Reliquidación por Impuesto Único

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Ramón Olivares Hidalgo
hace 6 años
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1 Reliquidación por Impuesto Único

2 3. Reliquidación por Impuesto Único Actual Obligatoria si existen rentas simultaneas recibidas de distintos empleadores, reliquidándose mes a mes con valores nominales. Modificación Considera opción de base anual, es decir, valores actualizados o reajustados aplicando tabla anual y con derecho a devolución del saldo a favor. Norma modificada: Artículos 47º Vigencia: a partir del 01 de Enero del año 2012

3 3. Reliquidación por Impuesto Único Detalles Antes Ajuste Con el Ajuste Se reliquidará el Impuesto Único, desde un método mensual a uno anual En la actualidad, si existen rentas simultaneas de más de 1 empleador éstas se reliquidan mes a mes con valores nominales. Se agrega la opción de realizarlo en forma anual con valores reajustados y con derecho a devolución del saldo a favor del contribuyente. Norma vigente a partir del año tributario 2013

4 3. Reliquidación por Impuesto Único Reliquidación de rentas superiores a un mes o atrasadas (obligatorias), artículo 46º de la LIR,(Sin cambios). En este punto el cálculo no se modifica por lo cual las rentas de varios meses deben reliquidarse como se ha venido haciendo. Reliquidación de dos empleadores (obligatoria). Artículo 47º LIR (reformado), base anual. Es de interés saber que ahora dos rentas de dos o más empleadores se pueden anualizar, es decir, llevar la suma actualizada a la tabla del Global Complementario en la suma total anual, y no por mes reliquidando mensualmente el ingreso (ver el ejemplo)

5 3. Reliquidación por Impuesto Único Ejemplo: UTM utilizada para el ejemplo Octubre 2012 UTM utilizada para el ejemplo Octubre 2012

6 3. Reliquidación por Impuesto Único Reliquidación antes de la Reforma

7 3. Reliquidación por Impuesto Único Reliquidación post Reforma :

8 3. Reliquidación por Impuesto Único Como puede apreciarse en el cuadro anterior, el total de los ingresos anuales $ , se lleva directamente a la tabla anual como suma anualizada (Tramo 4% con nueva tasa) y NO como se hacia anteriormente en forma mensual, lo que en general llevará a una menor tasa de impuesto a aplicar, por ejemplo en el caso desarrollado el contribuyente bajo una misma situación tendría como devolución $ , siendo que en el caso anterior el pago que debió hacer era de $

9 3. Reliquidación por Impuesto Único Otro Ejemplo: Antecedentes

10 3. Reliquidación por Impuesto Único Situación Actual

11 3. Reliquidación por Impuesto Único Situación con modificación

12 3. Reliquidación por Impuesto Único El Impuesto Único de Segunda Categoría, podrá ser reliquidado anualmente, independiente que se obtengan Sueldos o Pensiones de uno o más empleadores o pagadores, considerando las rentas afectas a impuestos de todo el año. Es decir, se sumarán los sueldos anuales y se aplicará la tabla mensual para el cálculo del impuesto multiplicada por 12 (igual a la tabla del cálculo del Impuesto Global Complementario)

13 3. Reliquidación por Impuesto Único Reliquidación Impuesto Único de Segunda Categoría Ejemplo nuevo beneficio

14 3. Reliquidación por Impuesto Único La reliquidación de la lámina anterior es aplicable para aquellas personas que sólo hayan recibido sueldos o pensiones durante el ejercicio. En este caso, el Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año, que exceda del impuesto anual que se determine, dará derecho a devolución. Si tales personas han recibido otras rentas (por ejemplo Honorarios), deberán efectuar una declaración anual del Impuesto Global Complementario (NO una reliquidación), y para el año tributario 2013 (declaración a presentar en abril del año 2013), el Impuesto Único de Segunda Categoría retenido durante el año, podrá ser imputado contra dicho impuesto, pero no dará derecho a devolución.

15 Fuente: SII

16 Reliquidación del impuesto antes reforma Era necesario sumar las rentas obtenidas de todos los empleadores para así aplicar la progresividad que corresponda, en otras palabras, debe reliquidar anualmente el impuesto de 2º categoría. Alternativas: Puede hacer PPM a cuenta del impuesto anual. Puede reliquidar mensualmente debiendo ingresar la diferencia en arcas fiscales mensualmente. Puede pedir a uno de los empleadores que retenga las diferencias evitándose así hacer las reliquidaciones mensuales o anuales.

17 Casos en que el trabajador debía hacer reliquidación ante reforma 1. Cuando tiene rentas de más de un empleador. 2. Cuando tiene derecho a créditos o cuando genera débitos (Art. 57º bis A y B). 3. Cuando haya invertido en acciones de pago de S.A.A. 4. Cuando tenga el beneficio tributario por la adquisición de viviendas DFL 2 por los dividendos pagados. 5. Cuando tenga otras tengas rentas no provenientes de su trabajo.

18 MES SUELDO COTIZACIONES RENTA IMPON. IMPUESTO FACTOR MONTOS ACTUALIZADOS PREVISIONALES AFECTA IMPTO RETENIDO ACTUALIZ. RENTA AFECTA IMPUESTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB OCTUB NOVIEM , DICIEMBRE , TOTAL

19 MES SUELDO COTIZACIONES RENTA IMPON. IMPUESTO FACTOR MONTOS ACTUALIZADOS PREVISIONALES AFECTA IMPTO RETENIDO ACTUALIZ. RENTA AFECTA IMPUESTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMB OCTUB NOVIEM , DICIEMBRE , TOTAL

20 MES RENTA IMPUESTO IMPUESTO DIFERENCIA IMPONIBLE DETERMINADO RETENIDO IMPUESTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

Sueldo promedio mensual Sueldo actualizado promedio mensual $ 2.489.

22 Sueldo promedio mensual Sueldo actualizado promedio mensual $ actualizado 1,4% contribuyentes $ ,4% contribuyentes Cantidad a pagar Cantidad con sistema a pagar anterior con sistema $ anterior $

23 3. Reliquidación por Impuesto Único La reliquidación del Impuesto Único a los Trabajadores, es considerado por algunos analistas, el gobierno y sus asesores como un ALIVIO PARA LA CLASE MEDIA (81,2 % esta exento) Fuente: Deloitte Complementado por LAGA????????????

24 Cuadro resumen contribuyente afecto solo a Impuesto Único de Segunda Categoría

25 Cuadro resumen contribuyente afecto solo a Impuesto Global Complementario, SIN rentas del artículo 42º Nº 1 LIR A Ñ O T R

26 Cuadro resumen contribuyente afecto al Impuesto Global Complementario, CON rentas del artículo 42º Nº 1 LIR A Ñ O T R

27 A Ñ O AÑO TRIBUTARIO 2014 Y SIGUIENTES T R

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