ANEXO 21: MANUAL CONTABLE

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1 ANEXO 21: MANUAL CONTABLE INDICE ESTRUCTURA ESTADOS CONTABLES BALANCE GENERAL ESTADO DE FUENTES Y USOS DE FONDOS ESTADO DE SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS ESTADO DE INVERSIONES POR CATEGORÍA ESTADO DE INVERSIONES POR COMPONENTE CONCILIACIÓN DE LA CUENTA ESPECIAL PLANES DE CUENTAS PRINCIPAL AUXILIAR JURISDICCIÓN TIPOS DE COMPROBANTES ORDEN DE PAGO OBJETIVOS DEL FORMULARIO CANTIDAD DE EJEMPLARES DATOS DE CABECERA CUERPO PRINCIPAL ORDEN DE TRANSFERENCIA OBJETIVOS DEL FORMULARIO CANTIDAD DE EJEMPLARES DATOS DE CABECERA CUERPO PRINCIPAL ASIENTO DE DIARIO OBJETIVOS DEL FORMULARIO CANTIDAD DE EJEMPLARES DATOS DE CABECERA CUERPO PRINCIPAL ASIENTOS FIJOS POR CIRCUITOS ADELANTOS REINTEGROS GASTOS NO ELEGIBLES PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

2 INTRODUCCIÓN Las particularidades del sistema de cuentas diseñado para contabilizar el movimiento de fondos provenientes de préstamos de organismos internacionales de crédito, en este caso Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (en adelante BIRF), requirió de una adaptación con características singulares a los fines de respetar las estructuras de costos del Proyecto. En efecto, el presente trabajo se ha elaborado para obtener la emisión de Estados tales como Fuentes y Usos de fondos, Estado de Gastos y el de Evolución de los Fondos Locales Aplicados, entre otros. También el plan de cuentas ha sido estructurado acorde a las posibilidades que ofrece el Software a utilizar, contando de esta forma con un Plan de Cuentas principal y dos planes de cuentas auxiliares. Así como el uso de los Asientos Fijos incorporados en el sistema, lo que permite, según el circuito de que se trate, invocar los correspondientes asientos. En este contexto, el Plan de Cuentas diseñado pretende cumplir con una serie de objetivos, a saber: a)permitir una visión particular de los saldos de cada una de las jurisdicciones intervinientes. b)evaluar el monto de los desembolsos efectivos del Banco a las provincias intervinientes aplicados a las diferentes categorías de financiamiento. c)controlar el mix de financiamiento por categoría de acuerdo a lo estipulado en el Convenio respectivo. d)evaluar el grado de evolución del aporte local ya sea como contrapartida o en cualquier otro concepto. e)identificar la masa de dinero en condiciones de ser solicitada al B.I.R.F. como reintegro. Como puede advertirse, las denominaciones tienen que ver profundamente con la naturaleza de esta gestión, que es eminentemente financiera y el plan de cuentas pretende reflejar acabadamente las fuentes de financiamiento y la forma de utilización de esos fondos. La codificación propuesta permitirá obtener información resumida por Proyecto, por Unidad Ejecutora, por categoría y por fuente de financiamiento, interrelacionando entre sí cada una de estas clasificaciones. Se considera oportuno aclarar que la codificación del Plan de Cuentas elaborado fue diseñada con características propias asimilables a los requerimientos previstos en el sistema de información solicitado por el Banco, y que refleja adecuadamente las demandas de los diversos entes que interactúan en el PROYECTO. Otra particularidad es que conceptos que en cualquier contabilidad tradicional formarían parte del Cuadro de Resultados aquí se presentan como Activos. Si se nos permite, serían asimilables a los gastos de organización de una empresa los que, pese a ser gastos por naturaleza, se activan y se consideran como una inversión que beneficiará a la ejecución de los Proyectos no sólo en el ejercicio en que se incurren, sino también en ejercicios subsiguientes. De allí la clasificación adoptada. Adelante se transcriben las registraciones que generaría la ejecución del Proyecto en las Unidades Ejecutoras Provinciales, agrupadas por naturaleza de operaciones, (circuitos). Los Tipos de Comprobantes involucrados son tres (3): a)orden de Pago: para todos los pagos, emitida por el sistema. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

3 b)orden de Transferencia: para todas las transferencias entre cuentas bancarias de la UEC, emitida por el sistema. c)asiento de Diario: para registrar cualquier operación exceptuando pagos. Obsérvese que los asientos fijos constituyen una herramienta destinada a facilitar las registraciones a modo de orientación. Esto significa que todos los asientos fijos son modificables en cuanto a descripción, tipo de gasto efectuado, etc. En consecuencia, en cada oportunidad que se carguen hechos y operaciones del Proyecto, deberá revisarse que la estructura (Nº de cuenta, detalle, etc.) que muestra el asiento fijo sea la correcta para el tipo de registración que se desee efectuar. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

4 ESTRUCTURA La estructura del Plan de Cuentas Principal consta de tres Rubros: ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO NETO. La estructura del Plan de Cuentas Principal consta de seis Subrubros: DISPONIBILIDADES, CREDITOS, OTROS ANTICIPOS, BIENES DE USO, FONDOS DE TERCEROS, RESULTADOS FINANCIEROS. Categorías Financiables: 1 Infraestructura Básica Municipal 2 Desarrollo Institucional Municipal 3 - Gestión del Programa dos Fuentes de Financiamiento: B.I.R.F., LOCAL. El Plan de Cuentas Principal que consta de 6 dígitos se conforma de la siguiente manera: a)el primer dígito corresponde al Rubro: 1. Activo. 2. Pasivo. 3. Patrimonio Neto. b)el segundo dígito corresponde al Subrubro. 1. Disponibilidades. 2. Créditos. 3. Otros Anticipos. 4. Bienes de Uso. 5. No pertinente. 6. No pertinente. 7. Fondos de Terceros. 8. Resultados Financieros. 9. No pertinente. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

5 c)el tercer dígito se asigna a la Categoría de financiamiento: 1. Infraestructura Básica Municipal 2. Desarrollo Institucional Municipal 3. Gestion del Programa d)el cuarto dígito tiene que ver con la fuente de Financiamiento: 1. B.I.R.F. 2. Local. 3. No pertinente. e) El quinto y sexto dígito indica la Cuenta de que se trate y se adopta el doble cero si no corresponde: 0. Cuenta de Título. 1. Cuenta Fondo Fijo. 2. Cuenta Especial Desembolsos. 3. Cuenta Especial Recuperos. 4. Cuenta Proyecto. 5. Cuenta Préstamo. 6. Adelantos Pendientes. 7. Varios. 8. Sub proyectos de Suministro de agua y cloacas. 9. Sub proyectos de Drenaje urbano. 10. Sub proyectos de Infraestructura de caminos. 11. Sub proyectos de Desarrollo Institucional. 12. Gestión del Programa. 13. Comisión Inicial. 14. Honorarios Consultores UEC. 15. Pasajes y Viáticos. 16. Alquileres y Servicios. 17. Service. 18. Gastos y Comisiones bancarios. 19. Otros gastos UEC. 20. Contrapartida local. 21. Amortización de deuda. 22. Diferencia de cambio. 23. Intereses a favor. 24. Capital Adeudado. 25. Desembolsos rendidos. 26. Desembolsos a rendir. 27. Amortizaciones Acumuladas Capital Adeudado. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

6 Los Planes de Cuentas Auxiliares son dos (2): a) JURISDICCION que consta de dos (2) dígitos, indicando la provincia de que se trate o la UEP. b) SUBPROYECTO, que consta de cinco (5) dígitos, los dos primeros destinados al número de Provincia, el tercero al Municipio, y los dos últimos al número del Sub Proyecto. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

7 ESTADOS CONTABLES BALANCE GENERAL Proyecto de Servicios Básicos Municipales Préstamo BIRF 7385 AR BALANCE GENERAL CONSOLIDADO AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX (expresado en pesos) Activo Activo corriente Disponibilidades 0,00 Créditos varios 0,00 Total Activo corriente 0,00 Activo no corriente Gastos elegibles capitalizados Total Gastos elegibles capitalizados Suministro de Agua y Cloacas 0,00 Drenaje Urbano 0,00 Infraestructura de Caminos 0,00 Desarrollo Institucional 0,00 Gestión del Programa 0,00 Comisión Inicial 0,00 Administración UEC 0,00 Otros gastos capitalizados 0,00 Total Activo no corriente 0,00 Total Activo 0,00 PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

8 Pasivo Pasivo corriente A reintegrar 0,00 Otros pasivos 0,00 Total Pasivo corriente 0,00 Pasivo no corriente Capital adeudado 0,00 Total Pasivo no corriente 0,00 Total Pasivo 0,00 Patrimonio neto Aportes locales 0,00 Resultados financieros 0,00 Total Patrimonio neto 0,00 Total Pasivo más Patrimonio neto 0,00 0,00 PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

9 Estado de Solicitudes de Desembolsos del período AL 31/12/XXX (Expresado en Dólares) B.I.R.F. SOLICITUD CATEGORIA DE GASTO B.I.R.F. TOTAL Infraestructura N SIN ASIGNAR Básica Municipal Desarrollo Institucional Gestión del Programa TOTAL PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

10 PLANES DE CUENTAS Principal CÓDIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR ACTIVO Disponibilidades Disponibilidades Disponibilidades B.I.R.F Cuenta Especial Desembolsos B.I.R.F Cuenta Proyecto B.I.R.F. Jurisdicción Disponibilidades Locales Fondo Fijo Jurisdicción Créditos Créditos Créditos B.I.R.F Cuenta Préstamo B.I.R.F Adelantos Pendientes B.I.R.F. Jurisdicción Créditos Locales Créditos Varios Gestión Gastos Elegibles Obras Aporte BIRF Infraestructura Básica Municipal SubProyecto Desarrollo Institucional SubProyecto Gestión del Programa SubProyecto Aporte Local Infraestructura Básica Municipal SubProyecto Desarrollo Institucional SubProyecto Gestión del Programa SubProyecto PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

11 CÓDIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR Costos Operativos UEC Costos Operativos UEC Costos Operativos UEC SubProyecto Comisión Inicial B.I.R.F Comisión Inicial B.I.R.F Comisión Inicial B.I.R.F. SubProyecto Otros Gastos Otros Gastos Otros Gastos Locales Varios Jurisdicción Pasajes y Viáticos Jurisdicción Honorarios UEC Jurisdicción Alquileres y Servicios Jurisdicción Service Jurisdicción Gastos y Comisiones bancarias Jurisdicción Amortizaciones Acumuladas Amortizaciones Acumuladas Amortizaciones Acumuladas Capital Adeudado B.I.R.F Amortizaciones Acumuladas Capital Adeudado B.I.R.F. Jurisdicción PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

12 CÓDIGO DESCRIPCIÓN AUXILIAR PASIVO Fondos de terceros Fondos de terceros B.I.R.F Cuenta Préstamo B.I.R.F Cuenta Adelantos B.I.R.F. a rendir SubProyecto A reintegrar B.I.R.F. SubProyecto Capital adeudado B.I.R.F. Jurisdicción Fondos de terceros Locales Varios Jurisdicción A reintegrar Gestión PATRIMONIO NETO Aportes Locales Aportes Locales Aportes Locales Contrapartida local SubProyecto Mantenimiento UEC Jurisdicción Resultados Financieros Resultados Financieros Resultados Financieros Ganancias Varios Jurisdicción Diferencia de cambio Jurisdicción Intereses bancarios Jurisdicción Resultados Financieros Perdidas Varios Jurisdicción Diferencia de cambio Jurisdicción Intereses bancarios Jurisdicción PATRIMONIO NETO PATRIMONIO NETO Cierre / Apertura Imputación Transitoria PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

13 Auxiliar Jurisdicción CÓDIGO DESCRIPCIÓN 01 Buenos Aires 02 Catamarca 03 Chaco 04 Chubut 05 Córdoba 06 Corrientes 07 Entre Ríos 08 Formosa 09 Jujuy 10 La Pampa 11 La Rioja 12 Ciudad de Buenos Aires 13 Mendoza 14 Misiones 15 Neuquen 16 Río Negro 17 Salta 18 San Juan 19 San Luis 20 Santa Cruz 21 Santa Fe 22 Santiago del Estero 23 Tierra del Fuego 24 Tucumán 25 Unidad Ejecutora Central PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

14 TIPOS DE COMPROBANTES Orden de Pago Objetivos del Formulario: Se utilizará para respaldar el control interno de todas las operaciones de pago a cada Unidad Ejecutora Provincial. Cantidad de ejemplares: Se imprimirá desde el Sistema en Original con el siguiente destino. Original: efectivización del pago y formando parte de la documentación de respaldo del desembolso. Datos de Cabecera: Orden de Pago Número: número correlativo. Fecha de emisión: fecha en que se confecciona el formulario. Beneficiario: el nombre del beneficiario del pago. Contrato N : codificación del contrato. Financiamiento: porcentaje de financiamiento. Desembolso N : solicitud de desembolso donde se haya incluido este pago. Cuerpo Principal: Concepto : Cuenta: cuenta contable correspondiente al contrato referenciado. SubProyecto al que pertenece el contrato. Detalle: detalle del financiamiento. Importe: importe correspondiente al gasto. Son Pesos: importe en letras. Observaciones: cualquier comentario que sea de interés. Valores: Cuenta : cuenta contable correspondiente a la Cuenta Bancaria de donde se hace la transferencia. Auxiliar : jurisdicción que emite la transferencia. Banco: detalle del Banco por donde se solicita la transferencia. Importe: importe correspondiente a la transferencia. Coordinador División Administración: firma autorizada a firmar transferencia. Coordinador Unidad Ejecutora: firma autorizada a firmar la transferencia. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

15 MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS U.C.P. Y P.F.E. Proyecto de Servicios Municipales Básicos L UEC (Div. Administración) ORDEN DE PAGO N : Fecha de Emisión: ORIGINAL BENEFICIARIO: CONTRATO N : FINANCIAMIENTO: DESEMBOLSO N : Total CONCEPTO VALORES Cuenta Auxiliar Detalle Importe Cuenta Auxiliar Banco Importe TOTAL Total Son Pesos: OBSERVACIONES: Coordinador Div. Administración Coordinador Unidad Ejecutora PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

16 Objetivos del Formulario: Asiento de Diario Se utilizará para respaldar el control interno de registraciones contables de cualquier operación que no sea objeto de los dos formularios anteriores. Cantidad de ejemplares: Se confeccionará únicamente en Original con el siguiente destino. Original: contabilización y archivo por Número. Datos de Cabecera: Cuerpo Principal: Asiento de Diario Número: número correlativo. Fecha de emisión: fecha en que se confecciona el formulario. Concepto: Cuenta: cuenta contable correspondiente. correspondiente a la cuenta principal anterior. Detalle: detalles acerca del asiento contable. Debe: importe deudor. Haber: importe acreedor. Son Pesos: importe en letras. Confeccionó: firma autorizada a confeccionar imputaciones contables. Procesó: firma autorizada a procesar Asientos de Diario. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

17 MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PÚBLICA Y SERVICIOS U.C.P. Y P.F.E. Proyecto de Servicios Básicos Municipales UEC (Div. Administración) ASIENTO DE DIARIO N : Fecha de Emisión: CONCEPTO Cuenta Auxiliar Detalle Debe Haber Son Pesos: Confeccionó Procesó PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

18 ASIENTOS FIJOS POR CIRCUITOS Seguidamente se presentarán los distintos asientos contables involucrados en los procedimientos más comunes en la gestión del PROYECTO. Las columnas sobre el margen derecho tienen el siguiente significado: M : MOMENTO en el que se registra un acontecimiento que debe ser registrado N : NÚMERO correlativo de asiento por circuito. AF : ASIENTO FIJO al que debe referenciarse en el Sistema para registrar. Adelantos M Nº AF Cuenta deudora Cuenta acreedora Cuenta Préstamo B.I.R.F Cuenta Préstamo B.I.R.F. Firma del Convenio de Préstamo con el B.I.R.F Cuenta Especial Desembolsos B.I.R.F Capital Adeudado B.I.R.F. 25 Auxiliar Jurisdicción Cuenta Préstamo B.I.R.F Cuenta Préstamo B.I.R.F. Acreditación en la Cuenta Especial del desembolso B.I.R.F Capital Adeudado B.I.R.F. 25 Auxiliar Jurisdicción Adelantos Pendientes B.I.R.F. 03 Auxiliar Jurisdicción Cta. Especial Desemb. B.I.R.F Cta. Adelantos B.I.R.F. a rendir 03 Auxiliar Jurisdicción Transferencia del adelanto a una UEP Adelantos B.I.R.F. a rendir 03 Auxiliar Jurisdicción Cta. Adelantos Pend. B.I.R.F. 03 Auxiliar Jurisdicción Rendición del adelanto a la UEC. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

19 Reintegros M Nº AF Cuenta deudora Cuenta acreedora Cuenta Préstamo B.I.R.F Cuenta Préstamo B.I.R.F. Firma del Convenio de Préstamo con el B.I.R.F Cuenta Especial Desemb. B.I.R.F Capital Adeudado B.I.R.F. 25 Auxiliar Jurisdicción Cuenta Préstamo B.I.R.F Cuenta Préstamo B.I.R.F. Acreditación en la Cuenta Especial del desembolso B.I.R.F Capital Adeudado B.I.R.F. 25 Auxiliar Jurisdicción Cta. Especial Desemb. B.I.R.F. Transferencia de un reintegro a una UEP. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

20 IMPUTACION DEL PLAN DE CUENTAS CUENTA ESPECIAL DESEMBOLSOS B.I.R.F. por el depósito de fondos solicitado por la UEC, provenientes de la Cuenta Préstamo B.I.R.F. por la transferencia de fondos a cuentas provinciales o de las UEPs. deudor, saldo disponible en la cuenta bancaria FONDO FIJO cuando se crea o aumenta el Fondo Fijo. cuando se elimina o disminuye el Fondo Fijo. deudor, monto por el cual está constituido el Fondo Fijo CUENTA PRESTAMO B.I.R.F. por la firma del Convenio de Préstamo suscripto entre la Nación Argentina y el B.I.R.F. por cada desembolso de fondos efectuado. deudor, saldo disponible del préstamo para ser desembolsado ADELANTOS PENDIENTES B.I.R.F. por la generación de un adelanto de fondos. por la rendición total o parcial de dicho adelanto. deudor, importes adelantados pendientes de ser rendidos. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

21 CREDITOS VARIOS por la generación de un crédito a favor del PROYECTO. por la cancelación total o parcial de dicho crédito. deudor, importes de créditos diversos no cancelados. Gestión Aporte B.I.R.F. por incurrir en erogaciones de ese tipo, con fondos del B.I.R.F. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos del B.I.R.F. aplicados a este concepto. SubProyecto Aporte Local por incurrir en erogaciones de ese tipo, con fondos locales. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos locales aplicados a este concepto. SubProyecto GASTOS VARIOS por incurrir en erogaciones de ese tipo, sin estar aplicadas a un SubProyecto específico, con fondos locales. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos locales aplicados a conceptos diversos PASAJES Y VIÁTICOS por incurrir en erogaciones de ese tipo, sin estar aplicadas a un SubProyecto específico, con fondos locales. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos locales aplicados a este concepto. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

22 HONORARIOS CONSULTORES UEC por incurrir en erogaciones de ese tipo, sin estar aplicadas a un SubProyecto específico. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos locales aplicados a este concepto ALQUILERES Y SERVICIOS por incurrir en erogaciones de ese tipo, sin estar aplicadas a un SubProyecto específico. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos locales aplicados a este concepto SERVICE por incurrir en erogaciones de ese tipo, sin estar aplicadas a un SubProyecto específico. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos locales aplicados a este concepto GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS por incurrir en erogaciones de ese tipo, sin estar aplicadas a un SubProyecto específico. por algún ajuste o reclasificación. deudor, fondos locales aplicados a este concepto CUENTA PRESTAMO B.I.R.F. por cada desembolsos de fondos efectuado. por la firma del Convenio de Préstamo suscripto entre la Nación Argentina y el B.I.R.F.. acreedor, saldo disponible del préstamo para ser desembolsado. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

23 CUENTA ADELANTOS B.I.R.F. A RENDIR por cada rendición de adelantos de fondos efectuado. por cada adelanto de fondos efectuado. acreedor, importes adelantados pendientes de ser rendidos. SubProyecto A REINTEGRAR B.I.R.F. por algún ajuste o reclasificación, o recepción de reintegros del B.I.R.F.. por la aplicación de fondos locales al pago de gastos elegibles a ser reintegrados por el B.I.R.F.. acreedor, fondos provinciales aplicados que serán solicitados al B.I.R.F. como reintegro CAPITAL ADEUDADO B.I.R.F. por algún ajuste o reclasificación. por cada desembolso de fondos recibido del B.I.R.F.. acreedor, fondos B.I.R.F. transferidos a cada SUCCE VARIOS por la cancelación de dicha obligación. por la generación de la deuda. acreedor, deuda devengada por este concepto A REINTEGRAR por algún ajuste o reclasificación, o devolución de fondos a la Provincia. por la recepción de fondos de parte de la Provincia. acreedor, fondos locales sin aplicar. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

24 CONTRAPARTIDA LOCAL por algún ajuste o reclasificación. por la aplicación de fondos locales como contrapartida. acreedor, fondos locales aplicados por este concepto. SubProyecto MANTENIMIENTO UEC por algún ajuste o reclasificación. por la aplicación de fondos del préstamo al pago de gastos operativos de la UEC. acreedor, fondos locales aplicados por este concepto AMORTIZACION DE DEUDA por algún ajuste o reclasificación. por la aplicación de fondos locales a la cancelación del préstamo. acreedor, fondos locales aplicados por este concepto / RESULTADOS VARIOS por incurrir en egresos por conceptos varios. por obtener ingresos por conceptos varios. acreedor, fondos obtenidos por este concepto; deudor, fondos locales aplicados por este concepto / DIFERENCIA DE CAMBIO por diferencias de cambio negativas. por diferencias de cambio positivas. acreedor, diferencias netas favorables; deudor, diferencias netas negativas. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,

25 389932/ INTERESES BANCARIOS por algún ajuste o reclasificación. por el devengamiento de dicho concepto. acreedor, fondos obtenidos por este concepto CIERRE / APERTURA Nota: por todos los saldos acreedores al cierre del ejercicio. por todos los saldos deudores al cierre del ejercicio. de utilización automática por el sistema IMPUTACION TRANSITORIA por partidas deudoras que luego serán definitivamente imputadas. por partidas acreedoras que luego serán definitivamente imputadas. PROYECTO DE SERVICIOS BASICOS MUNICIPALES MANUAL OPERATIVO ANEXO 21 Versión: Septiembre,