Dr. Jorge J Gil. Las NIIF y el impuesto a la renta

Transcripción

1 Las NIIF y el impuesto a la renta

2 El impuesto a la renta Las NIIF

3 Algunos conceptos para discutir El Impuesto a la renta debe gravar Las ganancias reales empresarias El Estado puede modificar la ganancia real Gastos no deducibles definitivos Ingresos no gravados definitivos

4 Qué Gastos no deducibles y qué ingresos no gravados? Aquellos que el Estado: Quiera desalentar (GND) Quiera promocionar (ING)

5 Qué diferencias pueden existir entre la ganancia real empresaria y la ganancia fiscal?

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7 Puede ocurrir que se tomen medidas que provocan que el I RENTA grave ganancias inexistentes Ejemplos 1) IR calculado sobre Activos (y no sobre el Resultado) que no se pueden usar en el futuro 2) Pérdidas tributarias que no pueden usarse totalmente 3) Establecer procedimientos que generen ganancias inexistentes

8 Ejemplo compra inventarios por (se piensa vender a 1.100) temporalmente baja el valor posible de venta a 950. La contabilidad reconoce 50 de pérdida por deterioro. El resultado fiscal no lo toma partida conciliatoria se vende a GANANCIA REAL = = 100 GANANCIA FISCAL = = 150 Genera el pago de IR por Ganancias inexistentes.

9 1200 NIIF y Normas Tributarias costo fiscal NIIF Gananc Niif Gananc Fisc

10 Temas a considerar para facilitar la adopción de las NIIF y mantener la equidad tributaria

11 Las NIIF no pueden generar mayor/menor pago de impuesto La realidad económica es una sola. La mejor forma de medir la ganancia es mediante comparación patrimonial (efectivo contra efectivo) y esto no se puede modificar. Las normas contables buscan mejorar la interpretación de esa realidad pero no modificándola Puede haber un cambio en el momento del pago del impuesto por un reconocimiento más rápido de los resultados por parte de las NIIF (pero el IR total es =)

12 La autoridad tributaria debe facilitar la adopción de las NIIF Crecen las empresas Mayor recaudación Crece el país Mejoras sociales

13 Resultados que se reconocerán en distinto momento con las NIIF - ejemplo Operación formal Operación real Tratamiento contable Venta de celulares con abono durante 1 año Factura venta celular por 500 Factura venta abono mensual 100 Venta celular a valor de mercado 1100 Abono mensual 50 NIC 18 Al momento de la venta, ingreso por aunque la factura es 500 En cada mes ingreso por 50 aunque la factura es 100 CONCLUSION: se paga por el mismo ingreso x 12 = 1700 PERO EN OTRO MOMENTO EN EL TIEMPO

14 Efecto que producirán las NIIF Mayor cantidad de partidas de conciliación tributaria Aparición de nuevos rubros (AID PID ORI ) Interacción entre el ORI y los resultados del ejercicio

15 Formas de facilitar la relación entre NIIF e Impuesto a la renta Control de las partidas conciliatorias Planillas extracontables que lleven el control de las diferencias (Depreciaciones, valor razonable, etc) Contabilidad con fines fiscales Debe ser una opción del ente sino provoca costos excesivos

16 Identificación de la mayor parte de las partidas conciliatorias Realizar un inventario de las principales partidas conciliatorias separándolas en: Ajustes definitivos Ajustes temporarios No crear diferencias por cuestiones interpretativas

17 Reglamentar lo que sea necesario Aclarando aspectos que puedan resultar confusos Modificando aspectos que van contra el criterio general expuesto Haciendo prevalecer la teoría del Balance

18 Capacitación Otros organismos de supervisión Universidades Docentes egresados Autoridad Tributaria Empresas Asesores Inspectores Formadores de Normas Respuesta a consultas Preparadores Analistas Gerentes

19 Algunas partidas conciliatorias Inventarios: deterioro Valor razonable PP&E: ORA Depreciación Costos financieros Deterioro Valor razonable Cuentas a cobrar: deterioro valor razonable costo amortizado Cuentas por pagar: valor razonable costo amortizado Provisiones: reconocimiento VAFF Activos intangibles. Depreciación Valor razonable

20 Algunas partidas conciliatorias Provisión por jubilación patronal Reestructuraciones Arrendamiento financiero Contratos de arrendamientos insertados Pago de dividendos en especie Valor razonable: Propiedad de inversión, activos biológicos, etc

21 Algunas partidas conciliatorias Fidelización de clientes Ingresos por componentes Derivados con y sin fines de cobertura Combinación de negocios y plusvalía Inversiones permanentes Reestructuración de deudas Gastos de organización y otros

22 Conclusión La adopción de las NIIF es un PROYECTO PAÍS Capacitación y difusión son pilares No debemos poner trabas innecesarias Corresponde enfrentar los desafíos ordenadamente La situación fiscal debe ser neutra

23 Muchas gracias