IMPACT OF NON-DEDUCTIBLE EXPENSES IN DETERMINING THE INCOME TAX BASE FOR COMMERCIAL SMES IN THE MUNICIPALITY OF TECOMAN, COLIMA RESUMEN

Transcripción

1 REPERCUSIÓN DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES EN LA DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) DE LAS EMPRESAS PYMES COMERCIALES DEL MUNICIPIO DE TECOMÁN, COLIMA Héctor Priego Huertas, Universidad de Colima Alejandro Rodríguez Vázquez, Universidad de Colima Fabián Ojeda Pérez, Universidad de Colima Hugo Martin Moreno Zacarías, Universidad de Colima RESUMEN Esta investigación fue realizada a los pequeñas y medianas empresas comerciales de tributan en el régimen de transición en la ciudad de Tecomán, Colima. Con el fin de saber en que repercuten aquellos gastos que los comerciantes no pueden deducir, ya que; a mayor gasto que no cuenten con los requisitos para su deducibilidad mayor será el impuesto que deberán pagar ante las autoridades fiscales, y entre más gastos puedan deducir menor será el impuesto Tras la búsqueda adecuada de información en distintas leyes fiscales como la Ley del Impuesto Sobre la Renta, ley del Impuesto al Valor Agregado, Código Fiscal de la Federación, y otras leyes relacionadas por mencionar algunas otras. Esta es la importancia de nuestra investigación que las personas que lean este documento se den cuenta de los errores que están cometiendo en sus negocios y que al termino de leer la información que contiene este documento se enriquezcan de conocimiento tengan más conciencia de realizar gastos que le repercuten en sus negocios y no realicen compras, gastos o inversiones que no podrán deducirlas a la hora de determinar su base gravable para la determinación del impuesto sobre la renta, y hacer su presentación ante el Servicio de Administración Tributaria. PALABRAS CLAVES: Gastos, Impuesto, Empresas IMPACT OF NON-DEDUCTIBLE EXPENSES IN DETERMINING THE INCOME TAX BASE FOR COMMERCIAL SMES IN THE MUNICIPALITY OF TECOMAN, COLIMA ABSTRACT This research was conducted among small and medium business enterprises pay tax as transitional in the city of Tecoman, Colima. In order to know that impact those expenses that traders can not deduct, as; to higher spending that do not have the requirements for greater deductibility be tax to be paid to the tax authorities, and the more expenses can deduct the lower the tax. After finding the appropriate information in various tax laws such as the Law on Income Tax, Tax Law Value Added Tax Code of the Federation and other laws related to name a few others. This is the importance of our research that people who read this document to realize the mistakes they are making in their businesses and to finish reading the information contained in this document are enriched knowledge more aware of making expenses that impact on their business and do not make purchases, expenses or investments that may not deduct them when determining their tax base for determining the income tax, and make your presentation to the tax Administration Service. JEL: G3

2 KEYWORDS: Expense, Tax, Business INRODUCCIÓN Esta investigación delimita como objeto uno de los elementos más importantes dentro del sistema económico que es sin duda la política tributaria, la cual tiene como principal objetivo lograr recursos suficientes para las necesidades de gasto del país, así lo contempla la Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos en su artículo 31 fracción IV (CPEUM) (Amez, 2003) Menciona que la repercusión es la acción mediante la cual se traslada la carga de un impuesto desde el sujeto pasivo original a un tercero como consecuencia de la realización por parte de éste de ciertos actos gravados por el impuesto, así como también menciona que los gastos no deducibles son contraprestaciones económicas necesarias que se efectúan para la adquisición de bienes y servicios que van a ser utilizados en una explotación y cuyo importe se espera recuperar con la venta de los productos que esta genere., Delimita al Impuesto sobre las ganancias y utilidades anuales de cualquier persona natural o física, corporación mercantil u otra entidad definida. Expresado en forma de porcentaje, la tasa impositiva varía frecuentemente de acuerdo con el carácter y el monto de los ingresos en que se basa. (Verheugen, 2015), menciona que las microempresas, las pequeñas y medianas empresas (PYME) son el motor de la economía europea. Constituyen una fuente fundamental de puestos de trabajo, generan espíritu empresarial e innovación en la UE y, por ello, son vitales para promover la competitividad y el empleo. Dentro de esta investigación, la sociedad en general y en particular el municipio de Tecomán, Colima. Podrá identificar sin ningún problema cuáles serán sus operaciones no deducibles de acuerdo a su actividad empresarial, ya que no en todos los giros comerciales serán las mismas partidas que no podrán deducirse, aquí la importancia de conocer realmente cuales son estas operaciones de acuerdo a la ley del Impuesto Sobre la Renta, ya que esta rige el pago de dicho impuesto, y con esto se evitaran las multas por no pagar correctamente sus impuestos o pagar de más por no determinar una base gravable correctamente. Esta investigación está basada sobre los conceptos más actuales y una manera fácil de interpretar para cualquier persona que se interese en este trabajo de información, he aquí nuestra preocupación por las personas que cuentan con un negocio propio y no saben cómo presentar y pagar dicho impuesto. Planteamiento del Problema Los contribuyentes de la ciudad de Tecomán, Colima. Del ramo comercial de las pymes, se encuentran en una problemática para determinar la base del Impuesto Sobre la Renta, ya que algunos gastos, costos, inversiones que no cumplen los requisitos fiscales en el cual son no deducibles y repercuten en el pago excesivo de sus impuestos por que la base no está determinada correctamente por no tener una cultura fiscal para el cumplimiento de la misma. El contribuyente necesita conocer a detalle todos los conceptos que presentan mayor complejidad de las deducciones autorizadas, y para lograr esto se hace un documental basándose en la bibliografía fiscal además de las resoluciones emitidas por los tribunales. Objetivo General Diferenciar los gastos no deducibles, costos e inversiones cumpliendo con los requisitos que para cada una de ellas se establece en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) esto con la finalidad de informar a las pequeñas y medianas empresas acerca de sus obligaciones como personas físicas o morales. Objetivo Específico Conocer y describir los gastos no deducibles. Diferenciar los conceptos no deducibles aplicable dicho impuesto.

3 Analizar la incidencia de los gastos no deducibles a través de las notas a los estados financieros. Analizar los gastos no deducibles tributariamente que tienen incidencia en la preparación y presentación del estado de resultados Analizar las decisiones adoptadas por la empresa para la elaboración del estado de resultados Analizar las pequeñas y medianas empresas Aplicar lo establecido en la ley de impuesto sobre la renta Pregunta de Investigación Los inversionistas del municipio de Tecomán, Colima. Tendrán los conocimientos necesarios para determinar los gastos, costos, e inversiones no deducibles para la determinación de la base gravable del ISR de las empresas pymes? Justificación El caso se formula debido al pequeño conocimiento que tienen sobre las responsabilidades tributarias con lo cual su mayor problema es la entrega de documentos fiscales de gastos personales y otros generados por la misma actividad de negocio para incluirlos en la actividad preponderante de la empresa a pesar de que estos no tienen vínculo con el objeto social de negocio, sin embargo se pretende incluirlos en los registros contables partiendo contra las normas tributarias que rigen el país. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos. Los gastos. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto en los Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Se consideran efectivamente erogadas cuando el pago haya sido realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa, en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Los Gastos, Costos e Inversiones no Deducibles y Porque No serán deducibles en su totalidad o simplemente si no cumplen con todos los requisitos no serán deducibles aun cuando pudieron haberlo sido si tuviera todos los requisitos fiscales que menciona el artículo 147 de la LISR Marco Teórico En el inicio de LISR, exigían solamente realizar un pago anual del gravamen en comento, omitiéndose en la norma jurídica la obligación de efectuar pagos provisionales o anticipos a cuenta del impuesto anual causado; instaurándose hasta en la reforma de 1944 en su numeral 4º el deber de realizar pagos anticipados del impuesto anual. Precisamente, (DOMÍNGUEZ, 1998) rescata: En la ley del Impuesto Sobre la Renta ha existido, desde hace varios años, el procedimiento de pagos anticipados dentro del Sistema Cedular que estuvo vigente hasta 1964 y se establecía, para los causantes de la cédula I, la obligación de efectuar un anticipo con base en los resultados del ejercicio anterior y aun cuando en ese ejercicio, se hubiere obtenido pérdida, el anticipo se haría aplicando una tasa del 4%. La principal razón de la reforma, obedeció a razones de orden financiero; toda vez que el gasto público está presente durante todo el ejercicio, coexistiendo la necesidad de sufragar los egresos económicos necesarios del Estado para así cumplir de una mejor forma sus actividades como tal. Dicha contribución gravó los ingresos en efectivo, en especio o crédito, provenientes de productos o rendimientos de capital, del trabajo o de la

4 combinación de ambos; estando sujetos las personas físicas y morales mexicanas, las empresas extranjeras residentes en México, así como las sucursales de empresas extranjeras.(gadea, 2015) Los ingresos por enajenación de bienes aplica para aquellas personas físicas que no se dedican a la enajenación de bienes como una actividad preponderante o en forma habitual y con un carácter de especulación comercial. (GUILLEN., 2015) Marco Legal Las bases legales de esta investigación se encuentran representadas, en primer lugar, en la constitución política de los estados unidos mexicanos, donde el artículo 31, fracción IV, de esta ley, menciona que todos los mexicanos, tenemos la obligación de contribuir para el gasto público de la nación. Son obligaciones de los mexicanos Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. (Unidos, 2004) METODOLOGÍA La metodología es parte del análisis y de los métodos de investigación. Es decir debe considerarse como el estudio del método que ofrece una mejor comprensión de ciertos caminos que ha probado su utilidad en la práctica de la investigación, como objeto de evitar obstáculos que entorpezcan el trabajo científico. Por tanto puede definirse como: la descripción, el análisis y la valoración crítica de los métodos de investigación. (Asti Vera, 2005) Los estudios con enfoque cualitativo, además utilizan técnicas para recolectar datos como la observación no estructurada, entrevistas abiertas, revisión de documentos, discusión en grupo, por ello este tipo de estudios se fundamentan en una perspectiva interpretativa centrada en el entendimiento del significado de las acciones de los seres vivos, principalmente los humanos. Por tal motivo estos estudios postulan que la realidad se define a través de las interpretaciones de los participantes en la investigación respecto de sus propias realidades, siendo estas las fuentes de datos. (Hernández, Fernández, & Baptista, 2006) De acuerdo con (Hernández, Fernández, & Baptista, 2006) los estudios exploratorios se realizan cuando el objetivo es examinar un tema o problema de investigación poco estudiado, del cual se tienen muchas dudas o no se ha abordado antes, es decir, cuando la revisión de la literatura reveló que tan sólo hay guías no investigadas e ideas vagamente relacionadas con el problema de estudio o bien, si se desea indagar sobre temas y áreas desde nuevas perspectivas. Por tal motivo para delimitar el tema, primeramente se eligió la problemática de la falta de cumplimiento en la determinación la base gravable debido a los gastos, costos e inversiones que no son deducibles para los contribuyentes por no cumplir con lo establecido en las leyes fiscales, después se eligió la problemática por la falta de declaración correcta de los ingresos y terminando así enfocándola hacia un régimen específico el cual se tratará del régimen de incorporación o transición fiscal empresarial. Para este trabajo de investigación se considerarán las herramientas metodológicas, libros, revistas, artículos, jurisprudencias que ayudaron para llegar a un resultado del estudio utilizando diferentes medios antes mencionados, para así dar validez y sustento al contribuyente y corregir su situación fiscal. RESULTADOS La indebida restricción en la deducción de gastos, costos, e inversiones condicionándolo al pago previo, se contrapone a la aplicación del principio de causalidad. La indebida restricción establecida en la deducción de gastos o costos, e inversiones condicionándolos al pago previo, afecta también en algunos casos al costo computable, originando ello una distorsión en la determinación de la renta neta empresarial. La Ley del Impuesto a la Renta procede adecuadamente cuando señala que para efectos de poder deducir los gastos, estos deberán adicionalmente de cumplir con el principio del devengado y causalidad, con los

5 criterios de razonabilidad en relación con los ingresos y generalidad para algunos tipos de gastos, porque siempre se debe cumplir con la correlación de ingresos y gasto. La Ley del Impuesto a la Renta debe mantenerse aplicando supletoriamente las Normas Internacionales de Información Financiera, debido a que ellas con las directivas sobre las que se formulas y preparan los Estados Financieros y se determina la utilidad o pérdida contable sobre la cual se realizan las adiciones y deducciones que permiten la determinación de la Renta Neta Empresarial. No obstante, siempre debe tener en cuenta la prevalencia y el cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta para la preparación de la información que se presentará ante las autoridades fiscales, principalmente en lo relacionado con la declaración de costos y gastos deducibles y no deducibles. CONCLUSIÓN De la presente investigación se concluye que la pequeñas y medianas empresas del ramo comercial, cometen errores al determinar su base del impuesto sobre la renta porque consideran en algunos casos gastos, costos e inversiones que no cumplen con los requisitos que marcan las leyes fiscales por consecuencia determinan incorrectamente sus impuestos ya sea que paguen más o menos por no saber determinar los gastos que vallan relacionados a sus actividades preponderantes de las mismas. RECONOCIMENTO Los autores, Héctor Priego Huertas, Alejandro Rodríguez Vázquez, Fabián Ojeda Pérez, Hugo Martin Moreno Zacarías, son profesores investigadores de tiempo completo de la Facultad de Contabilidad y Administración de Tecomán, de la universidad de Colima, México, pertenecientes al cuerpo académico CA-78, y se les puede contactar en los correos antes mencionados. REFERENCIAS (S.f.). Recuperado el 2015 de 06 de 18, de diario oficial de la federacion: Cpeum art 31 frac, 4. (s.f.). Amez, f. M. (2003). Diccionario de contabilidad y finanzas. Ámez, f. M. (s.f.). Diccionario de contabilidad y finanzas. Asti vera, a. (2005). Metodología de la investigación. Buenos aires: kapelusz. Caballero, a. (2000). En metodología de la investigación científica: diseños con hipótesis. Constitucion politica de los estados unidos mexicanos. (2015). Obtenido de dof: Gadea, e. S. (2015). Master universitario en tributacion y asesoria fiscal. Recuperado el 2015 de 06 de 18, de Guillen., r. A. (04 de 05 de 2015). Gestiopolis. Recuperado el 2015 de 06 de 18, de Hernandez, j. A. (2014). Codigo fiscal de la federacion: comentado y anotado. Mexico: pricewaterhousecooper.

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