ANEXO I RESOLUCION Nº 310/03. Profesor Adjunto Regular a cargo Contador Público Toundaian, Mónica Cristina

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1 Carrera: Contador Público Nacional Departamento: Contable e Impositivo Asignatura: Impuestos Código: 25 Régimen: Teórico - Práctico. Crédito horario: 180 horas Año: 4to. Año Asignatura Anual ANEXO I RESOLUCION Nº 310/03 Profesor Adjunto Regular a cargo Contador Público Toundaian, Mónica Cristina OBJETIVOS: Que los estudiantes comprendan el fundamento teórico, conozcan y apliquen el esquema de determinación de los tributos nacionales, provinciales y municipales, vigentes. Que integren sus conocimientos y habilidades para estar en condiciones de asesorar a quien lo requiera: personas, entes, y legisladores que intervengan en el dictado de normas tributarias, sobre la incidencia que esos tributos tienen sobre las empresas, las personas y sus actividades; y sobre la falta de cumplimiento de los mismos. Que adquiera conocimientos de la legislación en materia de procedimiento fiscal y penal tributario. CONTENIDOS MINIMOS: Introducción al Derecho Tributario. Impuesto a las ganancias, a la transferencia de inmuebles, y otros impuestos relacionados con la imposición a las ganancias. Análisis legal y técnico. Determinación e incidencia económica. Impuesto a los consumos, al patrimonio y otras formas de imposición. Análisis legal y técnico. Determinación e incidencia económica. Otros impuestos nacionales, impuestos provinciales sobre los ingresos y otros. Impuestos y Tasas Municipales. Normas de facturación y registración. Procedimiento tributario en el orden nacional, provincial y municipal. Disposiciones Generales. Autoridades de aplicación. Principios de interpretación. Infracciones, sanciones y recursos. Procedimiento Fiscal y Penal Tributario. Resolución Nº 310/03.- 1

2 PROGRAMA ANALITICO UNIDAD I: ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN. 1. El Derecho Tributario: concepto, ubicación dentro del Derecho, fuentes. 2. La interpretación de la Ley Tributaria: normas generales y excepciones. 3. La administración de los tributos: principios, funciones, objetivos. 4. La estructura tributaria en la República Argentina: análisis crítico. 5. Regímenes de promoción. UNIDAD II: EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. 1. Antecedentes en nuestro país. 2. Objeto del impuesto: Concepto de renta mundial. Fuente Argentina. Ganancias alcanzadas por el impuesto. 3. Sujeto pasivo: Las personas físicas, la sociedad conyugal, los menores y las sucesiones indivisas, sujetos del art. 69, empresas extranjeras. 4. Año fiscal e imputación de las ganancias y de los gastos. 5. Exenciones. Salidas no documentadas. 6. Determinación de ganancias de las cuatro categorías: normas sobre valuaciones y sobre amortizaciones. Las deducciones en general. Las deducciones especiales en cada categoría. Las deducciones no admitidas. Balance fiscal integral. Determinación de la ganancia gravada: deducciones en el balance fiscal integral y compensación de quebrantos. Justificaciones patrimoniales. 7. Alícuotas aplicables. 8. Disposiciones sobre reorganización de empresas. 9. Imposición a las sociedades, a los accionistas y a otros socios. 10. Beneficiarios del exterior. 11. Regímenes de retenciones, anticipos, pagos a cuenta. 12. Obligaciones, formas y plazos de cumplimento. 13. Otras normas. UNIDAD III: LOS DEMAS IMPUESTOS DEL SISTEMA DE IMPOSICIÓN A LAS GANANCIAS O VINCULADOS AL MISMO. 1. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles: hecho imponible, sujeto, base y tasa. 2. Impuesto a los Premios de Sorteos y Concursos Deportivos: hecho imponible, sujeto, base y la tasa. 3. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. 4. Otros impuestos. Resolución Nº 310/03.- 2

3 UNIDAD IV: LA IMPOSICION A LOS PATRIMONIOS. 1. Antecedentes en la República Argentina. Los impuestos al Patrimonio Neto, sobre los Capitales, sobre los Activos, comparación con los impuestos vigentes. 2. Aspectos generales e integración actual del sistema. UNIDAD V: IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. 1. Objeto del impuesto, sujeto. 2. Tasas. Exenciones. Pagos a cuenta. 3. Normas de valuación. 4. Responsables sustitutos. 5. Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento. 6. Otras normas. UNIDAD VI: IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA. 1. Objeto del impuesto, sujetos, exenciones. 2. Tasa. Cómputo de pagos a cuenta. Exenciones. 3. Normas de valuación. 4. Consecuencias que puede generar en otros impuestos. 5. Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento. 6. Otras normas. UNIDAD VII: CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE COOPERATIVAS. 1. Objeto, sujeto. 2. Exenciones. 3. Tasa. 4. Normas de valuación. 5. Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento. 6. Otras Normas. UNIDAD VIII: LA IMPOSICION A LOS CONSUMOS. 1. Aspectos generales de la imposición a los consumos. 2. Antecedentes en nuestro país, evolución hasta la unificación de los impuestos internos. La imposición a las ventas. 3. Integración actual del sistema. Resolución Nº 310/03.- 3

4 UNIDAD IX: EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 1. Objeto del impuesto. 2. Sujetos, opciones. 3. Nacimiento del hecho imponible. 4. Base imponible. El débito y el crédito fiscal. 5. Exenciones. 6. Exportaciones. 7. Casos especiales: consignatarios, habitualistas en la compra de bienes usados a consumidores finales, otros. 8. Tasas. 9. Saldos a favor. 10. Regímenes de retención y de percepción. 11. Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento. 12. Régimen de facturación y registración. 13. Otras normas. UNIDAD X: REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. 1. Descripción del Régimen. Su vinculación con otros impuestos y recursos de la seguridad social. 2. Sujeto. 3. Categorización, opciones, determinación de la cuota. 4. Régimen de facturación y registración. 5. Régimen sancionatorio. 6. Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento. 7. Otras normas. UNIDAD XI: IMPUESTOS INTERNOS. 1. Del título I de la Ley: consumos específicos gravados. 2. Del titulo II de la Ley: consumos específicos gravados. 3. Hecho imponible, sujeto, base y tasas. 4. Otras normas. UNIDAD XII: OTROS IMPUESTOS. 1. Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias. 2. Impuestos a los Combustibles. 3. Impuestos sobre la Energía. Resolución Nº 310/03.- 4

5 4. Impuesto a la Cinematografía y Video. 5. Impuesto a la Radiodifusión. 6. Otros impuestos nacionales. 7. Antecedentes: servicios financieros, sobre las ventas, compras, cambio y permuta de divisas, transferencia de acciones, intereses y ajustes de depósitos a plazo fijo, intereses y costo financiero del endeudamiento empresario, otros impuestos derogados. UNIDAD XIII: LOS TRIBUTOS PROVINCIALES. 1. Fuentes de la tributación. Integración del sistema. 2. Referencias a los sistemas fiscales vigentes en las distintas jurisdicciones (Provincias y Ciudad Autónoma de Buenos Aires). UNIDAD XIV: EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS. 1. Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de La Pampa: antecedentes y características. 2. Objeto, sujeto, base imponible, tasas. Disposiciones complementarias. 3. Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento. 4. Regímenes de retenciones. 5. Convenio Multilateral. 6. Obligaciones especiales para contribuyentes y profesionales. UNIDAD XV: EL IMPUESTO INMOBILIARIO. 1. Antecedentes y características del impuesto en la Provincia de La Pampa. 2. Valuaciones: nociones sobre el régimen catastral y normas vigentes en materia de valuaciones fiscales de inmuebles en la provincia. 3. Objeto, sujeto, base imponible, exenciones, tasas. Inmobiliario básico y adicional. 4. Obligaciones, formas de cumplimiento. UNIDAD XVI: EL IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS. 1. Antecedentes y características del impuesto en la Provincia de La Pampa. 2. Objeto, sujeto, base, exenciones, tasas y otras normas del impuesto en La Pampa. UNIDAD XVII: EL IMPUESTO DE SELLOS. 1. Aspectos generales del impuesto en la Provincia de La Pampa. 1. Objeto, sujeto, base imponible y tasas en el régimen vigente en la Provincia de La Pampa. Resolución Nº 310/03.- 5

6 2. Obligaciones, formas de cumplimiento. UNIDAD XVIII: OTROS GRAVAMENES PROVINCIALES Y MUNICIPALES. 1. Impuesto a la Lotería: hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible y tasa. 2. Impuesto a las Rifas: hecho imponible, sujeto, base imponible y tasa. 3. Impuesto para la Recuperación, Mantenimiento y Conservación de la Red Vial. 4. Las tasas retributivas de servicios administrativos y judiciales. Sujetos. Tasas. 5. El impuesto de la Ley El derogado gravamen a la Transmisión Gratuita de Bienes, el anterior Impuesto a las Herencias: breves referencias. 7. Los gravámenes municipales. UNIDAD XIX: PRINCIPIOS GENERALES Y PROCEDIMIENTOS EN EL ORDEN NACIONAL. 1. Autoridades de la Administración Federal de Impuestos y sus facultades. Principios de interpretación y aplicación de las leyes. 2. Sujeto pasivo: obligados y responsables, deberes. 3. La determinación impositiva. La determinación de oficio: casos, procedimiento, efectos. 4. El pago: vencimientos, anticipos, retenciones, percepciones. Compensación, acreditación, devolución, transferencia. Formas y lugares de pago. Prórrogas. Intereses y actualización de deudas y de créditos fiscales. 5. Verificación y fiscalización: Facultades. Deberes y obligaciones del fisco y de los contribuyentes. Secreto fiscal. 6. Intereses. 7. El penal tributario: infracciones y sanciones. 8. La prescripción: normas generales, suspensión e interrupción. 9. El procedimiento penal-fiscal y contencioso administrativo. El sumario. Los recursos. El procedimiento en el ámbito administrativo y en judicial. 10. Jueces administrativos. El tribunal fiscal: características, independencia, competencia con relación a los distintos recursos, audiencias, sentencias. Los Tribunales de Justicia. 11. Ley Penal Tributaria y Previsional: análisis. Relación con el régimen sancionatorio de la ley de procedimientos fiscales. 12. Efectos de regímenes de Presentación Espontánea, Bloqueo Fiscal, Blanqueo de Capitales, Facilidades de Pago y otros. UNIDAD XX: PRINCIPIOS GENERALES Y PROCEDIMIENTOS EN LA PROVINCIA DE LA PAMPA. 1. El libro primero del código fiscal: obligaciones fiscales. Interpretación. Organos de la Ad- Resolución Nº 310/03.- 6

7 ministración Fiscal. 2. Sujetos de las obligaciones fiscales. Domicilio Fiscal. Deberes formales. 3. Determinación y pago. 4. Intereses. 5. Infracciones y sanciones. 6. Acciones y procedimientos. 7. Prescripción. Otras disposiciones provinciales. 8. Presentaciones espontáneas, facilidades de pago. UNIDAD XXI: IMPOSICIÓN AL COMERCIO EXTERIOR. 1. Nociones acerca del Derecho Aduanero. Código Aduanero. 2. Nociones sobre controles, restricciones no arancelarias y el tributario aduanero propiamente dicho. Represalias mediante las tarifas, franquicias, otras. El drawback. Gravámenes antidumping y compensatorios. 3. Zonas Francas, Mercados Comunes. 4. Los derechos de importación y exportación. Resolución Nº 310/03.- 7

8 BIBLIOGRAFIA 1. Legislación. 1.1 Constitución Nacional Constitución de la Provincia de La Pampa Convenio Multilateral Leyes de Impuestos Nacionales, Decretos Reglamentarios, Resoluciones Generales de A.F.I.P. y otras normas Ley Penal Tributaria Código Fiscal de la Provincia de La Pampa y Reglamento Ley Impositiva anual de la Provincia de La Pampa Ley Orgánica de Municipalidades. 2. Doctrina 2.1. Reig Enrique, Impuesto a las Ganancias, Ediciones Macchi Reig Enrique, Impuesto a las Ganancias, Ed. Contabilidad Moderna, Reig Enrique, Impuesto a los Réditos, Ed. Contabilidad Moderna, Martín, Julián Alberto: Impuesto a las Ganancias. Análisis Integral, Técnico y Práctico, Editorial Tributaria, Jarach Dino: Impuesto a las Ganancias, Editorial Cangallo, Marchevsky Rubén: IVA Análisis Integral, Ediciones Macchi, Marchevsky Rubén, Surijón Elías: IVA Análisis Intensivo, Ediciones CIMA, Mc Ewan H., Chalupowicz I., Lauría R., Dalmasio A., Paladino H., IVA, Editorial Tesis, 1986, 1987, 2.9. Chalupowicz Israel: IVA, Editorial Tesis, Chalupowicz Israel: El IVA en la industria de la Construcción, Editorial Cangallo, Jarach Dino: Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Cima, Schiavoni César S., Imposición a los Consumos, Club de Estudio, Schiavoni César S., Radrizzani Armando, Rocha Oscar, Imposición sobre el Valor Agregado y a los Consumos Específicos, Club de Estudio, Diez Humberto P. y Coto Alberto: Monotributo, Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, Errepar Roberto S. Fernandez y Carlos B. Lanzillotta: Impuestos Internos. Librería Editorial Osmar Buyatti J. Gebhardt y José D. Litvak: El Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, Errepar J. Gebhardt y José D. Litvak: El Impuesto sobre los Bienes Personales Schiavoni César S., Imposición sobre los Patrimonios, Club de Estudio, Giuliani Fonrouge C.M. y Navarrine S.C.: Procedimiento Tributario, Depalma, Resolución Nº 310/03.- 8

9 2.20. Díaz Sieiro, Horacio, Veljanovich Rodolfo D. Bergroth Leonardo: Procedimiento Tributario, Ediciones Macchi, Celdeiro Ernesto Carlos: Procedimiento Tributario, Ediciones Nueva Técnica S.R.L., Chicolino R., Fernandez O.: El Convenio Multilateral, Análisis Integral. Editorial Osmar Buyatti Bulit Goñi Enrique: Convenio Multilateral. Depalma A.R. Dalmaso, R. Amor, A.F. Pereira: Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Convenio Multilateral. Editorial Tesis, Soler Osvaldo: El Impuesto de Sellos. Ed. Contabilidad Moderna, Giuliani Fonrouge- Obra actualizada por Susana C. Navarrine y Rubén Oscar Asorey, Derecho Financiero, Depalma Giuliani Fonrouge y Navarrine: Derecho Financiero. Ed. Depalma, Jarach Dino: Estudios de Derecho Tributario, Ediciones Cima Jarach Dino: Curso de Derecho Tributario, Ediciones Cima, Publicaciones Boletín de A.F.I.P Errepar Revista Impuestos, Editorial La Ley Lexco Fiscal, Editorial La Ley Otras publicaciones especializadas Jurisprudencia administrativa y judicial Fuentes principales en Internet: A.F.I.P. ( Ministerio de Economía ( Provincia de La Pampa ( Resolución Nº 310/03.- 9

10 PROGRAMA DE EXAMEN BOLILLA 1 1. El Derecho Tributario: concepto, ubicación dentro del Derecho, fuentes. 2. I. Ganancias: sociedades, accionistas y otros socios. 3. Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias. 4. Las tasas retributivas de servicios administrativos y judiciales. El impuesto de la Ley Procedimientos fiscales: responsables, obligaciones. La determinación tributaria. BOLILLA 2 1. I. Ganancias: balance fiscal, las justificaciones. 2. I. Ganancia Mínima Presunta: objeto, responsables, exenciones, normas de valuación, tasa. 3. IVA: exenciones, exportaciones. 4. I. a los Combustibles. 5. I. Ingresos Brutos: objeto, sujeto, base y tasas. 6. Procedimientos fiscales: principios de interpretación y aplicación de las leyes. Autoridades de la administración fiscal. BOLILLA 3 1. I. Ganancias: regímenes de retención, anticipos, pagos a cuenta. 2. IVA: Objeto. Consignatarios, habitualistas en la compra de bienes usados a consumidores finales, otros. 3. Contribución Especial sobre Capital de Cooperativas. 4. Impuestos sobre la energía, cinematografía y video. 5. Régimen de facturación y registración. 6. Procedimientos fiscales: La determinación tributaria. Presunciones. BOLILLA 4 1. La estructura tributaria en la República Argentina: análisis crítico. 2. I. Ganancias: sujeto, año fiscal e imputación de ganancias y gastos. 3. IVA: período fiscal, tasas, saldos a favor. 4. I. Radiodifusión, otros. Gravámenes municipales. 5. Procedimientos La Pampa: Intereses. Infracciones y sanciones. BOLILLA 5 1. La administración de los tributos: principios, funciones, objetivos. 2. I. Ganancias: honorarios directores y otros administradores. 3. IVA: regímenes de retención y percepción. 4. I. Premios de Sorteos y Concursos Deportivos. Resolución Nº 310/

11 5. I. Ingresos Brutos: objeto, sujeto, base y tasas. 6. Procedimientos: formas de pago, compensación, acreditación, devolución, transferencia. Intereses y actualización de deudas y de créditos fiscales. BOLILLA 6 1. I. Ganancias: objeto, renta mundial, fuente argentina. 2. IVA: regímenes de retención y de percepción. 3. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles. 4. Convenio Multilateral. 5. Procedimientos: facultades de verificación y fiscalización. Responsables, obligaciones.. BOLILLA 7 1. I. Ganancias: Sujeto. 2. Régimen de facturación y registración. 3. I. sobre los Ingresos Brutos: objeto, sujeto, base, tasas, determinación. Obligaciones. 4. Procedimientos nacionales: Intereses. Infracciones y sanciones. 5. Imposición al Comercio Exterior. Zonas Francas. Mercados Comunes. BOLILLA 8 1. I. Ganancias: malos créditos, otras deducciones. 2. I. Bienes Personales: objeto, sujetos. 3. I.V.A.: objeto del impuesto, venta. 4. Impuesto Inmobiliario. 5. Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias. 6. La prescripción: normas generales, suspensión, interrupción. BOLILLA 9 1. I. Ganancias: exenciones, salidas no documentadas. 2. I. Bienes Personales: objeto, exenciones, base, tasas. 3. I.V.A.: sujetos, opciones. 4. Régimen Simplificado: características, sujetos, sujetos excluidos. 5. Procedimientos nacionales: penal-fiscal y contencioso administrativo, el sumario, los recursos, ámbito administrativo y judicial. BOLILLA I. Ganancias: deducciones personales, quebrantos, alícuotas. 2. I.V.A.: nacimiento del hecho imponible. 3. Régimen Simplificado: categorización, opciones, determinación de las obligaciones. 4. I. Vehículos: características, objeto, sujeto, base, exenciones, tasa. Resolución Nº 310/

12 5. Procedimientos La Pampa: intereses y sanciones. BOLILLA I. Ganancias: deducciones, venta y reemplazo. 2. I.V.A.: base imponible, período, formas y plazos de cumplimiento. 3. Régimen de facturación y registración. 4. Impuesto de Sellos. 5. Ley Penal Tributaria y Previsional: análisis y relación con las sanciones en la ley de procedimientos fiscales. BOLILLA I. Ganancias: Reorganización de empresas. 2. I. Bienes Personales: Acciones y Otras Participaciones Sociales. 3. I.V.A.: Crédito Fiscal. 4. Régimen Simplificado: obligaciones y sanciones por incumplimientos. 5. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles. 6. Impuesto para la Recuperación, Mantenimiento y Conservación de la Red Vial. BOLILLA I. Ganancias: valuación bienes de cambio. 2. I. Ganancia Mínima Presunta: antecedentes, características, objeto, sujeto, base, exenciones, tasa, determinación de la obligación. 3. I.V.A.: débito fiscal, crédito fiscal, saldos a favor. 4. Impuestos Internos. 5. I. Lotería. I. Rifas. 6. Procedimientos fiscales: responsables, obligaciones. La determinación tributaria. BOLILLA I. Ganancias. Retenciones a residentes en el país y a beneficiarios del exterior. 2. I.V.A.: retenciones, percepciones. 3. Ingresos Brutos: retenciones, percepciones. 4. I. sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias. 5. I. Bienes Personales: acciones y otras participaciones sociales. Resolución Nº 310/