REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR.RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

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Cristina Godoy Camacho
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1 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR.RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS 2009, 2010 Y 2011 DE LA EMPRESA APPETENTE, C.A. Trabajo Especial de Grado para optar al Título de Licenciado en Contaduría Pública ELABORADO POR: T.S.U. PRIETO ELIZANDRA Br. RIVAS EDWIN Br. SANCHEZ ELI SAUL ASESORADO POR: Dra. ZORAYA DIAZ Dra. LIGIA PIRELA MARACAIBO, NOVIEMBRE DE 2012

2 ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERÍODOS 2009, 2010 Y 2011 DE LA EMPRESA APPETENTE, C.A.

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6 DEDICATORIA Primeramente a Dios por permitirme llegar hasta acá. A mi madre, quien me inculcó las ganas de superarme y de seguir siempre adelante, y a mis amigos, los cuales fueron de ayuda fundamental para el logro de esta meta. Mil gracias. Elizandra Prieto Antes que nada a Dios, por darme las fuerzas para llegar a este punto. A mis padres, por ser un ejemplo a seguir y brindarme todo el apoyo que he necesitado, y a todos aquellos que de alguna u otra forma han tenido parte en este logro. Gracias a todos. Edwin Rivas Primordialmente a Dios, el más grande de mis compañeros y el mayor de mis apoyos, por acompañarme en cada paso a lo largo de éste camino. A mis padres, por las palabras de aliento y estar ahí en todo momento. A mis hermanos, familia, y todos aquellos que de alguna u otra forma son parte de mi vida. Para ustedes, Gracias. Eli Sánchez vi

7 AGRADECIMIENTOS A la Dra. Ligia pírela, nuestra tutora metodológica, quien de manera atenta y excepcional nos guio durante el desarrollo de la investigación. MUCHAS GRACIAS A la Dra. Zoraya Díaz, quien como tutora académica nos brindó su apoyo y conocimientos de manera incondicional, ayudándonos en cada paso a lo largo de la investigación. GRACIAS POR TODO Al personal docente de la universidad URBE, quien por medio de su instrucción académica nos ayudo a llegar a este punto y formarnos académicamente como futuros profesionales. MUCHAS GRACIAS Al personal de la Biblioteca de URBE, por su arduo trabajo y colaboración en la facilitación del material de apoyo documental. MIL GRACIAS Elizandra Prieto Edwin Rivas Eli Sánchez vii

8 Prieto Elizandra, Rivas Edwin, Eli Sánchez. ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS 2009, 2010 Y 2011 DE LA EMPRESA APPETENTE, C.A. Universidad Privada Rafael Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo RESUMEN La presente investigación tuvo como objetivo general analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa APPETENTE, C.A. Para el desarrollo de la misma, se utilizaron los enfoques teóricos de Guajardo (2004), Amat (2003), Ortiz (2003), entre otros. La metodología implementada fue de tipo descriptiva y documental, bajo un diseño no experimental, longitudinal y de evolución de grupos, con una población conformada por los estados financieros básicos de la empresa para los periodos 2009, 2010 y 2011, totalizando doce (12) documentos. Se utilizó la técnica de observación documental elaborando una guía de observación de datos validada por tres (3) expertos en el área. El tratamiento estadístico estuvo basado en la aplicación de formulas matemáticas. Los resultados evidenciaron que la empresa tuvo un incremento significativo en las cuentas por cobrar, esto pudo ser producto de un aumento en las ventas a créditos; también se observa que los inventarios han permanecido constante a través del tiempo, lo que presupone una situación de estancamiento; la utilidad de los periodos mencionados se han mantenido de manera sostenible, no mostrando la empresa mayores cambios en los resultados. Se le recomienda a la alta gerencia crear una política de cuentas por cobrar donde se especifique el límite máximo permitido a sus clientes para pagar sus deudas; mantener un stock de inventarios; elaborar una lista de los clientes separando los que pagan a sus fechas y los que se exceden de las mismas; así como trabajar a mayor capacidad productiva con los activos fijos que se poseen. Palabra Clave: Análisis, Estados, Financieros. viii

9 Prieto Elizandra, Rivas Edwin, Sanchez Eli. ANALISIS OF THE FINANCIAL STATEMENTS FOR THE PERIODS 2009, 2010 AND 2011 FOR THE COMPANY APPETENTE, C.A. Universidad Privada Rafael Belloso Chacin, Administrative sciences faculty. Accountancy School. Maracaibo ABSTRACT This research aimed to analyse the financial statements for the periods 2009, 2010 and 2011 of the company APPETENTE, C.A. To develop it, the theorical approaches of Guajardo (2004), Amat (2003), Ortiz (2003), among others were used. The methodology used was descriptive and documentary, with a non-experimental, longitudinal and evolution of groups design, and a population consisting of the basic financial statements of the company for the periods 2009, 2010 and 2011, which totals (12) documents. The observational technique used was the documentary one, developing an observation guide validated by three (3) experts in the area. The statistical treatment was based on the application of mathematical formulas. The results showed that the company had a significant increase in accounts receivable, this might be the result of an increase in credit sales, also noted that inventories have remained constant over time, which presupposes a stalemate, the profit of the said periods were maintained in a sustainable manner, showing no major changes in the company's results. It is recommended to senior management create a policy of receivables which will specify the maximum allowed its customers to pay their debts, maintain stock inventory, develop a list of customers who pay by their dates and other who exceed the same, as well as greater capacity to work with fixed assets owned. Keywords: Analysis, Financial, Statements. ix

10 ÍNDICE GENERAL Pág. VEREDICTOS... iii DEDICATORIA... vi AGRADECIMIENTO... vii RESUMEN... viii ABSTRACT... ix ÍNDICE GENERAL... x ÍNDICE DE CUADROS... xiii ÍNDICE DE TABLAS... xiv INTRODUCCIÓN... 1 CAPITULO I. EL PROBLEMA PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA FORMULACIÓN DEL PROBLEMA OBJETIVOS DEL TRABAJO OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS JUSTIFICACIÓN DELIMITACIÓN CAPITULO II. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN BASES TEÓRICAS ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTO DE ESTADOS FINANCIEROS NATURALEZA DE ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVOS DE ESTADOS FINANCIEROS LIMITACIONES DE ESTADOS FINANCIEROS x

11 2.6. IMPORTANCIA DE ESTADOS FINANCIEROS CLASIFICACIÓN DE ESTADOS FINANCIERO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVO PASIVO CAPITAL ESTADO DE RESULTADO INGRESOS COSTOS GASTOS DE VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE MOVIMIENTO DE CUENTAS PATRIMONIALES ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTO DE ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVOS DE ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS MÉTODOS Y TÉCNICAS VERTICAL HORIZONTAL INDICADORES FINANCIEROS INDICADOR DE LIQUIDEZ INDICADOR DE ACTIVIDAD INDICADORES DE RENTABILIDAD INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO SISTEMA DE VARIABLE DEFINICIÓN NOMINAL xi

12 3.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL CAPITULO III. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN TIPO DE INVESTIGACIÓN DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN POBLACIÓN TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN INSTRUMENTO VALIDEZ TÉCNICA DE ANÁLISIS DE DATOS CAPITULO IV. RESULTADO DE LA INVESTIGACIÓN ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS CONCLUSIONES RECOMENDACIONES REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ANEXOS A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN B. INSTRUMENTO DE OBSERVACIÓN C. MATRIZ DE RESULTADOS xii

13 ÍNDICE DE CUADROS CUADRO... Pág. 1. Sistematización de la Variable Características de la Población xiii

14 ÍNDICE DE TABLAS TABLA... Pág. 1. Análisis vertical balance general Análisis vertical estado de resultados Análisis vertical del estado flujo de efectivo Método vertical movimiento de patrimonio Análisis horizontal del balance general Análisis horizontal del estado de resultado Análisis horizontal del flujo del efectivo Indicador de liquidez: razón corriente Prueba de acido Capital neto de trabajo Rotación de cartera Rotación de inventario Rotación del activo total Margen bruto de utilidad Margen operacional de utilidades Margen de utilidad neta Rendimiento sobre el patrimonio Rendimiento del activo total Nivel de endeudamiento Concentración de pasivos a corto plazo xiv

15 INTRODUCCIÓN Los estados financieros pueden definirse como informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las empresas y en general, de cualquier organización económica. Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. A raíz de los diferentes cambios que enfrenta la economía de los países, y cuanto afectan sus niveles de producción, la venta de sus productos y los índices inflacionarios, las empresas han buscado mantener su información financiera actualizada, con el objetivo de estar preparados para cualquier cambio externo que pueda afectar la estabilidad de sus operaciones. En este sentido, la presente investigación tiene como objeto analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa APPETENTE, C.A, la cual tiene como labor, producir, administrar y distribuir productos del sector de servicio de catering. Asimismo, la investigación se encuentra estructurada por una serie de capítulos. El capítulo I, llamado el problema comprende el planteamiento del problema, la formulación del problema, objetivo general, objetivos específicos, justificación y la delimitación. El capítulo II, está compuesto por los antecedentes de la investigación y las bases teóricas, seguido del sistema de variables, el cual se define de manera nominal, conceptual y operacional, así como también el cuadro de sistematización de la variable.

16 2 El capítulo III, está conformado por la metodología de la investigación, la cual contiene el tipo y diseño de la misma, la población, técnicas de observación, instrumento de recolección de datos, validez y técnicas de análisis de datos. El capítulo IV, relacionado al resultado de la investigación, se encuentra estructurado por el análisis y discusión de los resultados obtenidos en el instrumento aplicado a los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa APPETENTE, C.A. finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones.

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