Guía de aprendizaje. Objetivo General: Anotar y contabilizar correctamente el Libro de Compra y Ventas.

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1 Liceo Polivalente Juan Antonio Ríos Quinta Normal Guía de aprendizaje Unidad Temática: Libro de Compras y Ventas Objetivo General: Anotar y contabilizar correctamente el Libro de Compra y Ventas. Contenidos: Declaración de impuesto al valor agregado (I.V.A.), multas y sanciones. Subsector: Normativa Comercial y Tributaria Docente: J. Andrés Torres G. Nombre alumno: Curso: 4º B y 4º C Fecha: 14/10/2011 Instrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar a fin de prepararte para rendir Examen Final.

2 Declaración Determinación IVA Débito Fiscal CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS DEL I.V.A.: El I.V.A. es un tributo que grava el valor agregado que el Industrial, Comerciante o Prestador de Servicios, incorpora a un bien o servicio en cada etapa del proceso Producción - Comercialización. CARACTERÍSTICAS DEL I. V. A.: En este impuesto podemos distinguir las siguientes características: Es un Impuesto indirecto: Por cuanto el obligado a pagar el impuesto ante el Fisco, en cada etapa del proceso de distribución, los traspasa al consumidor final. Es un impuesto de Retención: El monto del impuesto incluido el total facturado es retenido por el vendedor, el cual está obligado a enterarlo en Arcas Fiscales. Es un impuesto de Etapas Múltiples: Por cuanto se recauda por parcialidades a través de las diferentes etapas del proceso producción - distribución. Es un Impuesto Neutro en el Proceso Económico: Debido a que no constituye costo para el contribuyente obligado a enterarlo en Arcas Fiscales, ya que este rebaja del monto del impuesto pagado, mediante el mecanismo de establecer la diferencia existente entre el Débito Fiscal y el Crédito Fiscal. DETERMINACIÓN DEL I.V.A. DÉBITO FISCAL: Los antecedentes que debes considerar en la determinación del I.V.A. Débito Fiscal se encuentran registrados en el Libro de Ventas respectivo, el cual te explicamos y mostramos a continuación: Libro de Ventas y Servicios: Este es un libro de foliación simple, el cual puede ser adaptado habilitando las columnas necesarias para la información y control de los contribuyentes. ALGUNOS ESQUEMAS CLASICOS DE ESTE LIBRO Débito Fiscal: Es la suma de los impuestos recargados en las Ventas y Servicios. Para determinar el I.V.A. Débito Fiscal debes considerar los siguientes conceptos: 1. I.V.A. recargado en las Facturas de Ventas o Servicios. 2. I.V.A. incluido en las Boletas de Ventas y Servicios. MAS: 3. I.V.A. recargado en las Notas de Débito emitidas por: Intereses, reajustes y demás gastos de financiamiento de Operaciones a Plazo. Diferencias de precios y otros ajustes que incrementan el Impuesto Facturado. MENOS: 4. I.V.A. recargado en las Notas de Crédito emitidas por: Descuentos y bonificaciones otorgados a los compradores o beneficiarios de servicios, después de la facturación.

3 TOTAL DÉBITO FISCAL DEL MES Cantidades restituidas a los compradores o beneficiarios de servicios, en razón de bienes devueltos y servicios resciliados, siempre que la devolución o resciliación se haya producido dentro del plazo de tres meses, contados desde la fecha de entrega del bien o pago del servicio. Sumas devueltas a los compradores por depósitos constituidos para garantizar la devolución de envases. Ajustes que disminuyan el I.V.A. facturado, siempre que se hagan dentro de mismo período tributario. Para que puedas entender mejor cómo determinar el I.V.A. Débito Fiscal, te mostramos el siguiente resumen: DETERMINACIÓN DEL I.V.A. CRÉDITO FISCAL: Tal como viste en la determinación del I.V.A. Débito Fiscal, los antecedentes necesarios para proceder a la determinación del Crédito Fiscal es necesario recopilar los antecedentes que se encuentran registrados en el Libro de Compras Mensual. Libro de Compras: Este es un Libro de foliación simple que permite el registro en forma cronológica y día por día de todas las compras realizadas por el contribuyente en un período tributario determinado. Los datos que se deben registrar en este libro son los siguientes: Fecha, nombre del proveedor, R.U.T., Nº de Factura, valor neto, I.V.A., total. En la página siguiente te mostraremos dos esquemas clásicos de este Libro. Crédito Fiscal: Es la suma del Impuesto Recargado en las Facturas de compras de Bienes y Servicios destinado al giro del contribuyente.

4 Los conceptos que debes considerar para la determinación del Crédito Fiscal, los puedes observar en el siguiente esquema: MAS: 1. I.V.A., recargado y acreditado en las Facturas de Proveedores y Prestadores de Servicios. 2. I.V.A., recargado en las Notas de Débito recibidas. 3. IVA, recargado en las facturas electrónicas. 4. IVA, recargado en compras del activo fijo. MENOS: 5. I.V.A., recargado en Notas de Crédito recibidas. 6. TOTAL CREDITO FISCAL DEL MES Para que te quede más claro y puedas comprender el esquema anterior, te invitamos a revisar y aprender el siguiente resumen: Como anteriormente mencionamos el Crédito Fiscal, es un beneficio que entrega el Estado de Chile a los contribuyentes de Impuesto, por lo tanto para poder acceder al beneficio, las facturas, notas de débito y notas de Crédito deben cumplir con los requisitos que establece la legislación vigente tales como: El valor del impuesto debe estar separado del Valor Bruto. Las Facturas, Notas de Débito, Notas de Crédito, sean contabilizadas en el libro de compras respectivo. En el caso de las facturas, Notas de Débito y Notas de Crédito, recibidas con retraso. El impuesto contenido en estos documentos podrá ser utilizado para aumentar o disminuir el Crédito Fiscal, hasta dentro de dos períodos tributarios siguientes a aquel que figura en los documentos respectivos. Desarrollo Práctico del I.V.A. El señor Francisco Letelier Parra, presenta en su libro de compras y ventas del mes de mayo el siguiente movimiento: LIBRO DE COMPRAS: 04/05 Fact. 365 del Sr. Pedro Reyes Z.RUT K $ I.V.A. incluido. 07/05 Fact. 401 del Sr. Juan Solar RUT $ I.V.A. incluido. (compra de computador ) 19/05 Fact. 908 del Sr. Pedro Pérez RUT: $ I.V.A. incluido. 25/05 Fact. 612 del Sr. Juan Gabriel C. RUT: $ I.V.A. incluido. (factura electrónica) 30/05 Fact. 345 del Sr. Enrique Iglesias RUT: $ I.V.A. incluido.

5 LIBRO DE VENTAS: 05/05 Bol. Del Nº 56 al 150 $ /05 Bol. Del Nº 151 al 300 $ /05 Bol. Del Nº 301 al 346 $ /05 Bol. Del Nº 347 al 450 $ /05 Fact. Nº 908 a Pedro Fernandez M. RUT: K $ /05 Fact. Nº 909 a Marcelo Salas C. RUT: $ /05 Fact. Nº 910 a May-ling Chang V. RUT: $ Se pide: a) Registro de transacciones en libro de compras y ventas b) Determinar I.V.A. Débito Fiscal c) Determinar I.V.A. Crédito Fiscal Desarrollo:

6 Realice las siguientes transacciones en el Libro de Compra y Ventas y resumen del mes Compramos a la empresa Pérez y Cía. Ltda. R.U.T , maquinarias con factura Nº 0320 por un valor de $ Compramos a la empresa El Martillo RUT art. De aseo con factura Nº por $ Vendemos a Javiera Ltda. R.U.T mercaderías con factura Nº por $ Vendemos a la empresa Moya y Cía. R.U.T mercaderías con factura Nº por $ Vendemos a la empresa Lautaro R.U.T mercaderías con factura Nº por $ Compramos a la empresa González Ltda. R.U.T con factura Nº por $ Vendemos con boletas desde la Nº 97 a la 320 con un valor total de $ Vendemos a la empresa Carmona S. A. R.U.T mercaderias con factura Nº por $ y boletas desde la Nº con un valor total de $ Compramos a la empresa Las amigas R.U.T con factura Nº por $ y vendemos con boletas desde la Nº con un valor total de $ Compramos a la empresa La Pala R.U.T con factura Nº 364 por $ Y vendemos con boletas desde la Nº por un valor total de $ Vendemos a la empresa Sepúlveda R.U.T , mercaderías con factura Nº por $ y además con boletas desde la Nº por un valor total de $ Vendemos a la empresa Figueroa R.U.T mercaderías con factura Nº por $ Compramos a la empresa Acuña Ltda. R.U.T mercaderías con factura Nº por $ Vendemos con boletas desde la Nº por un valor total de $