Lo Bueno y Lo Malo de La Reforma Tributaria. Claudio Agos9ni

Transcripción

1 Lo Bueno y Lo Malo de La Reforma Tributaria Claudio Agos9ni

2 Para qué sirven los impuestos?

3 Obje9vos del Sistema Tributario Obje9vo principal es obtener la recaudación tributaria necesaria para financiar gasto público (provisión de bienes públicos) Eliminar externalidades nega9vas (impuestos Pigouvianos) Redistribuir el Ingreso (Impuestos Progresivos)

4 Obje9vos del Sistema Tributario Hay que lograr estos obje9vos minimizando: Costos de eficiencia: distorsión en las decisiones de trabajo, ahorro e inversión Costos de fiscalización y administración Costos de cumplimiento Las dos preguntas relevantes son: Cuánto recaudar? Cómo recaudar?

5 Cuanto Recaudar?

6 20.0% Ingresos Tributarios como % PIB 18.0% 16.0% 14.0% 12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0% Claudio Agos9ni

7 Carga Tributaria El desarrollo económico de un país incrementa la demanda por bienes y servicios públicos y al mismo 9empo aumenta la capacidad tributaria para financiarlos Al aumentar el ingreso de los países la carga tributaria aumenta

8 Relación entre Carga Tributaria y PIB per cápita para 60 países (año 2007) Bélgica Carga Tributaria (% PIB) Jamaica Brasil Vietnam Perú Paraguay Holanda Francia Italia Croacia Israel Suecia Hungría Noruega Portugal Irlanda Nueva Zelanda Estonia Alemania España Islandia Grecia Chile Corea Argentina Australia Suiza Estados Unidos Japón Singapur Luxemburgo 5 0 El Salvador PIB Per Capita Claudio Agos9ni

9 Cómo Recaudar?

10 Criterios de Polí9ca Tributaria Equidad Horizontal: Personas con igual ingreso pagan lo mismo independiente de las fuentes de ingreso Equidad Ver9cal: personas que ganan más pagan más, pero sistema tributario no altera ranking rela9vo Redistribuir ingreso se logra en forma más eficiente a través de impuesto progresivo al ingreso. Exenciones de impuestos a algunos bienes son un mal instrumento redistribu9vo que genera ineficiencias adicionales

11 Criterios de Polí9ca Tributaria Regímenes especiales y exenciones al impuesto al ingreso rompen equidad horizontal y generan ineficiencias importantes Adicionalmente, aumentan la desigualdad Al considerar impuestos a los ingresos es importante no generar distorsiones entre las dis9ntas fuentes de ingreso

12 Criterios de Polí9ca Tributaria Tratamientos tributarios preferenciales a las ganancias de capital generan una industria de elusión tributaria que distorsiona inversion, elección ocupacional y estructura organizacional y aumenta desigualdad Tratar tributariamente las ganancias de capital y los dividendos igual que a cualquier otro ingreso genera ganancias de eficiencia, restaura la equidad horizontal y hace más progresivo el impuesto, incluso después de bajar tasas para mantener recaudación constante

13 Criterios de Polí9ca Tributaria La base de cada impuesto debe ser lo más amplia posible, con pocas exenciones, de tal forma de tener tasas de impuestos rela9vamente más bajas Se deben colocar impuestos sólo a bienes y servicios finales, no a los insumos La única excepción es el caso de insumos que generan externalidades nega9vas Impuestos que 9enen retención en la fuente disminuyen evasión y promueven eficiencia administra9va

14 Cómo se Recauda en Chile?

15 Principales Impuestos en Chile Primera Categoría Segunda Categoría Global Complementario Impuesto Adicional IVA Impuesto específico a los combus9bles Impuesto a los cigarrillos y alcohol Timbres y Estampillas Otros: herencias, juegos de azar, bienes raíces

16 60.0% Composición de la Recaudación Tributaria por Tipo de Impuesto 50.0% 40.0% 30.0% 20.0% 10.0% 0.0% IMPUESTOS A LA RENTA IMPTO AL VALOR AGREGADO IMPTO A PROD ESPECIFICOS IMPTO A LOS ACTOS JURIDICOS IMPTOS AL COMERCIO EXTERIOR

17 18.0% Contribución Impuestos a la Renta a la Recaudación Tributaria Total 16.0% 14.0% 12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0% - 2.0% Primera Categoría Segunda Categoría Global Complementario Adicional Específico Ac9vidad Minera

18 8.0% Contribución Impuestos Específicos a la Recaudación Tributaria Total 7.0% 6.0% 5.0% 4.0% 3.0% 2.0% 1.0% 0.0% Tabacos Gasolinas Automotrices Petróleo Diesel Claudio Agos9ni

19 Impuestos al Ingreso Personal Desde Hasta Desde Hasta Tasa Marginal UTA UTA $ $ % % % % % % % % 150 y más y más 40%

20 Impuesto al Ingreso Consolidado Desde Hasta Tasa Marginal Contribuyentes Renta Impuesto Tasa Promedio UTA UTA % N % MM$ MM$ % % 6,665, % 12,570,656 7, % % 1,005, % 8,837, , % % 282, % 4,873, , % % 117, % 3,129, , % % 59, % 2,129, , % % 44, % 2,061, , % % 17, % 1,020, , % 150 y más 40% 20, % 2,382, , % Total 8,213, % 37,004,637 1,981,314

21 IVA Impuesto al valor agregado Tasa 19% Tasas adicionales: Alcohol: 27% Vino y Cerveza: 15% Bebidas no alcohólicas: 13% Cigarrillos: 50.4% Lujo: 15% Para estos bienes la base del impuesto incluye la tasa de 19%

22 IVA Exenciones: Servicios de Transporte Educación Salud Intereses financieros Seguros de vida Servicios profesionales Eventos culturales y depor9vos Arriendo de propiedades

23 Cómo Recaudamos en Chile? Impuesto progresivo al ingreso pero 50% de la recaudación proviene de IVA, como resultado el sistema tributario es marginalmente regresivo: Impacto Redistributivo de los Distintos Impuestos Gini Razón Q5/Q1 Antes de impuestos 0, ,04 Después del IVA 0, ,73 Después del Impuesto a la Renta 0, ,92 Después de otros impuestos 0, ,21 Después de todos los impuestos 0, ,64

24 Cómo recaudamos en Chile? La tasa marginal más alta para el ingreso de las personas en Chile es 40% y la de las empresas es 17%. Empresas tributan en base devengado y personas en base a re9ros El diferencial de tasas genera incen9vos para que personas de altos ingresos eludan/evadan impuestos haciendo aparecer sus ingresos laborales como ingresos de una empresa Adicionalmente múl9ples gastos personales se hacen pasar como gastos de la sociedad El resultado es que trabajadores dependientes pagan sistemá9camente más impuestos que personas con ingresos idén9cos pero que provienen de varias fuentes dis9ntas

25 Cómo se Recauda en Chile? Este efecto se ve exacerbado por las dis9ntas exenciones a las ganancias de capital y los regímenes especiales de tributación de empresas en base a re9ros o renta presunta En Chile, existe un fuerte incen9vo a retener u9lidades: si se re9enen pagan 17% y si se re9ran pagan hasta 40%. Buena parte del ahorro de los deciles ricos toman la forma de u9lidades retenidas. Dos tercios de las u9lidades no se re9ran y se man9enen en el FUT

26 U9lidades con Tributación Pendiente El obje9vo principal de la tributación en base a re9ros era incen9var reinversión Las u9lidades acumuladas en el FUT, al año 2010, se concentran en sociedades de inversión Sector Millones de % del Total pesos Minería Industria Comercio Sociedades de inversión Otros Total

27 A quiénes pertenecen? El 72% de los dividendos y re9ros de u9lidades en Chile los hace el decil de más altos ingresos. El 78% de las u9lidades retenidas que aún no tributan corresponde a sociedades cuyos dueños pertenecen al decil de más altos ingresos. Claudio Agos9ni

28 Renta Presunta Agricultores con ventas menores a 8000 UTM: 10% del valor de la propiedad Minería con ventas menores a toneladas o 8000 UTM: 4% de ventas netas si Pcu<250 centavos 6% de ventas netas si 250<Pcu<265 10% de ventas netas si 265<Pcu<303 15% de ventas netas si <303Pcu<341 20% de ventas netas si Pcu>341 Transporte de pasajeros y carga con ventas menores a 3000 UTM: 10% valor de vehículos Impuestos a renta presunta: producen inequidades tributarias y recaudan poco terminan incen9vando la informalidad en algunos sectores económicos 86,5% de las u9lidades de estas empresas pertenecen a contribuyentes en el decil de más altos ingresos

29 $ Renta Presunta decil

30 $ Renta Presunta Tramo

31 Regímenes Especiales 14 bis: impuestos en base a re9ros solamente (hay que tener ingresos menores a UTM, hasta el 2009 era UTM) 14 Ter: impuestos sobre flujo de caja (hay que ser contribuyente de IVA y tener ingresos menores a UTM) 14 Quáter: exención de impuesto de primera categoría hasta 1440 UTM (hay que tener ingresos menores a UTM, capital menor a UTM y llevar contabilidad completa) Contabilidad simplificada Pequeños contribuyentes (talleres artesanales, pescadores artesanales, suplementeros, pequeños comerciantes)

32 $ Regimenes Especiales Tramo

33 Reforma Tributaria Propuesta Aumenta impuesto de Primera Categoría de 17% a 20% Se rebajan tasas marginales a las personas en 10% y 15% Se deduce de impuesto hasta $200 mil por hijo de gasto en educación a familias con ingresos hasta $1 millón 400 mil Flexibilización del Impuesto a los combus9bles Aumento de 27% a 40% el impuesto a alcoholes con grados mayores a 40% Reducción de aranceles desde actual 6% hasta llegar a 0% en 2015 Se reduce el impuesto de 9mbres y estampillas de 0.6% a 0.2% Impuesto de 2% a primera venta de productos que generan desechos contaminantes: neumá9cos, aceites, lubricantes, batería, pilas y ampolletas Se permite reliquidación del impuesto único de Segunda Categoría Normas an9- elusión

34 Impuesto a las Personas Desde Hasta Tasa Marginal Tasa Marginal Contribuyentes $ $ Actual Nueva N % 0 535,262 0% 0% 6,665, % 535,262 1,189,470 5% 4.25% 1,005, % 1,189,470 1,982,450 10% 8.75% 282, % 1,982,450 2,775,430 15% 13.50% 117, % 2,775,430 3,568,410 25% 22.50% 59, % 3,568,410 4,757,880 32% 28.80% 44, % 4,757,880 5,947,350 37% 33.30% 17, % 5,947,350 y más 40% 36.00% 20, % Total 8,213, %

35 Efectos de la Reforma Ingreso Impuesto Actual Impuesto Nuevo Diferencia $ Aumento Ingreso % % % % % % % %

36 Deducción de Gasto en Educación Aumenta costos de administración y fiscalización del sistema tributario Favorece a contribuyentes que están entre el 18% y 12% de más altos ingresos Cas9ga la educación pública gratuita No es evidente que beneficie a las familias que pagan por educación, puede beneficiar mayoritariamente a dueños de colegios

37 Impuesto Combus9bles Un automóvil catalí9co con motor diesel emite entre 0,6 y 0,8 gramos por kilómetro de óxido de nitrógeno (NOx) y entre 0,04 y 0,09 gramos por kilómetro de material par9culado Un automóvil con conver9dor catalí9co y motor bencinero emite alrededor de 0,1 gramos por kilómetro de óxido de nitrógeno y no emite material par9culado. En promedio, un 20% de las emisiones de automóviles a diesel equivalen a un 80% de las emisiones de automóviles a bencina Por razones ambientales un tratamiento tributario favorable al diesel no parece razonable

38 Impuesto Combus9bles En San9ago, los vehículos livianos generan 90% de las emisiones de monóxido de carbono, 30,6% de los óxidos de nitrógeno, 10% de los óxidos de azufre y 9% del material par9culado respirable. Accidentes de tránsito han aumentado fuertemente y la conges9ón en las principales ciudades también.

39 Impuesto Combus9bles Encuesta origen- des9no: 38,5% de los viajes en San9ago se hacen en forma no motorizada (caminar, bicicleta) 25,9% viaja en bus 23% viaja en automóvil En 2007, en comunas de altos ingresos, como Vitacura y Providencia, había 82 y 45 autos por cada 100 habitantes respec9vamente. En comunas pobres en cambio, como Carahue en la IX Región y La Pintana en la Región Metropolitana había menos de 3. En 2009: sólo el 29% de los hogares tenía automóvil, de los cuales 70% corresponde al quin9l de más altos ingresos 80% del gasto en gasolina proviene del 20% de más altos ingresos

40 Reliquidación de Impuesto Asalariados Disminuye la recaudación en 1,72% Disminuye recaudación en US$23.6 millones Beneficiarios: Decil %

41 Resumen Lo bueno: Impuestos verdes Reliquidación de asalariados Disminuir diferencia de tasas entre ingresos de personas y empresas Reduce elusión Lo malo: Disminuye progresividad del impuesto Crea una nueva deducción tributaria, además regresiva Flexibilidad del impuesto a los combus9bles Reduce el impuesto de 9mbres y estampillas (es equivalente a IVA) Distorsiona el impuesto a los alcoholes

42 Resumen Lo que no hace (y debiera hacer): Ampliar la base del impuesto al ingreso y eliminar regímenes especiales Eliminar exenciones (en IVA y en el impuesto al ingreso) Reducir los tramos del impuesto al ingreso Subir el impuesto al diesel Colocar el impuesto a los alcoholes por gramo de alcohol contenido Cambiar el impuesto a los cigarrillos de porcentaje del precio a $ por cigarrillo

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