fraude podría tener un efecto significativo en los estados financieros (NIA 240); 13 NIA 580: Declaraciones de la gerencia han sido registrados o expuestos todos los hechos posteriores de acuerdo al marco regulatorio aplicable (NIA 560); cuenta con planes de acción apropiados, cuando se han identificado hechos o condiciones que pueden plantear una duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha (NIA 570). cree que los efectos acumulados de todos los errores no corregidos no son significativos, tanto individualmente como en el total, para los estados financieros tomados en su conjunto (NIA 450); ha incluido información completa referida a la identificación de las partes relacionadas y a la razonabilidad de su exposición (NIA 550); considera que los supuestos utilizados en la realización de estimaciones son razonables (NIA 540). nos ha revelado su conocimiento de alguna acusación de fraude, o fraude presunto, que afecta a los estados financieros (NIA 240). 14 7