UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS ING.

Transcripción

1 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA FUNDAMENTOS CONTABLES DE COMERCIO Y SERVICIOS ING. BERTHA SÁNCHEZ

2 ACTIVO Es el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una empresa. Se considera activo a aquellos bienes que tienen una alta probabilidad de generar un beneficio económico a futuro y se pueda gozar de los beneficios económicos que el bien otorga. Los activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa.

3 ACTIVO CORRIENTE Para que sea considerado un rubro Activo Corriente, debe cumplir las siguientes condiciones: Recurso de fácil y pronta liquidez, es decir aquellos que hasta en un año o a corto plazo podrán transformarse en dinero. Impulsores directos de la utilidad, por tanto de su gestión adecuada dependerá la rentabilidad. Están rotando frecuentemente y por tanto sus saldos cambian.

4 Rubros que integran el efectivo y Proponer alternativas para Inversiones Temporales con los excedentes de efectivo (ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE)

5 CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO El efectivo es el de mayor liquidez dentro del activo y sirve para para cubrir las inmediatas obligaciones de la empresa. El efectivo es un instrumento o medio para la adquisición de bienes y servicios, razón por la cual se requiere que las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control para protegerlo y salvaguardarlo de robos o fraudes El Efectivo está conformado por: Billetes, monedas, cheques a la vista. Dinero en cuentas corrientes o de ahorros Inversiones Temporales

6 CRITERIOS PARA DEFINIR EL EFECTIVO Depósitos dados en garantía Coberturas de reserva de capital y/o fondos de reserva legal Los siguientes ítems no son considerados efectivo Depósitos bancarios congelados por intervención de la institución financiera u otros motivos Depósitos a plazo fijo Cheques devueltos por falta de fondos

7 CAJA

8 CAJA CONCEPTO ES DINERO REPRESENTADO POR: MONEDAS, BILLETES Y CHEQUES A LA VISTA EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA QUE POSEE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DETERMINADO Y QUE ES DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA.

9 CAJA SE DEBITA POR: 1. Ventas de mercaderías o servicios al contado. 2. Cobro de cuentas pendientes 3. Ventas de activos al contado 4. Por sobrantes al efectuar arqueos. 5. Otros rubros que sean cobrados al contado, como el arriendo SE ACREDITA POR: 1. Por depósitos en el banco del dinero recaudado durante el día 2. Pago de cuentas pendientes 3. Por faltantes al efectuar arqueos. 4. Por el valor de los pagos en efectivo cuando lo requieran.

10 CONTROL INTERNO OBJETIVOS 1. Salvaguardar el efectivo. 2. Lograr una contabilidad más precisa. CAJA POLITICAS PARA LOS PROCEDIMIENTOS DE RECAUDO, CUSTODIA Y DESEMOBOLSOS DEL EFECTIVO SEPARAR FUNCIONES FINANCIERAS ESPECIALMENTE LAS QUE SE REFIEREN AL RECAUDO Y REGISTRO CONTABLE. EL DINERO RECAUDADO DEBE SER DEPOSITADO DIARIAMENTE, SINO SE PUEDO A MÁS TARDAR AL SIGUIENTE DÍA. EXIGIR QUE TODO DESEMBOLSO SE HAGA POR MEDIO DE CHEQUE GIRADO A NOMBRE DEL BENEFICIARIO, Y PARA EL LIBRAMIENTO CONSTEN LAS FIRMAS DE 2 FUNCIONARIOS AUTORIZADOS

11 ARQUEO DE CAJA CAJA ES UN EXAMEN ESPECIAL QUE SE HACE CON EL FIN DE: CONSTATAR QUE EL DINERO RECIBIDO POR LOS RECAUDADORES ESTEN EN LA CANTIDAD EXACTA. VERIFICAR QUE LOS REGISTROS CONTABLES SEAN LOS CORRECTOS. DEBE SER REALIZADO POR UN FUNCIONARIO CONTABLE O POR OTRO CON SUFICIENTES CONOCIMIENTOS DE LA MATERIA. LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS DEBERÁN SER JUSTIFICADOS O SER CUBIERTAS DE INMEDIATO.

12 CAJA SE LO REALIZA EN CUALQUIER MOMENTO SIN PREVIO AVISO. CONDICIONES PARA QUE EL ARQUEO DE CAJA SEA IDONEO LA PERSONA QUE VA A REALIZAR EL ARQUEO DEBE TENER SUFICIENTE CAPACIDAD PROFESIONAL Y MORAL, INDEPENDENCIA. PARA PRACTICAR EL ARQUEO SE DEBE TENER DOCUMENTOS TÉCNICOS COMO EL ACTA.

13 CAJA SOLICITAR LA PRESENCIA DEL CUSTODIO Y DE LA PERSONA QUE VA A REALIZAR EL ARQUEO. CLASIFICAR EL DINERO EN MONEDAS, BILLETES Y CHEQUES. PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA ORDENAR LOS COMPROBANTES DE PAGO SI LO HUBIERE. SUMAR LOS VALORES EN EFECTIVO Y LOS COMPROBANTES. ESTABLECER DIFERENCIAS ENTRE LO PRESENTADO Y LO REGISTRADO EN LIBROS. PREPARAR EL ACTA DE ARQUEO

14 CAJA FECHA Y HORA QUE SE INICIA Y TERMINA ELARQUEO DETALLE DE LOS DOCUMENTOS Y VALORES ENCONTRADOS O PRESENTADOS. EL ACTA DE ARQUEO DE CAJA DEBE CONSTA DE LAS SIGUIENTES PARTES. ESTABLECIMIENTO DE LAS DIFERENCIAS, SI LAS HUBIERE. DECLARACIÒN DE CONFORMIDAD FIRMAS DE LEGALIZACIÓN (CONTADOR Y CAJERO) Y DE UN TESTIGO

15 CAJA EJERCICIOS

16 CAJA CHICA

17 CAJA CHICA CONCEPTO ES UNA CUENTA DE ACTIVO CORRIENTE DESTINADA A SATISFACER GASTOS RELATIVAMENTE PEQUEÑOS. DEBE SER UN MONTO FIJO ACORDE CON LAS POLÍTICAS DE LA EMPRESA.

18 CAJA CHICA POR QUÉ SE CREA EL FONDO DE CAJA CHICA EN LA EMPRESA? EN LAS EMPRESAS UNA NORMA DE CONTROL INTERNO PARA EVITAR DESFALCOS O SOBREPAGOS TODO EGRESO SE DEBE HACER MEDIANTE CHEQUES Y QUE LOS INGRESOS SEAN DEPOSITADOS DE INMEDIATO, PERO NO SERÁ PRÁCTICO NI ECONÓMICO EMITIR UN CHEQUE POR PAGO DE COPIAS, PASAJES, POR ESO SE CREA EL FONDO DE CAJA CHICA Y SE DEBE ENCARGAR ALGÚN FUNCIONARIO SU MANEJO.

19 CAJA CHICA SE DEBITA POR: 1. Por creación del fondo. 2. Por incremento del fondo asignado. SE ACREDITA POR: 1. Disminución del monto del fondo. 2. Por la cancelación del fondo.

20 ASIENTOS CONTABLES CAJA CHICA CREACIÓN x CAJA CHICA XXXX BANCOS XXXX Para registrar el valor autorizado por el gerente según oficio N# REPOSICIÓN x GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX Útiles de Oficina Movilización y transporte Materiales de aseo BANCOS XXXX Para registrar el gasto y reposición de Caja Chica con cheque N#..

21 ASIENTOS CONTABLES CAJA CHICA AUMENTO DEL FONDO x CAJA CHICA XXXX BANCOS XXXX Para registrar el aumento del fondo de Caja Chica, según cheque N#.. Y oficio N#.. DISMINUCIÓN DEL FONDO x BANCOS XXXX CAJA CHICA XXXX Para registrar la disminución del fondo de Caja Chica, según cheque N#.. Y oficio N#..

22 CAJA CHICA EJERCICIOS

23 BANCOS

24 BANCOS CONCEPTO ES UNA CUENTA DEL ACTIVO CORRIENTE QUE REGISTRA EL VALOR DE LOS DEPOSITOS RELIZADOS Y SE RETIRAN DE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS.

25 BANCOS SE DEBITA POR: 1. Apertura de cuentas bancarias (corriente o de ahorros) 2. Depósitos realizados 3. Emisión de notas de crédito bancario: intereses, préstamos, etc. 4. Corrección de errores 5. Por el valor de los traslados entre cuentas. 6. Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad en bancos para la empresa. 7. Por el valor de los cheques anulados después de su contabilización SE ACREDITA POR: 1. Emisión de cheques. 2. Emisión de notas débito por: pago de intereses, administración de cuenta, comisiones, pago de servicios autorizados. 3. Corrección de errores de registro. 4. Por cualquier otra operación de disminución de la disponibilidad en bancos de la empresa.

26 CONTROL INTERNO BANCOS SELECCIONAR ADECUADAMENTE LAS INSTITUCIONES BANCARIAS. SELECCIONAR AL ENCARGADO DEL MANEJO DE LAS CHEQUERAS Y MANTENER LOS REGISTRO AUXILIARES. ASIGNAR RESPONSABILIDADES DE FIRMAS AUTORIZADAS. MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA LA REALIZAR LOS DEPÓSITOS. FIJAR PLAZOS Y PERSONAS QUE DEBEN REALIZAR LAS CONCILIACIONES BANCARIAS.

27 BANCOS CONCILIACION BANCARIA ES UNA COMPARACION ENTRE LO QUE SE TIENE REGISTRADO EN EL LIBRO BANCOS Y EL ESTADO DE CUENTA ENVIADO POR EL BANCO.

28 BANCOS PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA CONCILIACION BANCARIA SE TOMAN LOS VALORES QUE CONSTAN EN EL AUXILAR DE BANCOS Y SE VERIFICA QUE ESOS VALORES CONSTEN EN EL ESTADO DE CUENTA. SI LOS VALORES CONCIDEN SE COLOCA UN VISTO. LOS VALORES QUE NO TENGAN OTRO PARA COMPARAR SE LES ENCIERRA EN UN CIRCULO PARA LUEGO ESTABLECER A QUE CORRESPONDEN DICHOS VALORES.

29 BANCOS NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA DEPÓSITOS EN TRANSITO SON DEPÓSITOS QUE LA EMPRESA REALIZO DESPUÉS DEL CORTE DEL ESTADO DE CUENTA REALIZADO POR EL BANCO. ESTOS SE DEBEN SUMARSE AL SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO. CHEQUES DE COBRO PENDIENTES SON CHEQUES QUE LA EMPRESA EMITE PARA PAGAR DEUDAS U OTROS RUBROS, PERO NO CONSTAN EL ESTADO BANCARIO PORQUE NO FUERON COBRADOS. ESTOS SE DEBEN RESTARSE AL SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO.

30 BANCOS NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA ERRORES EN EL ESTADO BANCARIO. EL MAS FRECUENTE ES CARGAR O ABONAR UNA CUENTA DE OTRO CLIENTE. SI SE CARGA EL VALOR, SE DEBEN SUMARSE AL SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO. SI SE ABONA EL VALOR, SE DEBEN RESTARLE AL SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO. ERRORES EN LOS DEPOSITOS CUANDO EL BANCO NO REGISTRA ADECUADAMENTE Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que restar, porque se esta reflejando un valor mayor al real. Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que sumar, porque se esta reflejando un valor menor al real. Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según Estado Bancario.

31 BANCOS NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA ERRORES EN LOS CHEQUES CUANDO EL BANCO NO REGISTRA ADECUADAMENTE Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que sumar, porque esta reflejando un valor mayor de pago y se esta descontando ese valor inadecuadamente. Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que restar, porque esta reflejando un valor menor de pago. Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según Estado Bancario.

32 BANCOS NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA DEPÓSITOS NO REGISTRADOS SON DEPOSITOS QUE APARECEN EN EL ESTADO DE CUENTA PERO NO ESTAN REGISTRADOS EN EL LIBRO BANCOS, ESTO PUEDE DARSE PORQUE EN OCASIONES LOS CLIENTES DEPOSITAN Y NO COMUNICAN A LA EMPRESA. ESTO SE DEBE SUMAR AL SALDO SEGÚN LIBROS. NOTAS DE CREDITO SON VALORES QUE APARECEN EL ESTADO BANCARIO Y NO EN EL LIBRO BANCOS, ESTOS PUEDEN SER POR: COBRO DE DOCUMENTOS, PRESTAMOS EFECTUADOS, INTERESES. ESTO SE DEBE SUMAR AL SALDO SEGÚN LIBROS

33 BANCOS NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA NOTAS DE DEBITO SON VALORES QUE APARECEN EL ESTADO BANCARIO Y NO EN EL LIBRO BANCOS, ESTOS PUEDEN SER POR: PAGO DE PRESTAMO, INTERES, COMISIONES DEL BANCO, EMISION DEL ESTADO DE CUENTA, CHEQUERA, HONORARIOS. ESTO SE DEBE RESTAR AL SALDO SEGÚN LIBROS ERRORES EN LOS DEPOSITOS CUANDO LA EMPRESA NO REGISTRA ADECUADAMENTE Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que restarle, porque se esta reflejando un valor mayor al real. Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que sumar, porque se esta reflejando un valor menor al real Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según Libros.

34 BANCOS NOVEDADES ENCONTRADAS EN LA CONCILIACION BANCARIA ERRORES EN LOS CHEQUE CUANDO LA EMPRESA NO REGISTRA ADECUADAMENTE Cuando el valor incorrecto es mayor al valor correcto hay que sumarle, porque se esta reflejando un valor mayor de pago. Cuando el valor incorrecto es menor al valor correcto hay que restarle, porque se esta reflejando un valor menor de pago Estos valores se deben restar o sumar al Saldo según Estado Bancario.

35 BANCOS EJERCICIOS

36 INVERSIONES TEMPORALES

37 REALES SON AQUELLAS CUANDO DE COMPRA BIENES COMO MAQUINARIA, ESCRITORIO, ETC. ESTAN AYUDAN A LA OBTENCION DE UTILIDAD. INVERSIONES ADQUISICION DE BIENES O PAPELES FIDUCIARIOS CON EL OBJETO DE OBTENER BENEFICIOS. FINANCIERAS TEMPORALES SON RESERVA DE EFECTIVO EN PAPELES FIDUCIARIOS CON LA INTENCIÓN DE TENERLOS EN EL MERCADO HASTA QUE MEJORE EL PRECIO Y VENDERLOS. PERMANTES SON INVERSIONES A LARGO PLAZO SE PRESENTAN EN EL GRUPO DE OTROS ACTIVOS. EJEMPLO ACCIONES EN EMPRESAS, EN LAS QUE ESTAN TENGAN EL CONTROL DE DECISION.

38 CONCEPTO INVERSIONES TEMPORALES ES AQUELLA QUE REGISTRA EL MOVIMIENTO DE LOS VALORES QUE POSEE LA EMPRESA EN TITULOS NEGOCIABLES. TALES COMO ACCIONES BONOS CÉDULAS HIPOTECARIAS POLIZAS DE ACUMULACIÓN DEPOSITOS A PLAZO AVALES BANCARIOS PARTICIPACION EN SOCIEDADES.

39 INVERSIONES TEMPORALES ACCIONES ES UNA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL DE UNA COMPAÑÍA ANONIMA. REPRESENTA LA PROPIEDAD QUE UNA PERSONAS TIENE SOBRE UNAPARTE DE LA SOCIEDAD. BONOS ES UN CERTIFICADO DE DEUDA ES DECIR UNA PROMESA DE PAGO EN EL CUAL SE DETERMINA EL MONTO Y PLAZO. ES DECIR CUANDO SE COMPRA UN BONO SE ESTA PRESTANDO DINERO A UNA INSTITUCION (ESTADO) Y A CAMBIO NOS DA UN PORCENTAJE DE INTERES.

40 INVERSIONES TEMPORALES CEDULAS HIPOTECARIAS SON TITULOS DE CREDITO A PLAZO QUE PAGAN UN INTERES Y SU COMPRA SE ENCUENTRA RESPALDADA POR UNA GARANTIA PRENDARIA O INMOBILIARIA. POLIZAS DE ACUMULACIÓN SON INVERSIONES EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS A CAMBIO SE RECIBE UN PORCENTAJE DE INTERES.

41 INVERSIONES TEMPORALES DEPOSITOS A PLAZO SON INVERSIONES EN CUALQUIER INSTITUCION FINANCIERA QUE GENERAN UN RENDIMIENTO O INTERES. AVAL BANCARIO ES UNA GARANTIA BANCARIA. EL MECANISMO DE SU COMPRA CONSISTE EN UNA LETRA DE CAMBIO AVALADA POR EL BANCO POR CUALQUIER OBLIGACION Y ESTA SE COMPRA Y COMO RESULTADO EL BANCO NOS DA UN PORCENTAJE DE INTERES. PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES ES UNA PARTE DEL CAPITAL SOCIAL DE UNA COMPAÑÍA LIMITADA.

42 INVERSIONES TEMPORALES SE DEBITA POR: 1. COMPRA DE TITULOS NEGOCIABLES O PAPELES FIDUCIARIOS SE ACREDITA POR: 1. POR LA VENTA DE PAPELES FIDUCIARIOS CONDICIONES PARA QUE LOS TITULOS NEGOCIABLES SEAN INVERSIONES TEMPORALES CONVERTIRSE EN DINERO EN UN PERIODO MENOR DE UN AÑO CASO CONTRARIO SERAN INVERSIONES A LARGO PLAZO.

43 ASIENTOS CONTABLES INVERSIONES TEMPORALES COMPRA x INVERSIONES TEMPORALES XXXX ACCIONES BANCOS XXXX Para registrar la compra de acciones según cheque #020 VENTA A LA PAR x BANCOS INVERSIONES TEMPORALES ACCIONES Por la venta de acciones al valor nominal. XXXX XXXX

44 ASIENTOS CONTABLES INVERSIONES TEMPORALES VENTA SOBRE LA PAR x BANCOS XXXX INVERSIONES TEMPORALES ACCIONES UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES Por la venta de acciones con ganancia. XXXX VENTA BAJO LA PAR x BANCOS PERDIDA EN VENTA DE ACCIONES INVERSIONES TEMPORALES ACCIONES Por la venta de acciones con pérdida. XXXX XXXX

45 ASIENTOS CONTABLES INVERSIONES TEMPORALES CUANDO SE CULMINA EL PLAZO Y REGISTRAR LOS INTERES. x BANCOS XXXX INVERSIONES TEMPORALES BONOS INTERESES GANADOS Por la culminación del plazo y registrar los intereses XXXX

46 INVERSIONES TEMPORALES EJERCICIOS