Precios de Transferencia. Marcial García, Socio de Ernst & Young

Transcripción

1 Precios de Transferencia Marcial García, Socio de Ernst & Young

2 Qué son los Precios de Transferencia? Precios a los que se transfieren bienes y servicios entre partes vinculadas. Norte América EUA Canadá y México Asia/Pacífico China Hong Kong Japón 2 Centro Y Sur América Panamá, Costa Rica, Perú, Ecuador, Brasil, Argentina y Uruguay Europa España, Italia Portugal, Francia Alemania, Holanda Reino Unido

3 Qué Transacciones se Encuentran Sujetas a las Normas de PT? Aquellas realizadas entre partes vinculadas (comprende operaciones nacionales e internacionales) A B C Las que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición (paraísos fiscales) 3

4 Qué es lo que establecen las Normas de PT? Que los precios pactados entre partes vinculadas o con paraísos fiscales sean fijados en concordancia con el principio de libre concurrencia ( arm s length principle ) 4

5 Cuáles son las Obligaciones Formales de PT? Estudio Técnico de Precios de Transferencia. Declaración Jurada Anual Informativa. 5

6 Partes Vinculadas Artículo 32-A LIR C A O A y B D Administración; Control; o Capital E 6

7 Participación en el Capital - Inciso 1 Vinculación Directa (100%) Vinculación Directa (31%) A B C Vinculación Indirecta (31%) 7

8 Participación en el Capital - Inciso 2 A Vinculación Indirecta (100%) (31%) (31%) B Vinculación C (31%) D Vinculación Indirecta 8

9 Participación en el Capital - Inciso 3 Vinculación (31%) Cónyuges o parientes hasta el 2 grado de consanguinidad o afinidad (31%) Sociedad A Sociedad B 9 Vinculadas

10 Participación en el Capital - Inciso 4 Juan Pedro Juan Pedro + = 31% + = 31% Sociedad A Sociedad B 10 Vinculadas: Su capital pertenece en más de 30% a socios comunes

11 Participación en la Administración o Dirección - Inciso 5 Sociedad A Sociedad B Vinculadas: Cuentan con uno o más directores, gerentes o administradores comunes con poder de decisión 11

12 Participación en el Control - Inciso 6 Vinculadas Sociedad B Subsidiaria Sociedad A Controladora Sociedad C Subsidiaria Si A ejerce control sobre B y C, debería presentar EE.FF. consolidados incluyéndolas. (>50% del poder de voto NIC 27) Vinculadas 12

13 Participación en el Capital/Control - Inciso 7 Contrato de Colaboración Empresarial con Contabilidad Independiente Vinculación Indirecta (31%) (100%) A B C Existirá vinculación si C tiene poder de decisión en los acuerdos del contrato (31%) Contrato (10%) 13

14 Participación en la Administración/ Control/Capital - Inciso 8 Contrato de Colaboración empresarial sin Contabilidad Independiente Vinculación entre cada una de las partes contratantes deberá verificarse individualmente aplicando alguno de los criterios de vinculación. 14

15 Contrato de Asociación en Participación - Inciso 9 Asociante (empresario) Contribución Asociado (capitalista) 15 31% de participación en los resultados o utilidades También cuando alguno de los asociados tenga poder de decisión en los aspectos financieros, comerciales u operativos en uno o varios negocios del asociante.

16 Participación en la Administración/ Control/Capital - Incisos 10 y 11 Establecimiento Permanente Empresa No Domiciliada Empresa Domiciliada E.P. en el Perú E.P. en el Exterior 16

17 Vigencia de la Vinculación Configuradas las causales de los numerales 1 al 11, la vinculación regirá desde ese momento hasta el cierre del ejercicio gravable, salvo que la causal haya cesado con anterioridad a esa fecha, en cuyo caso la vinculación se configurará en dicho período. 17

18 Concepto de Control - Inciso 12 Cuando una persona natural o jurídica ejerce influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración de una o más personas jurídicas o entidades. Se entiende que existe influencia dominante cuando se ejerce o controla la mayoría absoluta de los votos para la toma de decisiones en los órganos de administración. En tal situación se considera que las personas jurídicas o entidades influidas están vinculadas entre sí y con la persona natural o jurídica que ejerce la influencia. 18

19 Participación en el Control - Inciso 12 Sociedad Domiciliada A Sociedad(es) Domiciliada(s) B (C y D) B, C y D son vinculadas De ser el caso, se consideran el % promedio de ventas o compras de 3 ejercicios inmediatos anteriores. Configurada la vinculación, ésta regirá por todo el ejercicio siguiente. 19 Vende > 80% de Compra representa > 30% bienes o servicios del total de sus adquisiciones