Precios de Transferencia Declaración Jurada Informativa 2008

Transcripción

1 Precios de Transferencia Declaración Jurada Informativa 2008 Miguel Puga de la Rocha (Septiembre )

2 Valor de Mercado y Libre Concurrencia

3 Valoración de Marcado Se busca que las transacciones entre empresas vinculadas se pacten en condiciones similares a las que se harían con o entre terceros independientes. Es decir, que no se de un trato preferencial por el hecho que sea vinculada. Esto es lo que se conoce como Principio de Libre Concurrencia (Arm s Length Principle) 3

4 Ámbito de Aplicación

5 Ámbito de Aplicación PT buscan una comprobación de valores contra el mercado Valores con posibilidad de haber sido influenciados a consecuencia de vinculación económica. Premisas: - Operaciones con partes vinculadas (Art. 24 Rgto.) - Posibilidad de causar perjuicio al fisco Paraísos Fiscales PT IR IGV ISC 5

6 Vinculación por capital 1. (+ 30%) K (+ 30%) K Ver informe No SUNAT 6

7 7 Vinculación por capital (+ 30%) K (+ 30%) K 2.

8 Vinculación por capital 3. A% B% (*) Personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad A% + B% = (+ 30%) K 8

9 Vinculación por capital 3. C% E% D% F% (*) Personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad C% + D% = (+ 30%)K y E% + F% = (+ 30%)K 9

10 Vinculación por capital 4. B% C% A% D% A%+B%>=30% C%+D%>=30% Socios Comunes 10

11 Vinculación por Directivos 5. A 11 B Directores, gerentes u otros comunes que tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten. Cómo se mide el poder de decisión?

12 Vinculación por Directivos Cómo se mide el poder de decisión n en materia financiera y comercial? Comparten gerentes generales. Existe un número de directores que hacen decisión en una empresa y también en la otra. Pero, si no hay lo anterior y comparten representantes legales con poderes amplios?. - Estos no son directivos - Por qué incluir ahora la materia operacional? Que abarca la materia operacional? Acaso si dos empresas compartes representantes en materia laboral existe vinculación? 12

13 Vinculación por EE.FF. 6. EE.FF. Consolidados 13

14 Vinculación con el Contrato 7. V i n c u l a d a s Contrato de colaboración Empresarial con contabilidad independiente (+ 30%) Patrimonio (+ 30%) Patrimonio V i n c u l a d a s Ó cuando alguna tenga poder de decisión en los acuerdos financieros, comerciales u operativos. 14

15 Vinculación con la Contraparte 8. Contrato de colaboración Empresarial sin contabilidad independiente Vinculados? Proveedores Aplicar alguno de los criterios de vinculación para determinar si existe o no vinculación entre proveedores y las partes integrantes del CCE 15 Partes integrantes contratan proveedores para hacer una carretera

16 Vinculación con el Asociante 9. Contrato de Asociación en Participación Asociante (+ 30%) Utilidades (+ 30%) Utilidades Asociado Asociado También cuando el asociado tenga poder de decisión en los aspectos financieros, comerciales u operativos en uno o varios negocios del asociante. 16

17 Vinculación con el Establecimiento Permanente 10. V i n c u l a d o s EP1 EP2 EP3 Empresa Ext. Perú Extranjero 17

18 Vinculación con el Establecimiento Permanente 11. EP1 Empresa Local EP2 EP3 Perú Extranjero 18

19 Vinculación Por Influencia Dominante Vinculadas Influencia dominante en las decisiones de los órganos de administración. Vinculadas V i n c u l a d a s 19

20 Vinculación Por Influencia Dominante Influencia dominante: En la adopción del acuerdo, se ejerce o controla la mayoría absoluta de los votos para la toma de decisiones. 20

21 Vinculación Por Influencia Dominante 12.2 Casos Art.126 de LGS (Quórum calificado) En la adopción del acuerdo, tiene el mayor número de acciones suscritas con derecho a voto. 10% acciones suscritas con derecho a voto 21

22 Vinculación Por Ventas % Ventas Venta 30% Compras En promedio de 3 años 22

23 Perjuicio al Fisco Pago de IR inferior en el país Diferimiento en el pago de impuestos En todo caso: a) Cuando se trate de operaciones internacionales b) Una parte sea un sujeto inafecto c) Goce de exoneraciones del IR d) Pertenezca a regímenes diferenciados del IR e) Tenga suscrito un CEJT f) Una de las partes haya tenido perdidas en los últimos 6 ejercicios 23

24 Perjuicio al Fisco Informe No SUNAT/2B0000 Para evaluar si existe un IR inferior al que hubiera correspondido por aplicación de valores de mercado, deben tomarse en cuenta todas las transacciones efectuadas entre las partes vinculadas, sin limitarse a considerar únicamente las transacciones realizadas a valor inferior al de mercado. 24

25 Perjuicio al Fisco Cómo saber si uno está causando perjuicio al Fisco? Hay que hacer una evaluación de PT Círculo virtuoso 25

26 Obligaciones Formales Premisas: - Operaciones con partes vinculadas (Art. 24 Rgto.) - Posibilidad de causar perjuicio al fisco Paraísos Fiscales PT Obligaciones Formales: Documentar Presentar una Declaración Jurada Informativa (DJIPT) Contar con un Estudio Técnico de PT (EPT) 26

27 Documentación EPT Es adicional para el respaldo del cálculo de los PT Partes vinculadas y forma de vinculación Operaciones realizadas (fecha, montos, moneda) EE.FF. Descripción de empresas que formen Grupo Económico (estructura organizacional, socios y %, país de residencia) Factores que influyen en la fijación de precios (acuerdos de distribución de gastos, compensaciones, fijación de utilidades) Estados de costos de producción y de mercancías y/o servicios distinguiendo los que van a vinculadas 27

28 Documentación EPT Definición de Grupo Económico Grupo Económico designa tanto a la empresa o entidad que conserva la documentación en su interrelación con todas sus partes vinculadas o las partes vinculadas de estas conforme al artículo 24, salvo influencia dominante o ventas 28

29 Declaración Jurada Informativa Deben presentarla todos aquellos que tengan operaciones con partes vinculadas, cuyo monto de operaciones supere los S/.200,000 También la presentarán todos aquellos que realicen operaciones con paraísos fiscales Fecha de presentación: obligaciones formales de.(sep.09). 29

30 Declaración Jurada Informativa Informe No SUNAT/2B0000 (i) En el caso de préstamos de dinero entre partes vinculadas domiciliadas, en los que no se pacten intereses, las citadas operaciones no se deben incluir para efecto de determinar los montos de operaciones para el cumplimiento de la obligación de presentar la DJIPT y de contar con el EPT. 30

31 Declaración Jurada Informativa Informe No SUNAT/2B0000 (ii) En el caso de préstamos de dinero entre partes vinculadas domiciliadas, en los que no se pacten intereses, deben aplicarse las normas de PT del Art.32-A del TUO a fin de determinar el valor de mercado de dichas transacciones 31

32 Estudio de Precios de Transferencia Deben tenerlo todas aquellas empresas que se encuentren bajo el ámbito de aplicación de los precios de transferencia. Siempre que: a) Sus ingresos devengados superen los S/.6 millones en el ejercicio; y b) El monto de operaciones con partes vinculadas supere el S/.1 millón Por 2006 y 2007 en la determinación del S/.1 millón sólo se consideraban operaciones con vinculadas del exterior. A partir de 2008 entran todas. 32 Quienes tengan operaciones con Paraísos Fiscales.

33 Otras posibilidades Estudio de Rangos de Mercado Prospectivo Estudio Prospectivo - Implica una planificación EPT 1/1 31/12 33

34 Infracciones y Sanciones

35 Infracciones y Sanciones Infracción Código Tributario Art Art Art Infracción No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos. No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios de transferencia conforme a ley. No exhibir o no presentar la documentación e información a que hace referencia la primera parte del segundo párrafo del inciso g) del Artículo 32 -A de la LIR, que entre otros respalde el cálculo de los precios de transferencia, conforme a ley. Sanción 30% de la UIT o 0.6% de los IN (*) (**) 0.6% de los IN (**) 0.6% de los IN (**) 35

36 Régimen de gradualidad 36 Infracción Código Tributario Criterios de Gradualidad Subsanación voluntaria Subsanación inducida Si se subsana la infracción antes que surta efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción, según corresponda Sin pago Con pago Sin pago Con pago Art No se aplica el Criterio de Gradualidad de Pago 100% 80% 90% Art No aplicable 50% 80% Art No aplicable 50% 80%

37 Gracias