Par$cipación del SAT Evento ONEXPO. junio 2015

Transcripción

1 Par$cipación del SAT Evento ONEXPO junio 2015

2 Disposiciones en materia de controles volumétricos

3 Modificación en Disposiciones Fiscales. ANTECEDENTES Las modificaciones a las disposiciones en materia de controles volumétricos derivan de revisiones prac4cadas a estaciones de servicio, donde el contribuyente manifestó desconocer que la información generada por los controles volumétricos corresponda a sus operaciones reales, quedando el SAT imposibilitado a evitar el repudio ante instancias jurídicas.

4 Modificación en Disposiciones Fiscales. ANTECEDENTES Se iden4ficó que la firma con la FIEL podría generar problemas opera4vos (cuellos de botella) en el caso de los propietarios de más de una estación de servicio, por lo que se determinó que los archivos fueran firmados con un Cer4ficado de Sello Digital (CSD) único por gasolinera, con los mismos efectos legales al de la firma electrónica.

5 Disposiciones Fiscales CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Art. 28 Fracción I Establece la obligación de llevar controles volumétricos para las estaciones de servicio con venta de combus4ble al público en general. Define controles volumétricos como registros de volumen para determinar la existencia, adquisición y venta de combus4ble. Indica que los controles volumétricos se consideran parte de la contabilidad. Deberán estar en operación en todo momento. Señala que el SAT autorizará los equipos y programas informá$cos para llevar los controles volumétricos.

6 Disposiciones Fiscales CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Art. 81 Fracción XXV Señala que se considera infracción el que los controles volumétricos no se encuentren funcionando en todo momento o que presenten alguna de las inconsistencias que el SAT defina. (1) Cifras actualizadas (Anexo 5 RMF.- DOF del 7 de enero de 2015). (2) La sanción se impondrá tomando en consideración lo previsto por el Art. 75 del CFF (Fundamentación y mo4vación de multas).

7 Disposiciones Fiscales RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL (30 de diciembre 2014) Título 1., Regla 1.8., Fracción XX Con4ene el Anexo 18 donde se dan a conocer las caracterís4cas y disposiciones generales de los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural y gas licuado de petróleo para combus4ón automotriz que se enajenen en establecimientos abiertos al público en general. ANEXO 18. Controles Volumétricos de Gasolina o Diesel. Generar un solo archivo con formato xml por periodos de 24 horas. Las especificaciones del archivo xml se difundieron mediante documento publicado en la página de internet del SAT. El archivo xml se debe firmar con Cer$ficado de Sello Digital (CSD).

8 Disposiciones Fiscales RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL (07- enero- 2015) Se especifican las caracterís$cas de los programas informá$cos para llevar los controles volumétricos. Se definen los eventos que deben registrarse en la Bitácora por afectar los controles volumétricos. El equipo que se u4lice como unidad central de control será de uso exclusivo para llevar los controles volumétricos y, en su caso, para la facturación electrónica de las ac4vidades propias del negocio.

9 Disposiciones Fiscales RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL (30 de diciembre 2014) Título 2., Capítulo 2.6, Regla Define las inconsistencias de los controles volumétricos, referidas en el Art. 81 Fracción XXV del CFF. a) Reportar para volúmenes iniciales y finales idén$cos en un lapso de siete días naturales y en este intervalo se ha registrado recepción o extracción de combus$ble en el tanque. b) Los volúmenes de extracción en tanques no corresponden con los volúmenes de ventas en un lapso de 24 horas. c) Reportar volúmenes ú$l o de fondaje menores a cero. d) No reportar o reportar parcialmente la recepción en tanques dentro de un lapso de 24 horas, pero en este intervalo se comprueba la adquisición de combus$ble.

10 Disposiciones Fiscales RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL TRANSITORIOS Resolución Miscelánea Fiscal Art. Trigésimo Noveno. Establece que las modificaciones al Anexo 18, así como la obligación de firmar con FIEL los archivos de controles volumétricos, entrarán en vigor a par4r del 1 de julio de Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF Art. Décimo Cuarto. Señala que para efectos del Ar_culo Trigésimo Noveno Transitorio de la RMF 2014, las modificaciones al Anexo 18, así como la obligación de sellar con CSD el archivo a que hace referencia la regla 18.9 del mismo Anexo, entrarán en vigor a par4r del 15 de enero de 2015.

11 Esquema del sellado y envío del archivo XML de Controles Volumétricos

12 Situación Actual En noviembre de 2014 inició la migración al nuevo esquema de controles volumétricos. Con corte al 14 de junio de 2015, 10,745 de las 10,838 estaciones operando están transmi4endo bajo el nuevo esquema; un avance del 99.1%. Estaciones de Servicio Ubicación Operando Migradas Pendientes de Migrar Avance Urbanas Carreteras Rurales Marinas TOTAL 7,590 7, % 2,234 2, % % % 10,838 10, % Fuente: PEMEX refinación

13 Variable de Calidad. PEMEX Controles Volumétricos A par4r de la entrada en vigor de las disposiciones fiscales en materia de controles volumétricos, 15 de enero de 2015, 563 estaciones de servicio perdieron su variable de calidad por no transmi4r sus controles volumétricos en el periodo establecido, no obstante, esta situación se fue normalizando y al 17 de junio descendió a 137, inferior al promedio histórico que es de 178.

14 Situación Actual Se pondrá a disposición un aplica4vo para poder leer los archivos de Controles Volumétricos almacenados en las Unidades de Control. Qué pasará con las Estaciones de Servicio que no migraron al nuevo esquema a par4r del 15 de enero de 2015? Se suspendieron o acumularon las auditorías a las Estaciones de Servicio por el cambio de esquema?

15 Situación Actual Qué detona que el SAT audite a una Estación de Servicio? Presun4vas de evasión en materia de ISR, IVA e IEPS obtenidas de cruces de información de declaraciones propias y de terceros. Controles volumétricos. Diferencias notorias respecto al resto del sector iden4ficadas a través de los modelos de riesgo. Denuncias o presunción de venta de combus$ble adquirido ilícitamente. El SAT revisa en promedio al año al 23% de las Estaciones de Servicio con una efec4vidad del 58% en 2012, 61% en 2013 y 71% en Lo que refleja que cada vez se enfocan mejor los esfuerzos en revisar a contribuyentes incumplidos evitando moles4as innecesarias a los cumplidos.

16 Merma Hasta Ley de Ingresos de la Federación (Art. 7). Factor de del valor de venta de gasolinas de PEMEX a Estaciones de Servicio LIEPS (Art. 2- A). Factor de al valor de venta de gasolinas de PEMEX a Estaciones de Servicio LIEPS (Art. 2- A). Factor de al valor de venta de gasolinas de PEMEX a Estaciones de Servicio Por definir

17 Situación esperada para 2016 A través de la Coordinación General de Ac4vidades Permisionadas en Materia de Petrolíferos, la Comisión Reguladora de Energía manifestó interés en que a par4r de 2016 asumiría la función de recibir información de los controles volumétricos.

18 Modificación en Disposiciones Fiscales Controles Volumétricos Especificaciones Técnicas del archivo «XML» El 10 de junio de 2014 se dio a conocer el la página de internet del SAT la versión 1.0 del documento que con4ene las especificaciones técnicas para la generación del archivo xml de controles volumétricos. El 10 de noviembre de 2014 se publicó en la página de internet del SAT la versión 1.1 del documento que con4ene las especificaciones técnicas para la generación del archivo xml de controles volumétricos, en donde se incorporó una precisión respecto de las caracterís4cas del dato de las placas de las pipas que suministran combus4ble a las estaciones de servicio.

19 Contabilidad Electrónica

20 Contabilidad electrónica Contenido Situación actual Generalidades Gradualidad del envío de la información contable Envío de información Premisas y ejemplos Situación futura Uso de la información Referencias de difusión

21 Contabilidad electrónica Situación actual

22 Contabilidad electrónica Situación actual

23 Contabilidad electrónica Generalidades Con excepción de los asalariados y las personas físicas que obtengan ingresos por intereses o esporádicos como los premios o la enajenación de bienes, los contribuyentes están obligados a llevar contabilidad en términos de las disposiciones fiscales. A partir de 2014 se establece la obligación de llevar los registros y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT. Las modificaciones al Código Fiscal de la Federación no alteran las formas, criterios o procedimientos que actualmente aplican los contribuyentes para realizar sus registros y asientos contables. Actualmente la contabilidad, en papel o electrónico, la integran más de 30 elementos, como son: Libro diario, mayor y Libros sociales; Estados Financieros; Balanza de comprobación; Registros contables y sus pólizas, etc. La Contabilidad electrónica no implica un proceso de auditoría permanente o continuo, ni modifica los procedimientos y garantías asociados al ejercicio de facultades de comprobación.

24 Contabilidad electrónica Gradualidad del envío de la información contable Tipo de contribuyente Ejercicio de inicio Balanzas y catálogos Pólizas y auxiliares Sector financiero Personas morales ingresos acumulables >= 4 millones de pesos correspondientes al ejercicio Personas físicas ingresos acumulables >= 4 millones de pesos correspondientes al ejercicio Personas morales ingresos acumulables < 4 millones de pesos correspondientes al ejercicio Personas físicas ingresos acumulables < 4 millones de pesos correspondientes al ejercicio Contribuyentes del sector primario Personas morales con fines no lucrativos Contribuyentes inscritos en 2014 y Para determinar el envío de la información contable en 2015 o 2016, las personas físicas deben considerar para la acumulación de los ingresos declarados o que se debieron declarar los correspondientes al ejercicio 2013 por actividad empresarial y profesional, así como por arrendamiento (excepto los contribuyentes con deducción ciega).

25 Contabilidad electrónica Envío de información La información se envía por Buzón tributario y requiere firma electrónica De forma mensual únicamente se enviará: Balanza de comprobación, al segundo mes posterior al que corresponde la información (Primeros 3 ó 5 días hábiles). Catálogo de cuentas por primera vez y cuando se modifique, en la misma fecha de envío de la balanza de comprobación. Los contribuyentes deberán poder generar información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares generada a partir de julio de 2015 para entregarla al SAT sólo cuando: Se ejerzan las facultades de comprobación. Se ejerzan facultades de comprobación en los casos de terceros relacionados (compulsas). Se solicite o tramite una devolución o compensación. Mediante complementarias se puede sustituir la información enviada para subsanar errores u omisiones,

26 Contabilidad electrónica Premisas de catálogo de cuentas El contribuyente no requiere modificar su catálogo de cuentas. Para su envío al SAT, las cuentas del catálogo del contribuyente deben asociarse a un valor del código publicado por el SAT, que resulte más apropiado de acuerdo con la naturaleza y preponderancia de la cuenta. El catálogo de cuentas deberá enviarse junto con la balanza de comprobación del mes en el que se adicionen o modifiquen cuentas de mayor o subcuentas del nivel que ya fueron reportadas.

27 Contabilidad electrónica Premisas de balanza de comprobación Los contribuyentes no deben asociar en la balanza de comprobación el código agrupador del SAT. El contribuyente deberá enviar la balanza de comprobación mensual independientemente de no tener movimientos en el mes (debe y haber). Las cuentas de orden que los contribuyentes u4licen para determinar el impuesto del ejercicio y que su cálculo deba realizarse en forma anual, podrán ser reportadas al cierre del ejercicio, en la balanza 12 o 13, según corresponda.

28 Contabilidad electrónica Premisas de pólizas Los contribuyentes deberán poder generar información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares (de cuenta y de folios de los comprobantes fiscales) para entregarla sólo cuando el SAT lo solicite En las pólizas deberán distinguir los folios fiscales que soporten la operación o bien, se podrá entregar un reporte auxiliar donde se relacionen dichos folios fiscales. Las pólizas y sus auxiliares de cuenta y subcuenta, serán aquellas que incluyan el nivel de detalle con el que los contribuyentes realicen sus registros contables.

29 Contabilidad electrónica Situación futura

30 Contabilidad electrónica Uso de la información La contabilidad electrónica es un insumo más para la autoridad fiscal, la cual no implica un auditoría permanente hacia el contribuyente. Envío mensual de contabilidad (Catálogo de cuentas y Balanza de comprobación) Contabilidad electrónica (Balanzas de comprobación) Ingresos por $2,000,000 Saldos en cuentas de impuestos por pagar Otras fuentes de información No hay emisión de CFDI Impuestos declarados no son consistentes La autoridad solicitará la aclaración al contribuyente

31 Contabilidad electrónica Beneficios Se detonarán actos de fiscalización sobre rubros específicos haciendo más ágil la revisión. El contribuyente entregará en forma electrónica (XML) la contabilidad en facultades de comprobación a través del buzón tributario, evitando enviar un gran volumen de documentación osica. Al enviar pólizas y auxiliares en archivo XML ya no habría necesidad de entregarlo osicamente, reduciendo costos de impresión y traslado entre otros. Se reducen los plazos para concluir las auditorías. Se automa4za la validación de saldos a favor confiables, disminuyendo la carga de trabajo manual y el plazo para la resolución de trámites.

32 Contabilidad electrónica Comportamiento del sector Tipo de Contribuyente Obligados a Contabilidad Electrónica 2015 Amparados Cumplidos % No Cumplidos % Personas Morales 5, , , Personas Físicas Total 5, , ,400 59

33 Canales de asistencia» Portal de internet» Atención Telefónica» Redes Sociales Mi Portal o Portal Público Orientación vía Chat INFOSAT ( ) desde Estados Unidos y Canadá. Twiner YouTube Facebook Apps» Atención en Módulos Módulos del SAT Sistema de citas 67 Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente