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1 Cuenta Ahorro-Empresa 2014 Guías 14 Cuenta Ahorro-empresa Con la intención de impulsar la actividad y creación de pequeñas y medianas empresas el Real Decreto Ley 2/2003, de 25 de abril, de Medidas de Reforma Financiera introdujo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) la figura de la "Cuenta Ahorro Empresa". c/ Españoleto, Madrid Tlf.: Fax:

2 Índice 1. Definición Características principales Régimen fiscal Sociedad Nueva Empresa

3 1. Definición Con la intención de impulsar la actividad y creación de pequeñas y medianas empresas el Real Decreto Ley 2/2003, de 25 de abril, de Medidas de Reforma Financiera introdujo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) la figura de la "Cuenta Ahorro- Empresa". Este incentivo fiscal nace para facilitar la creación de empresas mediante el fomento del espíritu emprendedor, siguiendo las recomendaciones efectuadas por la Comisión Europea del Libro Verde de "El espíritu empresarial en Europa" con el fin de contribuir a estimular al ahorrador español, de modo que oriente su esfuerzo inversor hacia la creación y desarrollo de nuevos negocios mediante incentivos fiscales que potencien este tipo de ahorro. 3

4 2. Características principales El funcionamiento es muy sencillo, se trata de depositar cantidades en entidades de créditos con la finalidad de crear una Nueva Empresa. Qué es una Cuenta Ahorro Empresa? Es una cuenta separada de cualquier tipo de imposición y debidamente identificada abierta en una entidad de crédito destinada a la constitución de una Nueva Empresa. En qué se va invertir ese dinero? El saldo de la cuenta ahorro-empresa deberá destinarse a la suscripción como socio fundador de las participaciones de una Sociedad Nueva Empresa (es un tipo especial de sociedades de responsabilidad limitada cuyas características comentamos en otro apartado). Otras características: Cada contribuyente sólo puede tener una única cuenta ahorro-empresa. El derecho a la deducción será por la primera sociedad Nueva Empresa que constituya el contribuyente. 4

5 3. Régimen fiscal Los contribuyentes van a poder aplicar en el IRPF una deducción por las cantidades que depositen en entidades de crédito en cuentas separadas de cualquier tipo de imposición, destinadas a la constitución de una Nueva Empresa (regulada por el capítulo XII de la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada) 1. Cuál es el importe de la deducción? La base máxima de la deducción será de euros anuales y estará constituida por las cantidades depositadas en cada período impositivo hasta la fecha de suscripción de las participaciones de la sociedad Nueva Empresa. El porcentaje de deducción aplicable sobre la base de deducción anterior será del 15%. Por tanto, la cantidad máxima de deducción será: 15% de euros, es decir euros. Se perderá el derecho a la deducción: 1. Cuando el contribuyente disponga de las cantidades depositadas en la cuenta ahorro empresa para fines diferentes de la constitución de su primera sociedad Nueva Empresa. En el caso de disposición parcial se entenderá que las cantidades dispuestas son las primeras depositadas. 2. Si transcurre el plazo máximo de 4 años desde que se abre esta cuenta sin que se haya inscrito en el Registro Mercantil la sociedad Nueva Empresa creada. 3. Si antes de que transcurran dos años se transmiten inter-vivos las participaciones de la sociedad Nueva Empresa creada. 4. Si la sociedad creada no cumple las condiciones que determinan el derecho a la deducción. 1 La Sociedad Limitada Nueva Empresa está regulada por la Ley 7/2003, de 1 de abril, que modifica la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. Esta Ley introduce un nuevo capítulo, el capítulo XII, en la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada, siendo la Nueva Empresa una especialidad. Así, aquellos supuestos que no regula expresamente el mencionado capítulo se regirán por las disposiciones generales de la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada y por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital. 5

6 4. Sociedad Nueva Empresa Qué requisitos debe cumplir esta sociedad? El saldo de la Cuenta Ahorro Empresa deberá destinarse a la suscripción como socio fundador de las participaciones de la sociedad Nueva Empresa. Sólo pueden ser socios de la nueva empresa las personas físicas, es decir la sociedad Nueva Empresa no puede estar participada por otra sociedad o entidades que no sean personas físicas. Tampoco pueden constituir ni adquirir la condición de socio único de una sociedad Nueva Empresa quienes ya ostenten la condición de socios únicos de otra Nueva Empresa. El número de socios no debe superar a 5 personas físicas, con capital social entre y euros. Este capital solo podrá ser desembolsado mediante aportaciones dinerarias. La sociedad Nueva Empresa debe cumplir con dos requisitos especiales en el plazo máximo de un año desde su válida constitución: 1. Destinar los fondos aportados por los socios que se hubieran acogido a la deducción a: o La adquisición de elementos patrimoniales de inmovilizado material o inmaterial exclusivamente afectos a la realización de la actividad empresarial. o Gastos de constitución y de primer establecimiento. o Gastos de personal empleado con contrato laboral. 2. En todo caso contar en dicho plazo de un año con al menos un local destinado exclusivamente a la gestión de la actividad empresarial, y una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Se entenderá como no cumplido lo previsto en el párrafo anterior cuando la sociedad Nueva Empresa desarrolle las actividades que se hubieran ejercido anteriormente bajo otra titularidad. 6

7 Por otro lado, la sociedad Nueva Empresa deberá mantener durante al menos los dos años siguientes al inicio de la actividad: 1. La actividad económica en que consista el objeto social, no pudiendo reunir en dicho plazo los requisitos para tener la consideración de sociedad patrimonial. 2. Al menos de un local destinado exclusivamente a la gestión de la actividad empresarial, y una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. 3. Los activos en los que se hubiese materializado el saldo de la cuenta ahorroempresa, que deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio afecto a la nueva empresa. 7

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