SUMARIO PRIMERA PARTE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. DECLARACIÓN 2014

SUMARIO PRIMERA PARTE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. DECLARACIÓN 2014 CAPÍTULO I. ASPECTOS GENERALES DEL IRPF 4. 7. 8. 9. NATURALEZA DEL IMPUESTO (ART. 1 LIRPF)............................. OBJETO DEL IMPUESTO (ART. 2 LIRPF).................................. CONFIGURACIÓN COMO IMPUESTO CEDIDO PARCIALMENTE A LAS COMUNI- DADES AUTÓNOMAS (ART. 3 LIRPF).................................... 4. Residencia habitual en una Comunidad Autónoma (art. 72 LIRPF).......... ÁMBITO DE APLICACIÓN (ART. 4 LIRPF)................................. País Vasco y Navarra............................................ País Vasco............................................. Navarra............................................... Canarias...................................................... Ceuta y Melilla................................................. TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES (ART. 5 LIRPF)............... EL HECHO IMPONIBLE (ART. 6 LIRPF)................................... 7. Clases de rentas (arts. 3 y 44 LIRPF)............................... 7. La presunción de onerosidad (arts. 5 y 40 LIRPF)..................... 7. Operaciones vinculadas (art. 41 LIRPF).............................. OPERACIONES NO SUJETAS........................................... 8. Rentas sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (art. 4 LIRPF)... 8. Adquisiciones mortis causa................................ 8. Adquisiciones gratuitas ínter vivos........................... 8. Seguros sobre la vida..................................... 8. Otros supuestos de no sujeción.................................... EXENCIONES (ART. 7 LIRPF)........................................... 9. Las prestaciones públicas extraordinarias y pensiones por actos de terrorismo [art. 7.a) LIRPF]................................................ 9. Las ayudas a los afectados de SIDA [art. 7.b) LIRPF]..................... 9. Pensiones por lesiones o mutilaciones sufridas por la Guerra Civil [art. 7.c) LIRPF]....................................................... 9.4. Indemnizaciones por responsabilidad civil y seguros de accidentes [art. 7.d) LIRPF]....................................................... 9. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador [arts. 7.e) LIRPF y 1 RIRPF] 9. Cese del trabajador por causas justas (arts. 43 y 50 ET)......... 9. Despido disciplinario (arts. 54 a 56 ET)....................... 9. Despido colectivo por causas económicas, técnicas, organizativas, productivas o de fuerza mayor (art. 51 ET).................... 9.4. Extinción por causas objetivas (arts. 52 y 53 ET)................ 9. Prejubilación........................................... 47 48 50 52 53 53 54 54 55 55 56 56 61 61 62 66 70 70 70 72 74 77 78 79 82 83 83 89 93 94 103 115 116 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 9

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 9. Indemnización por muerte, jubilación o incapacidad del empresario [art. 49.g) ET].......................................... 9.7. Indemnización adicional en el supuesto de no readmisión del trabajador despedido improcedentemente........................ 9.8. Traslados [arts. 40 ET y 9.B).2 RIRPF]........................ 9.9. Contratos temporales o de duración determinada............... 9.10. Contratos para el fomento de la contratación indefinida (DA 1ª Ley 12/2001). Contrato eliminado por la reforma laboral del 201.... 9.1 Contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores................................................. 9.1 Pérdida de la exención (art. 1 RIRPF)......................... 9. Prestaciones por invalidez de la Seguridad Social y de Mutualidades de Previsión Social alternativas al régimen especial de autónomos de la Seguridad Social [art. 7.f) LIRPF]............................................. 9. Prestaciones por incapacidad permanente satisfechas por la Seguridad Social............................................. 9. Prestaciones de las Mutualidades de Previsión Social por incapacidad permanente de profesionales........................... 9.7. Las pensiones por incapacidad permanente de los funcionarios [art. 7.g) LIRPF]....................................................... 9.8. Prestaciones públicas por hijo a cargo; por nacimiento, partos múltiples y adopción; pensiones por orfandad, y por maternidad de las CCAA y entidades locales [art. 7.h) LIRPF].......................................... 9.9. Ayudas públicas por acogimiento y para financiar estancia en residencias o centros de día de mayores de 65 años o personas con minusvalía [art. 7.i) LIRPF]....................................................... 9.10. Las becas públicas [art. 7.j) LIRPF y 2 RIRPF].......................... 9.1 Las anualidades por alimentos percibidas por los hijos [art. 7.k) LIRPF]...... 9.1 Premios literarios, artísticos o científicos relevantes y los premios «Príncipe de Asturias» [arts. 7.l) LIRPF y 3 RIRPF]................................. 9.1 Ayudas económicas a deportistas de alto nivel [arts. 7.m) LIRPF y 4 RIRPF]... 9.14. Prestaciones por desempleo en pago único [art. 7.n) LIRPF] (ver apartado 18.)...................................................... 9.1 Premios de loterías, apuestas y sorteos [art. 7.ñ) LIRPF].................. 9.1 Gratificaciones e indemnizaciones por participar en misiones de paz [arts. 7.o) LIRPF y 5 RIRPF]............................................ 9.17. Trabajos en el extranjero [arts. 7.p) LIRPF y 6 RIRPF].................... 9.18. Indemnizaciones por responsabilidad patrimonial de la Administración [art. 7.q) LIRPF].................................................... 9.19. Prestaciones por entierro o sepelio [art. 7.r) LIRPF]..................... 9.20. Ayudas económicas a personas afectadas por hepatitis C en el Sistema Sanitario Público [art. 7.s) LIRPF]........................................ 9.2 Rentas obtenidas por la aplicación de instrumentos de cobertura del riesgo de incremento de los tipos de interés variable en préstamos hipotecarios destinados a vivienda habitual [art. 7.t) LIRPF].............................. 9.2 Indemnizaciones derivadas de la Ley de Amnistía de 1977 [art. 7.u) LIRPF]... 9.2 Rentas puestas de manifiesto en la constitución de rentas vitalicias aseguradas de Planes Individuales de Ahorro Sistemático [art. 7.v) LIRPF]............. 9.24. Rendimientos del trabajo de las prestaciones obtenidas en forma de renta por personas con discapacidad y derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos [art. 7.w) LIRPF].......................................... 117 117 117 119 120 120 121 123 123 126 127 128 132 134 145 146 147 148 150 151 152 161 162 163 163 164 165 166 10 CISS

SUMARIO 9.2 Prestaciones públicas recogidas en la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia [art. 7.x) LIRPF]. 9.2 Dividendos y participaciones en beneficios [art. 7.y) LIRPF].............. 9.27. Ayudas públicas al nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de menores [art. 7.z) LIRPF]................................................ 9.28. Otras exenciones............................................... 9.28. Rentas forestales (DA 4.ª LIRPF)............................. 9.28. Subvenciones de la Política Agraria y Pesquera Comunitaria y otras ayudas públicas (DA ª LIRPF)............................. 9.28. Personal de la Organización Internacional de Comisiones de Valores (DA ª Ley 55/1999 de Medidas Fiscales)..................... 9.28.4. Personal del Banco Interamericano de Desarrollo (Convenio Constitutivo del Banco Interamericano de Desarrollo, art. XI sección 9)... 9.28. Determinadas ganancias patrimoniales (arts. 34 y 38 LIRPF)..... 9.28. Las dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia [arts. 17.d) LIRPF y 9 RIRPF]...... 9.28.7. Rentas del trabajo en especie exentas (art. 42 LIRPF)........... 9.28.8. Exención a los tripulantes de buques canarios (art. 75 Ley 19/1994). 9.28.9. Exención de ayudas excepcionales por daños materiales y personales causados por desastres naturales......................... 9.28.10. Dividendos distribuidos por SOCIMI......................... 10. CONTRIBUYENTES (ART. 8 LIRPF)...................................... 10. Definición de contribuyente....................................... 10. Cambio de residencia a paraíso fiscal............................... 10. Atribución de rentas............................................. 1 CONTRIBUYENTES QUE TIENEN SU RESIDENCIA HABITUAL EN TERRITORIO ES- PAÑOL (ART. 9 LIRPF)................................................ 1 La residencia habitual en España (art. 9.1 LIRPF)....................... 1 CONTRIBUYENTES DEL IRPF QUE TIENEN SU RESIDENCIA HABITUAL EN EL EX- TRANJERO: DIPLOMÁTICOS Y FUNCIONARIOS ESPAÑOLES EN EL EXTRANJERO (ART. 10 LIRPF)..................................................... 1 PERSONAS FÍSICAS CON RESIDENCIA HABITUAL EN ESPAÑA QUE NO SON CONTRIBUYENTES DEL IRPF.......................................... 1 Diplomáticos y funcionarios extranjeros en España (art. 9.2 LIRPF)......... 1 Adquisición de residencia por no residente: opción de tributación en el IRNR (art. 93 LIRPF)................................................. 14. RESIDENCIA HABITUAL EN UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA (ARTS. 72 LIRPF Y 28 LEY 22/2009)..................................................... 1 INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS (ART. 11 LIRPF)......................... 1 Individualización de las rentas del trabajo (art. 12 LIRPF)............... 1 Individualización de las rentas del capital (art. 13 LIRPF)............... 1 Individualización de rentas de actividades económicas (art. 14 LIRPF)..... 14. Individualización de ganancias y pérdidas patrimoniales (art. 15 LIRPF).... 1 Otras reglas de individualización................................... 1 Individualización de la imputación de rentas inmobiliarias (art. 82 y 3 LIRPF)............................................. 1 Individualización de la imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional (art. 91 LIRPF).................... 1 Individualización de la imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen (art. 92 LIRPF)............................. 168 169 171 172 172 173 176 176 177 180 182 182 183 184 184 184 185 186 186 193 195 196 196 196 197 199 201 202 205 207 212 212 212 213 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 11

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 1 17. 18. 14. Individualización de la imputación a los socios o partícipes de instituciones de inversión colectiva constituidas en paraísos fiscales (art. 95 LIRPF).............................................. TRIBUTACIÓN FAMILIAR (ARTS. 82 Y SS. LIRPF)........................... 1 La unidad familiar (art. 82 LIRPF)................................... 1 Modalidades de unidad familiar (art. 81 LIRPF)............... 1 Reglas comunes a ambas modalidades de unidad familiar (art. 82 y 3 LIRPF)............................................... 1 La tributación conjunta (arts. 83 y 84 LIRPF).......................... 1 Normas aplicables a la tributación conjunta (art. 84 LIRPF)........ 1 Comparativa entre tributación conjunta y tributación individual........... PERIODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO (ARTS. 12 Y 13 LIRPF)..... IMPUTACIÓN TEMPORAL (ART. 14 LIRPF)................................ 18. Reglas generales de imputación (art. 14.1 LIRPF)....................... 18. Rendimientos del trabajo y del capital........................ 18. Rendimientos de actividades económicas [arts. 14.b) LIRPF y 7 RIRPF]................................................ 18. Ganancias y pérdidas patrimoniales [art. 14.c) LIRPF].......... 18. Reglas especiales............................................... 18. Derechos pendientes de resolución judicial [art. 14.a) LIRPF].... 18. Rendimientos del trabajo percibidos con retraso [art. 14.b) LIRPF]. 18. Prestaciones por desempleo con pago único [art. 14.c) LIRPF].... 18.4. Operaciones a plazo o con precio aplazado [art. 14.d) LIRPF].... 18. Diferencias de cambio en cuentas en divisas o en moneda extranjera [art. 14.e) LIRPF]...................................... 18. Rentas estimadas por la presunción de onerosidad [art. 14.f) LIRPF] 18.7. Ayudas públicas para compensación de defectos estructurales de viviendas [art. 14.g) LIRPF]................................ 18.8. Seguros de vida Unit Linked en los que el tomador asume el riesgo de la inversión [art. 14.h) LIRPF].......................... 18.9. Ayudas estatales directas a la entrada de primera vivienda [art. 14.i) LIRPF].......................................... 18.10. Ayudas públicas para la conservación de bienes del Patrimonio Histórico [art. 14.j) LIRPF].................................. 18.1 Anticipos por derechos de autor (art. 7.3 RIRPF)................ 18.1 Ganancias patrimoniales no justificadas (art. 39 LIRPF)........... 18.1 Imputación de rentas inmobiliarias (art. 85 LIRPF)............... 18.14. Transparencia fiscal internacional (art. 95 LIRPF).............. 18.1 Derechos de imagen (art. 9º LIRPF)..................... 18.1 Imputación de rentas de Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en «paraísos fiscales» (art. 91 LIRPF).................. 18. Imputaciones por pérdida de residencia en España o fallecimiento del contribuyente (arts. 14.3 y 4 LIRPF y 63 RIRPF)............................. 18. Por pérdida de residencia habitual del contribuyente............ 18. Por fallecimiento del contribuyente.......................... 18. Fraccionamiento de las deudas tributarias (art. 63 y 4 RIRPF)..... 18.4. Otras cuestiones relacionadas con la imputación....................... 18.4. Rentas pendientes de imputar de las Leyes de IRPF anteriores (DF 8.ª 2 LIRPF)............................................... 18.4. Imputación de los pagos a cuenta (art. 79 RIRPF)............... 213 213 213 213 218 220 221 229 233 236 236 236 245 252 256 257 263 266 268 270 271 271 273 275 276 277 278 279 279 279 280 280 280 282 284 284 284 286 12 CISS

19. 20. DETERMINACIÓN DE LAS BASES IMPONIBLE Y LIQUIDABLE (ART. 15 LIRPF).... ESQUEMA GENERAL DE INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS....... SUMARIO 286 291 CAPÍTULO II. GESTIÓN DEL IRPF 4. 7. 8. 9. 10. 1 1 1 14. 1 1 OBLIGACIÓN DE DECLARAR (ARTS. 96 LIRPF Y 61 RIRPF)................... AUTOLIQUIDACIÓN (ARTS. 97 LIRPF Y 62 RIRPF).......................... MODALIDADES DE DECLARACIÓN..................................... BORRADOR DE DECLARACIÓN (ARTS. 98 LIRPF Y 64 RIRPF)................. LUGAR Y PLAZO DE DECLARACIÓN.................................... DOCUMENTACIÓN A INCLUIR EN LA DECLARACIÓN...................... LA PRESENTACIÓN POR INTERNET..................................... EL PAGO.......................................................... SUSPENSIÓN DEL INGRESO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Y RENUNCIA AL CO- BRO DE LA DEVOLUCIÓN (ART. 97.6 LIRPF).............................. ERRORES EN LA DECLARACIÓN........................................ 1 Subsanación de errores dentro del plazo de presentación de la declaración.. 1 Subsanación de errores una vez concluido el plazo de presentación de la declaración..................................................... 1 Solicitud de anulación de una declaración presentada................... LIQUIDACIONES PROVISIONALES (ARTS. 102 LIRPF Y 66 RIRPF).............. LA DEVOLUCIÓN (ARTS. 103 LIRPF Y 65 RIRPF)........................... OBLIGACIONES FORMALES (ARTS. 104 Y 105 LIRPF Y 68 A 71 RIRPF).......... RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL Y RÉGIMEN SANCIONADOR............. 1 Responsabilidad patrimonial (arts. 84 y 106 LIRPF)..................... 1 Régimen de responsabilidad en el caso de tributación conjunta (art. 84 LIRPF).............................................. 1 Régimen de responsabilidad en el caso de tributación individual... 1 Régimen sancionador (art. 107 LIRPF)............................... ORDEN JURISDICCIONAL (ART. 108 LIRPF)............................... 295 296 305 306 306 308 308 308 310 311 313 313 314 314 316 316 317 318 318 318 319 320 320 CAPÍTULO III. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Esquema..................................................... RENDIMIENTOS INTEGROS DEL TRABAJO (ART. 17 LIRPF)................... Definición genérica (art. 17.1 LIRPF)................................ Rendimientos del trabajo en sentido estricto (art. 17.1 LIRPF)............. Sueldos y salarios....................................... Las prestaciones por desempleo............................ Las remuneraciones en concepto de gastos de representación...... 4. Las dietas y asignaciones para gastos de viaje (art. 9 RIRPF)....... 4. Asignaciones para gastos de locomoción exceptuadas de gravamen..................................... 4. Gastos de manutención y estancia exceptuados de gravamen......................................... Contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones........................................ 323 324 324 324 329 329 329 330 330 333 335 343 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 13

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 4. Cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones................................... Antecedentes.................................. Régimen transitorio de exteriorización............... Regulación actual............................... 4. Mutualidades de Previsión Social (MPS).............. Rendimientos del trabajo por decisión legal (art. 17.2 LIRPF).............. Las prestaciones derivadas de los sistemas de previsión social [art. 17.a) LIRPF].......................................... Representantes políticos [art. 17.b) LIRPF]................... Cursos, conferencias, etc. [art. 17.c) LIRPF].................. 4. Obras literarias, artísticas o científicas [art. 17.d) LIRPF]......... Administradores [art. 17.e) LIRPF]......................... Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos [art. 17.f) LIRPF]................................................ 7. Fundadores o promotores de sociedades [art. 17.g) LIRPF]....... 8. Becas [art. 17.h) LIRPF]................................. 9. Actividades humanitarias o de asistencia social [art. 17.i) LIRPF].. 10. Relaciones laborales especiales [art. 17.j) LIRPF].............. 1 Aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad [art. 17.k) LIRPF]............................ 1 Consideraciones generales........................ 1 Tributación de las aportaciones.................... Reglas especiales de valoración.................................... 4. Rentas estimadas (arts. 5 y 40 LIRPF) (ver Capítulo I)........... 4. Operaciones vinculadas (art. 41 LIRPF) (ver Capítulo I)........... 4. Antecedentes.................................. 4. Regulación actual de las operaciones vinculadas....... 4. Límites a la obligación de documentación de las operaciones vinculadas............................... Rendimientos del trabajo en especie................................ Concepto (art. 41 LIRPF)................................. Supuestos que no se consideran rendimiento del trabajo en especie (arts. 42 LIRPF y 43 a 46 RIRPF)........................... Entrega a los trabajadores de acciones propias......... Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal......................................... Gastos por cantina, comedores de empresa o economatos 4. La utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado............. Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador........................ Las primas o cuotas satisfechas por la empresa para la cobertura de enfermedad del trabajador................ 7. Prestación del servicio educativo a los hijos de los empleados de centros educativos autorizados............ 8. Préstamos otorgados por la empresa, antes del 1 de enero de 199..................................... 344 344 345 347 355 356 356 371 372 372 373 376 377 378 380 380 381 381 382 386 386 387 387 388 390 391 391 396 396 397 399 402 403 404 405 405 14 CISS

4. 7. 8. 9. 9. Cantidades satisfechas por las empresas para el transporte colectivo de sus trabajadores...................... Valoración de los rendimientos del trabajo en especie (arts. 43 LIRPF y 47 y 48 RIRPF)........................................ El ingreso a cuenta.............................. Normas especiales de valoración................... Acuerdos previos de valoración de las retribuciones en especie del trabajo personal......................... Valoración de las ganancias patrimoniales en especie................... PORCENTAJES DE REDUCCION APLICABLES A DETERMINADOS RENDIMIENTOS INTEGROS DEL TRABAJO (ARTS. 18 LIRPF Y 11 RIRPF)...................... Caso general de reducción (art. 18.2 LIRPF)........................... Rendimientos generados en período superior a dos años.......... Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo................................................... Límite a la reducción..................................... Ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores (arts. 18.b.1º LIRPF y 13 y 4 RIRPF)..................................... Casos especiales de reducción (art. 18.3 y 4 LIRPF)..................... Régimen anterior de reducción.................................... Reducción del 40% o 50% en caso de minusvalía.............. Contratos de seguro que instrumenten compromisos por pensiones de la DA ª TRLRPFP.................................... 4. Régimen transitorio............................................. GASTOS DEDUCIBLES (ART. 19 LIRPF)................................... REDUCCIONES POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (ART. 20 LIRPF)............................................................. Cuantías que minoran el rendimiento neto del trabajo................... Diversas consideraciones sobre estas reducciones...................... Reducción por prolongación de la actividad laboral............. Reducción por movilidad geográfica......................... Reducción de los trabajadores activos discapacitados............ OTRAS DEDUCCIONES RELACIONADAS CON EL TRABAJO.................. Deducción de la cuota líquida total................................. Deducción de la cuota diferencial.................................. INDIVIDUALIZACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO (ART. 11 LIRPF) (VER CAPÍTULO I, APARTADO 15)...................................... IMPUTACIÓN TEMPORAL DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO............ CASO PRÁCTICO................................................... SUMARIO 406 409 409 411 424 425 425 426 427 436 442 446 449 451 451 452 454 466 470 470 471 471 472 475 477 477 477 478 478 478 CAPÍTULO IV. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Delimitación positiva............................................ Delimitación negativa........................................... RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL CAPITAL INMOBILIARIO (ART. 22 LIRPF)...... Concepto..................................................... Precisiones al concepto.......................................... Concepto de inmueble................................... 483 483 483 486 486 488 488 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 15

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 4. 7. Imputación al titular del inmueble o al titular de un derecho real sobre el mismo........................................... Exclusión de los inmuebles afectos a actividades económicas...... Clases o supuestos.............................................. Arrendamiento de inmuebles.............................. Constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre inmuebles.......................................... GASTOS DEDUCIBLES DE LOS RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL CAPITAL INMO- BILIARIO (ART. 21 LIRPF)............................................ Gastos necesarios [arts. 2a) LIRPF y 13 RIRPF]...................... Intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora de los bienes o derechos y demás gastos de financiación....... Tributos............................................... Saldos de dudoso cobro.................................. 4. Cantidades devengadas por terceros......................... Los gastos de reparación y conservación...................... Gastos de formalización y de defensa jurídica.................. 7. El importe de las primas de contratos de seguros................ 8. Las cantidades destinadas a servicios o suministros.............. Gastos de amortización [arts. 2b) LIRPF y 1h) y 14 RIRPF]........... Inmuebles............................................. Bienes de naturaleza mobiliaria, susceptibles de ser utilizados por un período superior al año y cedidos conjuntamente con el inmueble................................................... Derechos reales y de uso o disfrute.......................... Otras consideraciones sobre los gastos deducibles...................... RENDIMIENTO NETO (ART. 21 LIRPF).................................. 4. Rendimiento neto en caso de parentesco (art. 24 LIRPF)................. RENDIMIENTO NETO REDUCIDO (ART. 22 Y 3 LIRPF)..................... Arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda (arts. 22 LIRPF y 16 RIRPF)..................................................... Reducción del 40% (art. 23 LIRPF)................................ INDIVIDUALIZACIÓN E IMPUTACIÓN TEMPORAL DE RENTAS............... CASO PRÁCTICO................................................... 488 489 489 489 495 498 498 499 501 502 504 504 508 508 509 509 509 512 513 514 514 515 516 516 521 525 525 CAPÍTULO V. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO CONCEPTO (ART. 21 LIRPF)........................................... Presunción de onerosidad para las rentas de capital mobiliario (art. 5 y 40 LIRPF)....................................................... Operaciones entre partes vinculadas (art. 41 y 46 LIRPF)................. Delimitación negativa........................................... RENDIMIENTOS ÍNTEGROS DEL CAPITAL MOBILIARIO (ART. 25 LIRPF)........ Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad (art. 21 LIRPF)............................... Dividendos y asimilados [art. 2a) LIRPF]................... Otros activos [art. 2b) LIRPF]............................ Constitución o cesión de derechos o facultades de uso y disfrute [art. 2c) LIRPF].......................................... 531 532 532 533 534 535 536 538 539 540 16 CISS

4. 4. Otras utilidades percibidas por la condición de socio, accionista o participe [art. 2d) LIRPF]............................... Distribución de la prima de emisión de acciones y reducción de capital con devolución de aportaciones a los socios [art. 2e) LIRPF] Supuesto especial. Préstamos de valores (DA 18.ª Ley 62/2003).... Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios (art. 22 LIRPF)....................................................... Instrumentos de giro [art. 2a) 1º LIRPF].................... Cuentas en instituciones financieras [art. 2a) 2º LIRPF]........ Cesiones temporales deactivos financieros [art. 2a) 3º LIRPF]... 4. Cesiones de crédito [art. 2a) 4º LIRPF]..................... Transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de activos financieros [art. 2b) LIRPF].......................... Otros supuestos de rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios..................................... 7. Integración de los rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios en la base imponible del ahorro del IRPF........ 8. Tributación de los distintos productos financieros del ahorro...... Rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez (art. 23 LIRPF)........ Seguro de capital diferido [art. 2a) 1º LIRPF]................ Seguro de rentas vitalicias inmediatas [art. 2a) 2º LIRPF]....... Seguro de rentas temporales inmediatas [art. 2a) 3º LIRPF]..... 4. Seguro de rentas vitalicias o temporales diferidas [art. 2a) 4º LIRPF]................................................ 4. Planes individuales de ahorro sistemático (DA ª LIRPF). 4. Régimen especial aplicable a las prestaciones de jubilación e invalidez percibidas en forma de renta (art. 19 RIRPF)........................................ Extinción de rentas temporales o vitalicias [art. 2e)5º LIRPF].... Seguros de vida o invalidez previstos en forma de capital que son objeto de conversión en forma de renta [art. 2a) 6º LIRPF]..... 7. Rentas vitalicias y temporales que tienen por causa la imposición de capitales [art. 2 b) LIRPF]............................... 8. Esquema de la tributación de los distintos sistemas de previsión social en comparación con los contratos de seguros de vida al percibirse la prestación....................................... 4. Otros rendimientos del capital mobiliario (art. 24 LIRPF)............... 4. Rendimientos de la propiedad intelectual o industrial [art. 24.a) LIRPF]................................................ 4. Rendimientos de la prestación de asistencia técnica [art. 24.b) LIRPF]................................................ 4. Arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas y subarrendamiento [art. 24.c) LIRPF]................................. 4.4. Cesión del derecho de imagen [art. 24.d) LIRPF].............. Rendimientos del capital mobiliario excluidos (art. 26 y 7 LIRPF)......... DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO (ART. 21 LIRPF)............... RENDIMIENTO NETO REDUCIDO (ART. 22 LIRPF)........................ Reducciones aplicables a los rendimientos percibidos fraccionadamente (art. 22 RIRPF)................................................... SUMARIO 542 542 545 546 547 547 550 551 551 556 560 561 562 566 567 568 568 570 572 574 575 576 577 577 578 578 579 580 580 581 582 583 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 17

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 7. 8. 9. 10. 1 RÉGIMEN TRANSITORIO (DT 4.ª, ª Y 14.ª LIRPF).......................... Régimen transitorio aplicable a los contratos de seguros de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1-1-1999 (DT 4.ª LIRPF)................................................. Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales (DT ª LIRPF)....................................................... Transformación de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistemático (DT 14.ª LIRPF)........................ ESQUEMA RESUMEN DE LA FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS DE SEGUROS DE VIDA, INVALIDEZ Y OPERACIONES DE CAPITALIZACIÓN................... VALORACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO EN ESPECIE (ART. 42 LIRPF).................................................... COMPENSACIONES FISCALES PARA DETERMINADOS RENDIMIENTOS DEL CAPI- TAL MOBILIARIO (DT 1ª LIRPF)....................................... INDIVIDUALIZACIÓN E IMPUTACIÓN TEMPORAL DE RENTAS............... CASO PRÁCTICO................................................... 584 584 587 588 590 591 593 595 595 CAPÍTULO VI. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS Concepto..................................................... Diferencias con las rentas del trabajo................................ Diferencias con las rentas del capital y ganancias patrimoniales........... ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS (ARTS. 28 Y 29 LIRPF Y 22 RIRPF)...... Concepto..................................................... Afectación y desafectación de elementos patrimoniales.................. Transmisión de elementos afectos [arts. 37.n) LIRPF y 40 RIRPF]......... Coeficientes de corrección monetaria en las transmisiones de inmuebles.................................................. Coeficientes de reducción de las ganancias en la transmisión de elementos desafectos....................................... Régimen transitorio de la opción por el régimen de reinversión de beneficios extraordinarios (DT ª Ley 24/2001)................ 4. Reinversión en activos fijos materiales para Empresas de Reducida Dimensión............................................ Régimen de las aportaciones no dinerarias de ramas de actividad o aportaciones no dinerarias especiales previstas en el artículo 94 del TRLIS................................................. Reducción de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de activos fijos inmateriales de la actividad de autotaxi en régimen de Estimación Objetiva............................... REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS. DIFERENCIAS (ARTS. 28, 30 Y 31 LIRPF Y 27 Y SS. RIRPF)..................................... Principios generales y novedades................................... Ámbito de aplicación e incompatibilidad entre los regímenes de estimación (arts. 28 y ss. RIRPF)............................................. Ámbito de aplicación de la ED, modalidad simplificada (arts. 28 y 31 RIRPF)............................................. Renuncia y exclusión de la modalidad simplificada de la ED (arts. 29 y 31 RIRPF)............................................ Ámbito de aplicación de la Estimación Objetiva (art. 32 RIRPF).... 601 601 607 610 614 614 617 624 626 630 630 632 632 635 638 638 641 641 642 643 18 CISS

4. 4. Renuncia y exclusión de la EO (arts. 33 y 34 RIRPF)............. Incompatibilidades entre los regímenes de estimación (arts. 35 y 36 RIRPF)................................................ Concepto de importe neto de la cifra de negocios............... Reglas comunes en Estimación Directa y Objetiva...................... Individualización e imputación de rendimientos (arts. 14 y 30.ª y ª LIRPF)............................................ Imputación temporal de ingresos y gastos (arts. 14.b. LIRPF y 7 RIRPF)................................................ Reglas especiales de valoración: operaciones vinculadas (art. 41 LIRPF)................................................ Operaciones vinculadas (art. 41 LIRPF)............... Actualización de balances (Ley 16/2012, de 27 de diciembre)...................................... 4. Reducciones del rendimiento neto (arts. 32 LIRPF y 25 y 26 RIRPF). 4. Introducción................................... 4. Rendimientos irregulares o con período de generación superior a dos años............................... 4. Reducción de determinados rendimientos de actividades económicas................................... 4.4. Reducción por inicio de nuevas actividades........... 4. Reducción por mantenimiento o creación de empleo.... 4. Reducción especial por rendimientos relacionados con la 3ª Copa América.............................. 4. Obligaciones formales y registrales (arts. 104 LIRPF y 68 RIRPF)........... 4. Obligaciones formales por regímenes de estimación (art. 68 RIRPF). 4. Forma de llevanza de los libros y registros (OM 4-5-93, 4-5-95 y 31-10-96)............................................. RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (ART. 28 LIRPF)............... 4. Introducción.................................................. 4. Ingresos íntegros............................................... 4. Gastos deducibles.............................................. 4. Reglas generales (arts. 30 LIRPF y 14 TRLIS)................... 4. Gastos contables en el Grupo 6 del PGC...................... 4. Gastos deducibles en la Ley 49/200....................... 4.4. Reglas particulares (art. 30 LIRPF)........................... RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (ART. 28 RIRPF)........... RÉGIMEN DE ESTIMACION OBJETIVA (ARTS. 31 LIRPF, 32 A 39 Y 68 RIRPF, OR- DEN HAP/2206/2013)................................................ Introducción.................................................. Normas coyunturales............................................ La Estimación Objetiva en la LIRPF y el RIRPF......................... 4. Cálculo del rendimiento neto en Estimación Objetiva excepto en actividades agrícolas, forestales o ganaderas (Orden HAP/2206/2013)................ 4. Actividades que constituyen el ámbito de aplicación (Anexo II Orden HAP/2206/2013).................................... 4. Rendimiento neto previo.................................. 4. Rendimiento neto minorado............................... 4.4. Rendimiento neto de módulos.............................. 4. Rendimiento neto de la actividad........................... SUMARIO 648 653 655 657 657 660 669 669 674 676 676 677 679 681 682 686 687 687 689 694 694 697 706 706 713 772 776 778 781 781 784 786 790 790 792 801 808 812 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 19

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 4. Rendimiento neto reducido................................ Cálculo del rendimiento neto en Estimación Objetiva en actividades agrícolas, forestales o ganaderas (Orden HAP/2206/2013)........................ Actividades que constituyen el ámbito de aplicación (Anexo I Orden HAP/2206/2013)........................................ Rendimiento neto previo.................................. Rendimiento neto minorado............................... 4. Rendimiento neto de módulos.............................. Rendimiento neto calculado por Estimación Objetiva............ Rendimiento neto reducido................................ 7. CASOS PRÁCTICOS.................................................. 7. Supuesto estimación directa normal................................. 7. Supuesto estimación directa, modalidad simplificada................... 7. Supuesto módulos actividad no agrícola............................. 7.4. Supuesto módulos agricultura..................................... CAPÍTULO VII. REGÍMENES ESPECIALES: IMPUTACIONES DE RENTAS Y ATRIBUCIÓN DE RENTAS 813 814 814 818 822 823 826 826 869 869 875 880 882 4. La transparencia fiscal y el régimen de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas y de las uniones temporales de empresas............ IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS (ART. 85 LIRPF).................. Bienes sobre los que se aplica..................................... Cuantificación de la renta a imputar................................ Regla general.......................................... Reglas especiales........................................ Persona a la que se le imputan estas rentas........................... RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS (ARTS. 86 A 90 LIRPF)................ Entidades sometidas al régimen de atribución de rentas (arts. 8, 86 y 87 LIRPF) Calificación de la renta atribuida (art. 88 LIRPF)........................ Reglas de atribución de rentas (arts. 8.3, 86 y 89.3 LIRPF)................ 4. Cálculo de la renta atribuible (art. 89 LIRPF).......................... 4. Regla general.......................................... 4. Especialidades a la regla general (art. 89 LIRPF)................ 4. Entidades constituidas en el extranjero (art. 87 LIRPF)............ Compensación de pérdidas....................................... Retenciones y pagos a cuenta..................................... 7. Obligaciones formales y de información............................. IMPUTACIÓN DE RENTAS EN EL RÉGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTER- NACIONAL (ART. 91 LIRPF)........................................... 4. Requisitos para su aplicación...................................... 4. Grado de participación en la entidad no residente.............. 4. Nivel de tributación de la entidad no residente................. 4. Contenido de la imputación: rentas no empresariales o pasivas.... 4. Rentas a imputar (art. 92 LIRPF)................... 4. Excepciones a la obligación de imputación........... 4. Reglas de imputación............................................ 4. Medidas para evitar la doble imposición............................. 887 889 891 891 898 899 899 901 903 904 906 917 920 920 924 927 929 930 933 935 936 936 937 939 939 941 942 944 20 CISS

7. 8. 4.4. Entidades residentes en países o territorios calificados como paraísos fiscales (art. 911 LIRPF)............................................... 4. Obligaciones formales (art. 910 LIRPF)............................. IMPUTACIÓN DE RENTAS POR LA CESIÓN DE DERECHOS DE IMAGEN (ART. 92 LIRPF)............................................................. Requisitos para su aplicación (art. 91 y 2 LIRPF)...................... Cuantía a imputar (art. 93 LIRPF).................................. Momento de la imputación (art. 95 LIRPF).......................... 4. Medidas para evitar la doble imposición (art. 94 LIRPF)................ Otras medidas para evitar la sobreimposición de las rentas imputadas (art. 96 LIRPF)................................................... RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL APLICABLE A LOS TRABAJADORES DESPLAZADOS A TERRITORIO ESPAÑOL (ART. 93 LIRPF).................................. Ámbito de aplicación (arts. 93 LIRPF y 113 RIRPF)...................... Contenido del régimen especial (art. 114 RIRPF)....................... Opción, renuncia y exclusión (arts. 116 a 120 RIRPF)................... INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA (ARTS. 94 Y 95 LIRPF)............ 7. Tributación de los socios o partícipes de las IIC (art. 94 LIRPF)............ 7. Eliminación del peaje fiscal: el régimen de diferimiento.......... 7. Tributación de los socios o partícipes de las IIC constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales (art. 95 LIRPF)................ 7. Renta imputable........................................ 7. Régimen transitorio (DT 8.ª LIRPF)........................... CASO PRÁCTICO................................................... SUMARIO 947 950 950 952 954 956 956 958 959 959 962 964 965 966 969 977 977 978 979 CAPÍTULO VIII. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES 4. CONCEPTO (ART. 31 LIRPF).......................................... SUPUESTOS EN LOS QUE NO EXISTE ALTERACIÓN PATRIMONIAL (ART. 32 LIRPF)............................................................. División de la cosa común (art. 3a LIRPF)......................... Disolución de la sociedad de gananciales o extinción del régimen económico matrimonial de participación (art. 3b LIRPF).................... Disolución de las comunidades de bienes o en los casos de separación de comuneros (art. 3c LIRPF)....................................... SUPUESTOS EN LOS QUE NO EXISTE GANANCIA O PÉRDIDA PATRIMONIAL (ART. 33 LIRPF).................................................... 4. Reducciones de capital [art. 3a) LIRPF]........................... 4. Efectos indirectos de las reducciones de capital [art. 3a) LIRPF]. 4. Transmisión de valores o participaciones no admitidas a negociación con posterioridad a una reducción de capital (DA 8.ª LIRPF)... 4. Transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente [art. 3b) LIRPF]....................................................... 4. Transmisiones lucrativas de empresas o participaciones que se benefician de la bonificación de 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones [art. 3c) LIRPF]................................................. 4.4. Extinción del régimen de separación de bienes [art. 3d) LIRPF]......... 4. Aportaciones a los patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad [art. 3e) LIRPF]................................ 985 986 990 991 991 992 993 993 995 998 1000 1001 1001 1002 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 21

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 7. 8. GANANCIAS PATRIMONIALES EXENTAS (ART. 34 LIRPF)................... Donación a determinadas entidades [arts. 34.a) LIRPF y 23 Ley 49/2002]... Transmisión de la vivienda habitual por personas mayores de 65 años o por personas en dependencia severa o de gran dependencia [art. 34.b) LIRPF].. Pago de la deuda tributaria mediante la entrega de bienes del Patrimonio Histórico [art. 34.c) LIRPF]......................................... 4. Transmisión de las acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación [art. 34.d) LIRPF] (suprimida con efectos desde el 29 de septiembre de 2013).................................................. Otras Ganancias patrimoniales exentas.............................. SUPUESTOS EN LOS QUE NO SE COMPUTAN PÉRDIDAS PATRIMONIALES (ART. 35 LIRPF)......................................................... Pérdidas no justificadas [art. 3a) LIRPF]........................... Pérdidas debidas al consumo [art. 3b) LIRPF]....................... Pérdidas debidas a transmisiones lucrativas o liberalidades [art. 3c) LIRPF] 4. Las pérdidas en el juego [art. 3d) LIRPF]........................... Pérdidas patrimoniales producidas en transmisiones de bienes, valores o participaciones cuando se recompran en un período de tiempo determinado [art. 3e), f) y g) LIRPF]............................................ Fecha de la recompra.................................... Período impositivo de integración [art. 3e), f) y g) LIRPF]...... Plazo de presentación de declaraciones complementarias (art. 72 RIRPF)................................................ IMPORTE DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES. NORMAS GENE- RALES (ARTS. 34 A 36 LIRPF)........................................... 7. Norma general (art. 34 LIRPF)..................................... 7. Tratamiento especial de las inversiones y mejoras (art. 34.2 LIRPF).. 7. Transmisiones onerosas (art. 35 LIRPF)............................... 7. Valor de adquisición (arts. 35 LIRPF y 40 RIRPF)................ 7. Amortizaciones a deducir del valor de adquisición (art. 40 RIRPF)........................................ 7. Aplicación de coeficientes de actualización (art. 32 LIRPF)........................................ 7. Valor de transmisión (art. 33 LIRPF)........................ 7. Transmisiones lucrativas (art. 36 LIRPF).............................. 7. Valor de transmisión..................................... 7. Valor de adquisición..................................... NORMAS ESPECÍFICAS DE VALORACIÓN (ART. 37 LIRPF)................... 8. Valores admitidos a negociación en mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE modificada por la Directiva 2008/10/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004 [art. 37.a) y 2 LIRPF]. 8. Tratamiento de los derechos de suscripción (art. 37.1 y 2 LIRPF).... 8. Tratamiento de las acciones total o parcialmente liberadas [art. 37.a) y 2 LIRPF]....................................... 8. Valores no admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE modificada por la Directiva 2008/10/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 21 de abril de 2004 [art. 37.b) y 2 LIRPF]........................................... 8. Tratamiento de los derechos de suscripción [art. 37.b) y 2 LIRPF]. 1002 1002 1003 1005 1006 1007 1008 1010 1010 1011 1011 1012 1012 1015 1016 1017 1017 1020 1020 1021 1022 1023 1025 1026 1027 1028 1030 1031 1032 1033 1035 1037 22 CISS

9. 10. 1 1 1 8. Tratamiento de las acciones total o parcialmente liberadas [art. 37.b) y 2 LIRPF]....................................... 8. Transmisión de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva [art. 37.c) LIRPF]........................................... 8.4. Aportaciones no dinerarias a sociedades [art. 37.d) y 3 LIRPF]........... 8.4. Regla general de valoración............................... 8.4. Aportaciones no dinerarias especiales........................ 8. Separación de socios y disolución de sociedades (art. 37.e) LIRPF)........ 8. Escisión, fusión y absorción de sociedades [art. 37.e) y 37.3 LIRPF]....... 8.7. Traspasos [art. 37.f) LIRPF]...................................... 8.8. Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestros en elementos patrimoniales [art. 37.g) LIRPF]................................ 8.9. Permuta de bienes o derechos [art. 37.h) LIRPF]...................... 8.10. Extinción de rentas temporales y vitalicias [art. 37.i) LIRPF]............. 8.1 Transmisión de elementos patrimoniales a cambio de una renta temporal o vitalicia [art. 37.j) LIRPF]......................................... 8.1 Transmisión o extinción de derechos reales de goce o disfrute [art. 37.k) LIRPF]....................................................... 8.1 Incorporación de bienes que no deriven de una transmisión [art. 37.l) LIRPF] 8.14. Operaciones realizadas en el mercado de futuros y opciones [art. 37.m) LIRPF]....................................................... 8.1 Transmisión de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas [arts. 37.n) LIRPF y 40.2 RIRPF]................................... 8.1 Esquema sobre la forma de cuantificar las ganancias y pérdidas patrimoniales EXENCIÓN POR REINVERSIÓN EN LAS GANANCIAS PATRIMONIALES (ARTS. 38 LIRPF)............................................................. 9. Exención por reinversión en la transmisión de la vivienda habitual (ARTS. 38.1 LIRPF Y 41 RIRPF).......................................... 9. Efectos del incumplimiento de las condiciones de reinversión (art. 44 RIRPF)............................................ 9. Incompatibilidad de beneficios fiscales (art.68.2ª LIRPF).......... 9. Exencion por reinversion en la transmision de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación (art. 38.2 LIRPF)................. GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS (ART. 39 LIRPF)............. RÉGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LAS TRANSMISIONES DE ELEMENTOS PA- TRIMONIALES ADQUIRIDOS ANTES DEL 31-12-1994 (DT 9.ª LIRPF)........... 1 Regla especial para los valores admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados y acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva (DT 9.ª LIRPF)............................................ INDIVIDUALIZACIÓN E IMPUTACIÓN TEMPORAL DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES.................................................... CASO PRÁCTICO................................................... SUMARIO 1037 1037 1038 1038 1039 1041 1044 1044 1045 1046 1049 1050 1050 1054 1055 1057 1057 1059 1059 1066 1067 1068 1069 1072 1078 1080 1080 CAPÍTULO IX. CLASES DE RENTAS. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS CLASES DE RENTAS.................................................. Renta general.................................................. Renta del ahorro............................................... 1087 1088 1089 1093 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 23

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 4. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS EN LA BASE IMPONIBLE GENE- RAL (ART. 48 LIRPF).................................................. Reglas de integración y compensación de rentas obtenidas en el propio período impositivo (art. 48 LIRPF)...................................... Reglas de compensación de partidas procedentes de ejercicios anteriores (art. 48 y DT 7ª LIRPF)............................................... INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO (ART. 49 LIRPF)............................................. 4. Reglas de integración y compensación de rentas obtenidas en el propio período impositivo (art. 49 LIRPF)...................................... 4. Reglas de integración y compensación de rentas procedentes de ejercicios anteriores (art. 49 y DT 7ª LIRPF)..................................... 4. Saldo negativo de rendimientos del capital mobiliario de la renta del ahorro de los ejercicios 2010 a 201....................... 4. Saldo negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales de la renta del ahorro de los ejercicios 2010 a 201....................... 4. Reglas especiales de integración y compensación de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes (DA 39ª LIRPF)... REGLAS DE COMPENSACIÓN EN TRIBUTACIÓN CONJUNTA (ART. 84.3 Y 4 LIRPF)............................................................. CASO PRÁCTICO................................................... 1096 1096 1098 1103 1104 1105 1105 1106 1107 1109 1109 CAPÍTULO X. BASES IMPONIBLES Y BASES LIQUIDABLES 4. LA BASE LIQUIDABLE (ARTS. 15, 50 A 55 Y 61 BIS Y DA 9.ª, 10.ª, 1ª, 1ª, 18.ª Y 2ª LIRPF)......................................................... CLASES DE REDUCCIONES............................................ REDUCCIONES POR ATENCIÓN A SITUACIONES DE DEPENDENCIA Y ENVEJECI- MIENTO (ARTS. 51 A 54 Y DA 1ª LIRPF)................................ 4. Introducción.................................................. 4. Planes de Pensiones (art. 51 LIRPF)................................ 4. Mutualidades de Previsión Social (art. 52 LIRPF)...................... 4. Introducción........................................... 4. Requisitos subjetivos..................................... 4. Requisitos objetivos...................................... 4.4. Planes de Previsión Asegurados (arts. 53 LIRPF y 49 RIRPF)............. 4. Planes de Previsión Social Empresarial (art. 54 LIRPF).................. 4. Seguros de dependencia severa o gran dependencia (art. 55 LIRPF)....... 4.7. Otros aspectos de las reducciones por envejecimiento y dependencia en régimen general................................................... 4.7. Límites cuantitativos de reducción (arts. 56 y 52 LIRPF)......... 4.7. Disposición anticipada de los derechos económicos (art. 58 LIRPF) 4.7. Exceso de aportaciones no reducibles en un ejercicio (art. 52 y DT 1ª LIRPF)............................................ 4.8. Aportaciones a favor del cónyuge del contribuyente (art. 57 LIRPF)....... 4.9. Aportaciones a favor de personas con discapacidad (art. 53 y DA 19.ª LIRPF). 4.10. Aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad (art. 54 LIRPF)..................................................... 1115 1118 1121 1122 1122 1123 1131 1131 1131 1142 1145 1151 1154 1160 1160 1167 1171 1174 1177 1183 24 CISS

7. 8. 4.10. El patrimonio protegido de las personas con discapacidad (art. 54 LIRPF)................................................ 4.10. Fiscalidad de las aportaciones a los patrimonios protegidos (art. 54 LIRPF)................................................ 4.10. Obligaciones de información de los patrimonios protegidos (arts. 54.5 y 104.5 y DA 1ª LIRPF).............................. 4.1 Aportaciones a la mutualidad de previsión social de deportistas de alto nivel (DA 1ª LIRPF)................................................ REDUCCIÓN POR PENSIONES COMPENSATORIAS (ART. 55 LIRPF)............ Requisitos comunes............................................. Pensiones compensatorias........................................ Anualidades por alimentos........................................ REDUCCIÓN POR COLABORACIÓN ECONÓMICA EN LA ACCIÓN POLÍTICA (ART. 61 BIS LIRPF).................................................. COMPENSACIÓN DE BASES LIQUIDABLES (ART. 50 LIRPF).................. CASO PRÁCTICO................................................... SUMARIO 1183 1186 1192 1193 1197 1197 1198 1201 1203 1204 1206 CAPÍTULO XI. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 4. 7. 8. CONCEPTO DE MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (ART. 56 LIRPF)............. MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE (ART. 57 LIRPF)........................... MÍNIMO POR DESCENDIENTES (ART. 58 LIRPF)........................... 4. Consideraciones generales........................................ 4. Requisitos para la aplicación del mínimo por descendientes (arts. 58 y 61 LIRPF)....................................................... 4. Cuantía del mínimo por descendientes (art. 58 LIRPF)................... MÍNIMO POR ASCENDIENTES (ART. 59 LIRPF)............................ Consideraciones generales........................................ Requisitos para la aplicación del mínimo por ascendientes (arts. 59 y 61 LIRPF)....................................................... Cuantía del mínimo por ascendientes (art. 59 LIRPF).................... MÍNIMO POR DISCAPACIDAD (ART. 60 LIRPF)............................ Consideraciones generales........................................ Mínimo por discapacidad del contribuyente (art. 60.1 LIRPF)............. Mínimo por discapacidad de ascendientes y descendientes (art. 60.2 LIRPF).. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR EN CASO DE FALLECIMIENTO DEL CONTRIBU- YENTE............................................................ CASO PRÁCTICO................................................... 1211 1212 1213 1215 1215 1218 1223 1225 1225 1226 1227 1228 1228 1230 1231 1232 1234 CAPÍTULO XII. CUOTA ÍNTEGRA DEL IMPUESTO GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL.......................... Gravamen estatal (art. 63 LIRPF)................................... Gravamen autonómico (art. 74 LIRPF)............................... Rentas exentas con progresividad................................... 4. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos (arts. 64 y 75 LIRPF)................................. GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO....................... 1239 1239 1240 1241 1247 1248 1251 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 25

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 4. Gravamen estatal (art. 66 y DA 28ª LIRPF)............................ Gravamen autonómico (art. 76 y DA 28ª LIRPF)....................... CONTRIBUYENTES DEL IRPF RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (ARTS. 65 Y 62 LIRPF)............................................................. GRAVAMEN COMPLEMENTARIO PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO (DA 35ª LIRPF)...................................................... Introducción.................................................. Aplicación del gravamen a la base liquidable general................... Aplicación del gravamen a la base liquidable del ahorro................. 4. Cuota íntegra estatal total......................................... CASO PRÁCTICO................................................... 1251 1251 1252 1253 1253 1253 1255 1255 1256 CAPÍTULO XIII. DEDUCCIONES GENERALES DE LA CUOTA ÍNTEGRA 4. LA CUOTA LÍQUIDA ESTATAL......................................... DEDUCCION ESTATAL POR INVERSION EN EMPRESAS DE NUEVA O RECIENTE CREACIÓN (ART. 68.1 LIRPF).......................................... Requisitos para la aplicación de la deducción (art. 68.1 LIRPF)............ Requisitos de la entidad en cuyas acciones o participaciones se materializa la inversión..................................... Requisitos exigidos a la inversión realizada.................... Incumplimiento de los requisitos............................ Base y cuantía de la deducción (art. 68.1 LIRPF)....................... Comprobación de la situación patrimonial (art. 70 LIRPF)................ 4. Incompatibilidades (art. 68.1 LIRPF)................................. DEDUCCION ESTATAL POR INVERSION EN VIVIENDA HABITUAL (DISPOSICIÓN TRANSITORIA 18ª Y ARTS. 68.1 LIRPF Y 54 A 57 RIRPF EN SU REDACCIÓN VI- GENTE A 31/12/2012)................................................ 4. Régimen transitorio (DT 18ª LIRPF)................................. 4. Adquisición o rehabilitación............................... 4. Construcción o ampliación................................ 4. Cuenta vivienda........................................ 4.4. Obras de adecuación de la vivienda habitual por personas con discapacidad............................................. 4. Normas comunes a las distintas modalidades de deducción....... 4. Modalidades de deducción por inversión en vivienda habitual............ 4. Cuestiones generales............................................ 4. Concepto de vivienda habitual (art. 54 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012)........................................... 4. Aspecto objetivo................................ 4. Aspecto temporal............................... 4. Pluralidad de viviendas habituales.................. 4. Supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separación judicial (arts. 68.º LIRPF y 5º RIRPF redacción vigente a 31-12-2012)........................................... 1261 1262 1263 1263 1264 1264 1265 1265 1266 1266 1268 1268 1268 1272 1275 1276 1276 1277 1277 1277 1277 1280 1291 1293 26 CISS

SUMARIO 4. Límite máximo de inversión deducible (art. 68.º y 4.º LIRPF redacción vigente a 31-12-2012)............................. 4.4. Comprobación de la situación patrimonial (art. 70 LIRPF redacción vigente a 31-12-2012).................................... 4.4. Adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.................... 4.4. Concepto de adquisición de vivienda........................ 4.4. Concepto de rehabilitación de vivienda (art. 55 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012).................................... 4.4. Conceptos excluidos del ámbito de la deducción (art. 52 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012)............................. 4.4.4. Base de deducción...................................... 4.4.4. Regla general (art. 68.º LIRPF redacción vigente a 31-12-2012)................................... 4.4.4. Adquisición de vivienda habitual habiendo disfrutado de deducción por viviendas anteriores (art. 68.º LIRPF redacción vigente a 31-12-2012)..................... 4.4.4. Ganancia patrimonial obtenida por la enajenación de la vivienda habitual anterior se acoge a la exención por reinversión (art. 68.º LIRPF redacción vigente a 31-12-2012)................................... 4.4. Cuantía de la deducción.................................. 4. Construcción o ampliación de la vivienda habitual..................... 4. Ampliación de la vivienda habitual (art. 51 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012)........................................ 4. Construcción de la vivienda habitual (art. 51, 3 y 4 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012)................................ 4. Cuentas vivienda (art. 56 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012).......... 4.7. Obras de adecuación de la vivienda habitual por razón de discapacidad (arts. 68.4.º LIRPF y 57 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012).............. 4.7. Obras e instalaciones que dan derecho a la deducción (art. 57 RIRPF redacción vigente a 31-12-2012)............................ 4.7. Elementos subjetivos..................................... 4.7. Base de deducción...................................... 4.7.4. Cuantía de la deducción.................................. DEDUCCIONES EN ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ARTS. 68.2 Y 69.2 LIRPF)..... Contribuyentes que pueden aplicarlas............................... Deducciones aplicables en el ejercicio 2014.......................... Especialidades en la deducción por inversión en beneficios (art. 68.2 LIRPF).. 4. Cuota sobre la que se aplican los límites máximos de deducción (art. 69.2 LIRPF)....................................................... DEDUCCIÓN POR DONATIVOS....................................... Deducciones previstas en la Ley 49/2002 [arts. 68.a) LIRPF y 17 a 19 Ley 49/2002]..................................................... Entidades beneficiarias del mecenazgo (art. 16, DA ª a 10.ª Ley 49/2002).............................................. Donativos que dan derecho a deducción (art. 17 Ley 49/2002)..... Donaciones privadas a partidos políticos (art. 4.º.Dos LO 8/2007).. 1297 1298 1301 1301 1306 1307 1308 1308 1316 1320 1320 1320 1321 1322 1329 1329 1329 1330 1331 1331 1332 1332 1333 1338 1340 1340 1340 1340 1342 1343 CISS TODO Renta 201 Guía de la declaración 2014 27

TODO RENTA 201 GUÍA DE LA DECLARACIÓN 2014 7. 8. 9. 10. 1 1 4. Base de deducción (art. 18 Ley 49/2002)...................... Cuantía de la deducción (art. 19 Ley 49/2002)................. Régimen prioritario de mecenazgo (art. 22 Ley 49/2002 y DA 51ª LPGE 2014)............................................ 7. Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público (arts. 27 Ley 49/2002 y 7 a 12 RD 1270/2003, de 10 de octubre). 8. Justificación de los donativos (arts. 24 Ley 49/2002 y 6 RD 1270/2003, de 10 de octubre).............................. Deducciones por donaciones a fundaciones y asociaciones de utilidad pública no incluidas en el ámbito de aplicación de la Ley 49/2002 [art. 68.b) LIRPF]....................................................... Límite deducción por donativos (art. 69.1 LIRPF)....................... DEDUCCIÓN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA O MELILLA (ARTS. 68.4 LIRPF Y 58 RIRPF)........................................................ 7. Rentas obtenidas en Ceuta o Melilla................................ 7. Contribuyentes que pueden aplicar la deducción y rentas a las que se aplica. 7. Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla.................. 7. Contribuyentes no residentes en Ceuta o Melilla................ DEDUCCIÓN PARA LA PROTECCIÓN Y DIFUSIÓN DEL PATRIMONIO HISTÓRI- CO ESPAÑOL Y PATRIMONIO MUNDIAL (ART. 68.5 LIRPF).................. 8. Incentivos para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español (art. 68.5 LIRPF)................................................... 8. Actuaciones incentivadas................................. 8. Base de deducción...................................... 8. Cuantía de la deducción.................................. 8. Incentivos para la protección del Patrimonio Mundial (art. 68.5 LIRPF)...... 8. Límite de la deducción (art. 69.1 LIRPF).............................. DEDUCCIÓN POR CUENTA AHORRO-EMPRESA (ART. 68.6 LIRPF)............ 9. Requisitos para la aplicación de la deducción......................... 9. Base de deducción.............................................. 9. Cuantía de la deducción......................................... DEDUCCION POR ALQUILER DE LA VIVIENDA HABITUAL (ART. 68.7 LIRPF).... 10. Requisitos para la aplicación de la deducción......................... 10. Base de deducción.............................................. 10. Cuantía de la deducción......................................... DEDUCCION POR OBRAS DE MEJORA EN LA VIVIENDA (DA. 29.ª Y DT 2ª LIRPF)............................................................. CASO PRÁCTICO................................................... 1343 1344 1344 1346 1346 1347 1347 1350 1350 1351 1351 1352 1353 1353 1353 1354 1355 1355 1355 1355 1356 1358 1359 1359 1359 1360 1361 1361 1362 CAPÍTULO XIV. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS DE LA CUOTA ÍNTEGRA DEDUCCIONES AUTONÓMICAS....................................... Andalucía.................................................... Beneficiarios de las ayudas a viviendas protegidas.............. Por inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de protegida y por las personas jóvenes......................... Cantidades invertidas en el alquiler de vivienda habitual......... 4. Beneficiarios de las ayudas familiares........................ Adopción de hijos en el ámbito internacional.................. 1367 1368 1368 1368 1368 1369 1369 1370 28 CISS