CONTENIDO. Procedimiento para aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales del Impuesto sobre la Renta en cero

Transcripción

1 BOLETÍN FISCAL JULIO 2017 CONTENIDO Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017; por lo que, a continuación citamos algunas reglas que consideramos de interés: 1. Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Sube SAT a su portal la aplicación gratuita para emitir la nueva factura (versión 3.3). 3. Conoce la herramienta para ubicar la clave de productos y servicios que se debe señalar en la nueva factura (versión 3.3). 4. Nuevo criterio no vinculativo: 33/ISR/NV Deducción de bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero. 5. Nuevo criterio normativo: 32/IVA/N Intereses en financiamientos de actos gravados a la tasa del 0% o exentos. 6. Aviso importante. Período vacacional del Servicio de Administración Tributaria (SAT). 7. Decreto por el que se aprueba el Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República Argentina para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal. 1. SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017 El pasado 18 de julio de 2017, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación, la Segunda Procedimiento para aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales del Impuesto sobre la Renta en cero El SAT emitirá una opinión negativa de cumplimiento cuando detecte que personas físicas y morales que tributan en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas, pesqueras y de los coordinados hayan presentado en el ejercicio de que se trate más de dos declaraciones consecutivas manifestando cero en el total de ingresos o ingresos percibidos y hayan emitido CFDI de ingresos vigente. Buzón tributario y sus mecanismos de comunicación para el envío del aviso electrónico El contribuyente podrá habilitar el buzón tributario y el registro de los medios de contacto mediante el número de teléfono móvil para envío de mensajes cortos de texto, en adición al correo electrónico que ya existía. Suspensión de obligaciones Se precisa que la suspensión de obligaciones no deja sin efectos los requerimientos realizados ni libera del pago de las multas notificadas y no notificadas que correspondan, por la falta de presentación de declaraciones a que se encontraban obligados los contribuyentes.

2 2 Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México Los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente con base en comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, podrán utilizar dichos comprobantes cumpliendo con ciertos requisitos; o bien, se adjunte al comprobante emitido por el residente en el extranjero, el CFDI que emita el contribuyente por las retenciones de las contribuciones que efectuó a dicho residente en el extranjero. Requisitos en la expedición de CFDI Los contribuyentes podrán incorporar en los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) que expidan, los siguientes requisitos: a) Lugar de expedición se indicará el código postal del domicilio fiscal del contribuyente o establecimiento conforme al catálogo de códigos postales que señala el Anexo 20. b) Método de pago ahora se empleará forma de pago. c) Se indicará la clave 99 Por definir en lugar de la expresión N/A, cuando al momento de la emisión del CFDI no se ha recibido el pago de la contraprestación. Una vez que se reciba el pago o pagos deberá emitirse un CFDI con el complemento para recepción de pagos. Esta facilidad no será aplicable en los casos siguientes: i. Cuando el pago sea por el servicio de retiro de efectivo en cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles. ii. Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento de la emisión del CFDI, o antes de su expedición. Cabe mencionar que el pasado 30 de junio de 2017, a través de su página de Internet, el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer las primeras preguntas frecuentes del tema del complemento para recepción de pagos, las cuales, por su importancia, recomendamos sean consultadas directamente en la página del SAT, ya que por su extensión no las transcribimos en el presente documento. Adicionalmente, el pasado 6 de julio de 2017, el SAT emitió un comunicado denominado Requisitos de la factura electrónica, que menciona lo siguiente: Al expedir una factura, el único dato que se debe solicitar a los receptores de un comprobante es el R.F.C.. El nombre o razón social y domicilio del receptor no son requisitos para la expedición de facturas, por lo que no se debe condicionar la expedición a la entrega de estos datos. La falta de expedición de facturas es una omisión que puede dar origen a la imposición de sanciones. Expedición de CFDI por pagos realizados Se establece que para efectos de la emisión del CFDI con Complemento para recepción de pagos, podrá emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un período de un mes, siempre que éstos correspondan a un mismo receptor del comprobante.

3 3 Se precisa que el CFDI con Complemento para recepción de pagos deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos. El CFDI emitido por el total de la operación no podrá ser objeto de cancelación, salvo que exista error en la clave del RFC del receptor del comprobante. Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a más tardar dentro de los tres días siguientes contados a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI, transcurrido dicho plazo, sin haber obtenido respuesta, el contribuyente podrá cancelar el CFDI sin problema alguno. Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor El contribuyente podrá cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición. Opción para disminuir los anticipos acumulados en la determinación del pago provisional correspondiente a la emisión del CFDI por el importe total de la contraprestación Las personas morales que obtengan ingresos por concepto de anticipos deberán emitir CFDI y acumular como ingreso el monto del anticipo en el período del pago provisional respectivo. En el momento en el que se concrete la operación, emitirán el CFDI por el total del precio o contraprestación pactada, en cuyo caso, podrán optar por acumular como ingreso en el pago provisional del mes que se trate, únicamente la cantidad que resulte de disminuir del precio total de la operación los ingresos por anticipos ya acumulados. Esta opción sólo puede aplicarse dentro del ejercicio en el que se realicen los anticipos y el monto de éstos no se hubiera deducido con anterioridad. Asimismo, deberán realizar la deducción del costo de lo vendido respectivo. Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral Se precisa que, tratándose de subcontratación laboral, las obligaciones del contratante y del contratista correspondiente a los meses de enero a noviembre de 2017 y subsecuentes, podrán cumplirse a partir del mes de diciembre de 2017, utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del SAT. 2. SUBE SAT A SU PORTAL LA APLICACIÓN GRATUITA PARA EMITIR LA NUEVA FACTURA (VERSIÓN 3.3) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria, informa que el pasado sábado 1 de julio entró en vigor la Nueva Factura (versión 3.3). No obstante, los contribuyentes pueden continuar utilizando la versión anterior hasta el 30 de noviembre del Para facilitar el proceso de facturación, ya está disponible en el portal de internet del SAT la herramienta gratuita que permite emitir la factura con las nuevas especificaciones. Además, también se dieron a conocer los datos de 20 Proveedores Autorizados de Certificación que al momento ya están listos para ofrecer este servicio. Es importante recordar que la emisión de facturas con el Complemento de Recepción de Pagos es opcional a partir del 1 de julio (solo con la versión 3.3. de factura) y obligatorio a partir del 1 de diciembre del 2017.

4 4 3. CONOCE LA HERRAMIENTA PARA UBICAR LA CLAVE DE PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE SE DEBE SEÑALAR EN LA NUEVA FACTURA (VERSIÓN 3.3) El pasado 18 de julio de 2017, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria informó que, para facilitar la emisión de la nueva factura, está disponible en el portal del SAT, una herramienta interactiva para consultar las claves de productos, servicios y unidades de medida que se deben asentar en las facturas. Con esta herramienta la búsqueda de claves se puede realizar mediante una consulta por palabras o listas de selección, para lo cual el catálogo muestra en forma de árbol las claves de productos o servicios que correspondan, identificándolas por división, grupo, clase y producto o servicio. Adicionalmente, se puede consultar en el portal del SAT el video tutorial que presenta una guía paso a paso para generar la factura fácil y rápida. 4. NUEVO CRITERIO NO VINCULATIVO: 33/ISR/NV DEDUCCIÓN DE BIENES DE ACTIVO FIJO OBJETO DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO" El pasado 21 de julio de 2017, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer a través del Diario Oficial de la Federación, el Anexo 3 Criterios no vinculativos de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, el cual contiene un nuevo criterio no vinculativo: 33/ISR/NV Deducción de bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero" Se considera que realiza una práctica fiscal indebida: i. El arrendador financiero que efectúe en el ejercicio una deducción bajo un procedimiento distinto del señalado en el artículo 40 de la Ley de ISR (costo de ventas), el cual señala que deberán deducir el costo de lo vendido en la proporción que represente el ingreso percibido en dicho ejercicio, respecto del total de los pagos pactados en el plazo inicial forzoso, en lugar de deducir el monto total del costo de lo vendido al momento en el que se enajenen las mercancías; cuando respecto de los contratos relativos, hubiera ejercido la opción contenida en el artículo 17, fracción III de la Ley de ISR, consistente en acumular como ingreso del ejercicio sólo la parte del precio que es exigible en el mismo. ii. Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementación de la práctica anterior. 5. NUEVO CRITERIO NORMATIVO: 32/IVA/N INTERESES EN FINANCIAMIENTOS DE ACTOS GRAVADOS A LA TASA DEL 0% O EXENTOS" El pasado 21 de julio de 2017, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público dio a conocer a través del Diario Oficial de la Federación, el Anexo 7 Criterios normativos de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, un nuevo criterio normativo: 32/IVA/N Intereses en financiamientos de actos gravados a la tasa del 0% o exentos" No se estará obligado al pago del IVA por los intereses derivados de operaciones de financiamiento, aun cuando quien proporcione el financiamiento no sea la misma persona que enajene el bien, siempre que en el contrato correspondiente se condicione el préstamo a la adquisición de un determinado inmueble destinado a casa habitación. Por ello, de la interpretación a contrario sensu, si quien otorga el crédito o financiamiento no es el enajenante, el prestador de un servicio o el que otorga el uso o goce temporal de bienes, dicho financiamiento no estará exento, aunque pudiera estarlo conforme a otra disposición de la propia ley de IVA.

5 5 6. AVISO IMPORTANTE. PERÍODO VACACIONAL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Del 17 al 28 de julio de 2017, se consideran días inhábiles de acuerdo con el período de vacaciones generales; por lo que, los servicios de aclaraciones, orientación fiscal, servicio o solicitudes, sugerencias y reconocimientos, incluyendo el servicio de devoluciones y compensaciones, se encontrarán disponibles a partir del próximo lunes 31 de julio de DECRETO POR EL QUE SE APRUEBA EL ACUERDO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LA REPÚBLICA ARGENTINA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN El pasado 20 de junio de 2017 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se aprueba el acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República Argentina para evitar la doble Imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y su Protocolo, hechos en la Ciudad de México, el cuatro de noviembre de dos mil quince. NOTA EDITORIAL: Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar a alguno de nuestros Socios al teléfono ; o bien, a través de info@prv-mex.com. El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet en la sección de boletines.