7- Costos y Deducciones. Deducciones. Relación de necesidad Relación de proporcionalidad. Limitantes ó prohibiciones Documentos soporte

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José María Ojeda Peralta
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1 7.1 Condiciones legales : 7- Costos y Deducciones Normatividad vigente Costos Deducciones art 58 a 88 ET art 104 a ET Presupuestos esenciales Requisitos de fondo Requisitos Formales Relación de causalidad Relación de necesidad Relación de proporcionalidad Realización Imputabilidad Oportunidad Limitantes ó prohibiciones Documentos soporte Pago de impuestos

2 1- Relación de causalidad Vínculo que guardan los costos realizados, con la actividad productora de renta y, los cuales deben ser normalmente acostumbrados en la actividad económica. Son el antecedente necesario causa para producir el ingreso? efecto 2- Relación de necesidad 7- Costos y Deducciones Presupuestos esenciales Se establece en relación con el ingreso y no con la actividad que lo genera. Está referida al " para que? " 3- Relación de proporcionalidad Límite máximo cuantificable, medido por la relación entre la magnitud del costo y el posible beneficio que se puede generar.

3 7- Costos y Deducciones Requisitos de fondo 1- Realización Relación íntima entre realización, causación y periodo gravable Bienes o servicios recibidos no pagados en el momento ó costos y gastos incurridos por anticipado. 2- Imputabilidad Año gravable en el cual se deben solicitar los costos y deducciones Criterio contable de la asociación ( art 13 DR 2649/93 ) y de cargos diferidos. 3- Oportunidad Término legal previsto para su aceptación fiscal. Presentación de costos y gastos en declaración inicial ó en correcciones a las declaraciones si las hubiere.

4 7- Costos y Deducciones Requisitos formales 1- Limitantes ó prophibiciones Porcentuales art 115 ET GMF deducible solo un porcentaje Absolutas art 88 ET proveeedores ficticios ó insolventes Por beneficiario art 85 ET pagos a beneficiarios no contribuyentes Por actividad realizada art 123 ET actividades en paraísos fiscales 2- Documentos soporte Facturas art 617 y 618 ET Documentos equivalentes art 3 DR 3050/97 y art 3 DR 522/03 3- Pago de impuestos Impuesto de timbre Retenciones en la fuente art 540 ET documento medio de prueba art 87-1 ET beneficios a empleados art 123 ET gastos en el exterior

5 7.2 Clasificacion costos y deducciones : art ET 1. Pagos laborales 108 a Aportes Parafiscales 114 a- Especiales 3. Impuestos pagados Intereses Gastos en el exterior 121 a Donaciones y contribuciones 125 a b- Contables art ET 1. Depreciac, amortizac/agotamto 127 a Carteta morosa ó perdída 145 a Pérdidas en operacón y en bienes 147 a 156

6 Exoneración de aportes parafiscales : 1- PJ responsables del CREE están exoneradas de pagar : Aportes al SENA.2% Aportes al ICBF.3% Aportes al SSSS.8.5%.13.5% respecto de trabajadores cuyo salario no exceda de 10 smlmv.2013 $ $ Términos para Aportes al SENA.2% A partír de Julio 1/13 exoneración de Aportes al ICBF.3% aportes Aportes al SSSS.8.5% A partír de Enero 1/14

7 Exoneración de aportes : 2- PN que sean patronos están exoneradas de pagar : Aportes al SENA.2% Aportes al ICBF.3% Aportes al SSSS.8.5%.13.5% Condiciones : a- respecto de trabajadores cuyo salario no exceda de 10 smlmv.2013 $ $ b- Siempre que empleen 2 ó más trabajadores s/ Inc 2 art 25 ET

8 A quiénes NO es aplicable esta exoneración? R/ A los Sujetos NO pasivos del CREE : 1- Entidades sin ánimo de lucro ESAL 2- Sociedades declaradas como Zonas Francas a dic 31/12 ó aquellas que hayan radicado solicitud ante Comité Intersec de ZF 3- Usuarios de ZF calificadas ó que se califiquen a futuro Cuándo TAMPOCO es aplicable esta exoneración? 1- Sobre los trabajadores que devengan más de 10 smlmv.2013 $ $ Las PN que empleen menos de 2 trabajadores.

9 7.2 Clasificacion costos y deducciones art ET 1. Inversiones 157 a Exceso renta presuntiva Par 4 art 189 ET 3. Costos presuntos estimados o teóricos 64/74/82/83/87 ** c- Fiscales 4. Pagos viudas, huérfanos miembros FM muertos secuestrados/desaparecidos Limitados o prohibidos ** 85 a 88-1,158,177, Donaciones y contribuciones a la Fundación Gustavo Matamoros Dcosta ** Costos 1. Disminuc inventarios x faltantes mcia 64 presuntos 2. Costo bienes incorporales 74 y 75 estimados 3. Determinación Dian 82 o teoricos 4. Costo vtas plantac reforestación Costo profesional indep y comisionistas 87

10 7.2 Clasificacion costos y deducciones art ET 1. Pagos a vinculados económicos no contribuyentes Impoventas no descontable como costo Proveedores ficticios o insolventes 88 ** Costos y 4. Publicidad product extranjero contrabando 88-1 deducciones limitados o 5. Inversiones en activos fijos a -3 prohibidos 6. Limitac a costos Idem a deducciones Limite costo y deducc de INICRNIGO Pagos a no inscritos Régimen común 177-2

11 7.3 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y activos a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET Tipo de bien Mueble Inmueble Acciones o Concepto Fijo (ppye) Fijos Exist aportes P. Adquisición X X X X Adiciones X X X Mejoras X X X Contrib x Valorizac X X Gtos Imptos Capitalizados X X Gtos Financier Capitalizad X X Impoventas Si no dcto Si no dcto X Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio Si eligio Si eligio AxI desde/92 hasta 2006 X X X X Deprec Acumulada X X Avaluo catastral art 72 ET Si eligio

12 7.3 Costo venta bienes muebles al elaborar inventarios b. Existencias : Art 66 ET Mercancías y papeles de credito Industrias extractivas Artículos producidos o fabricados Frutos ó productos agrícolas Costo Adquisición Costo mcia lugar expendio Costo explotación Costo mcia lugar expendio, utilización o beneficio Costo materia prima Costos gtos fabricación Costo siembra, cultivo y recolección Costo mcia lugar expendio, utilización o beneficio

13 7.4 Inventarios a- Sistemas Determinacion Costos 1- Juego de inventarios art 63 ET Unidades: IF NO < II + C - Vtas Efectos importa: art 596 ET Declaración tributaria Obligación firma RF o CP UNICAMENTE Parag art 2º Ley 174/94 2- Inventarios Act movibles permanentes o Vendidos continuos -Mcias- 3- Otros Reconocido vr técnico autorizado por DIAN

14 7.4 Inventarios Datos x unidades o grupos homogeneos 1. Clase denominación art b- Normas 2. Fecha operación Contables 3. Nº comprobante contable Registro 4. Nº unidades existencia / compra /venta / Auxiliar consumos / retiros / traslados Inventario 5.Existencia: valor y unidad medida art Costo unitario y total compra / venta / consumo DR 2649/93 retiro / traslado 7.Registro faltantes o sobrantes en unidades y valor inventario físico vs registro control Nota: 5, 6 y 7 no necesario si utiliza juego de inventarios.

15 7.4 Inventarios Reglas existencia al final de cada ejercicio c- Normas 1. Libro inventario: Fiscales Relación Nº unidades/costo unitario/costo total Registro Inventario 2. Dificultad registro anterior art 31 Resumen clases o grupos homogéneos DR 187/75 Indicando Nº tarjeta u hoja control Concepto DIAN 67787/95

16 7.4 Inventarios 1. Uso parcial sistema inventarios periódicos Combinac sistemas periódico y permanente art 2 DR 1333/96 Plazo : 4 mes antes año gravabl 2. Retail como método valoración inventarios d- Autorizaciones No autorización p/adopción: art 4 DR 1333/96 y Requisitos 3. Uniformidad método valoración inventarios Especiales Método valorac uniforme todo el año art 65 ET 4. Cambios métodos de valoración inventarios Notificación previa a DIAN : art 65 ET 5. Inventarios contables y fiscales Invent contabilidad = invent Dec Rta : art 65 ET

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