Alerta sobre impuestos 2014-02-12 16:33:01

Alerta sobre impuestos 2014-02-12 16:33:01

2 TGC Corporate Lawyers La entrada en vigor de cambios sustanciales en la legislación fiscal está prevista para el 1 de enero de 2013 (algunos de ellos están previstos para el 1 de julio de 2013, o más adelante). A continuación se abordan algunos de estos cambios significativos. 1. Cambios en el Impuesto sobre Bienes y Servicios (Ley del IVA) y los reglamentos aplicables a su imposición: El Devengo del impuesto - General Se han previsto nuevas normas generales relacionadas con el devengo del IVA. En la actualidad, principalmente en las transacciones internas, cuando el suministro de bienes o servicios está sujeto a imposición, el devengo del impuesto se produce en la fecha que aparece en la factura, pero no más tarde del séptimo día después de la oferta. De acuerdo a las nuevas reglas el devengo del impuesto se producirá únicamente en el momento del suministro de los bienes o servicios, independientemente de la fecha de facturación. Como consecuencia de ello, el devengo del impuesto será el momento en el que el suministro se llevó a cabo sin posibilidad de aplazar la liquidación del IVA hasta el mes siguiente, práctica que se está haciendo actualmente (por ejemplo, cuando el suministro es el 30 de Abril y la facturación el 4 de Mayo). El devengo del impuesto - Las ventas continuas Se aplicará un devengo del impuesto más específico para las ventas continuas (tanto para los suministros de bienes como para el de servicios). De acuerdo con la legislación actual, el devengo del impuesto se producirá cuando dichas actividades se lleven a cabo. Está previsto que devengo del impuesto se produzca al final de cada período de liquidación (es decir, un mes o un trimestre, según el caso). Devengo del impuesto - Prepagos En el marco del IVA actual, la recepción de parte del pago antes de la entrega de los bienes o servicios desencadena el devengo del impuesto. Está previsto que esta regulación se extienda también a los casos en que el pago total se realice antes de la entrega de los bienes o servicios. Esta extensión no será aplicable a las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes.

3 Facturas Se prevén también cambios considerables con respecto a la emisión de facturas. Facturas simplificadas: Está prevista la introducción de las llamadas "Facturas simplificadas". Se trata de facturas pendientes de cobrar por debajo de PLN 450 (EUR 100). La simplificación se traduciría en que requieren menos detalles con respecto a las partes y la transacción de la factura. No hay más facturas internas Además, no se requerirán más facturas internas. La exigencia de facturas internas es incompatible con la Directiva sobre el IVA de la UE. Nuevas reglas en relación con las facturas electrónicas Se prevé la introducción de la definición de factura electrónica en la propia Ley del IVA (actualmente está definida en el Reglamento del Ministerio de Hacienda). Se define como una factura en forma electrónica emitida y recibida en cualquier formato electrónico. Actualmente sólo es posible dar el consentimiento para recibir facturas electrónicas mediante e-mail. Con la actual regulación, será posible dar consentimiento en cualquier forma conforme a lo acordado por las partes. Todas las operaciones de suministro de bienes o servicios estarán sujetas al impuesto del IVA para conceder el derecho a deducción El requisito de la emisión de facturas se extenderá de "contribuyentes del IVA activos" (como ahora) a todas las entidades que suministran bienes y servicios. Esto también confirma el derecho de un comprador a la deducción del IVA soportado correspondiente a una factura emitida por un contribuyente del IVA no registrado. Base Imponible Las disposiciones previstas tienen el objetivo de poner en práctica las disposiciones de la UE con mayor

4 precisión respecto a la determinación de la base imponible. En concreto, la base imponible general cubriría todos los pagos recibidos o por recibir por la prestación del servicio por parte del comprador, destinatario del servicio o de un tercero en relación con la venta, incluidas las donaciones recibidas, subsidios y otros pagos de apoyo de similar naturaleza relacionados directamente con el precio de los bienes o servicios suministrados por el contribuyente en el IVA. Extensión de la regulación sobre los suministros de bienes libres de impuesto: El Ministerio de Hacienda aumentó el límite para el suministro de los llamados regalos de valor menor. Se trata de suministros de donde los contribuyentes pueden deducir el IVA soportado de las facturas de compra y suministro de los productos, de forma que a estas operaciones no son imponibles. En la versión inicial del proyecto de ley, el límite aumentó de PLN 100 a 160 PLN respecto a los regalos de una persona identificada y desde PLN 10 a 20 PLN respecto a los regalos de una persona no identificada. Las normas sobre regalos menor valor se extenderán a los regalos fabricados por el propio sujeto pasivo del IVA para garantizar que todos los suministros libres del impuesto del IVA no sean clasificados como regalos de menor valor. Normas simplificadas sobre la deducción del IVA Se prevé la introducción de una regla general que establecerá que el derecho a la deducción del IVA soportado respecto al IVA repercutido será efectivo en el momento del devengo del impuesto sobre los bienes y servicios adquiridos o importados por el contribuyente. Esto también se aplicará a los pre-pagos. En la actualidad, los requisitos existentes respecto de los derechos adicionales a la deducción del impuesto serán cancelados, incluyendo la necesidad de hacer transacciones imponibles del IVA para poder aplicar la deducción. 2. Cambios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley IRPF) Limitación de los derechos de autor deducibles de impuestos Se ha fijado un límite en la deducción del impuesto sobre los ingresos de ventas por derechos de autor, que ascenderá a 42.764 PLN (1/2 de la base imponible del impuesto afectando a la primera escala de gravamen). En la práctica, esto significa que la deducción del impuesto del 50% que actualmente se aplica indiscriminadamente a cualquier ingreso por derechos de autor independientemente de su cuantía, será limitada a los ingresos que no excedan de 85.528 PLN. Si un contribuyente demuestra que los gastos reales deducibles de impuestos fueron más altos que los costes fijos, será capaz de deducir estos costes más altos.

5 Limitación de la desgravación fiscal por hijos Los contribuyentes con un ingreso anual superior a 112.000 PLN que tienen un hijo, no tendrán derecho a la desgravación fiscal por hijos. La renta anual se calcula de forma conjunta por matrimonios. Nada va a cambiar para las personas que tienen dos hijos, éstos todavía tendrán derecho a la desgravación, independientemente de sus ingresos anuales, y la desgravación seguirá ascendiendo a 92,67 PLN por mes y por hijo (es decir, 1.112,04 PLN por 12 meses por cada hijo). Aquellas personas que tengan tres o más hijos tendrán derecho a una desgravación más alta. Limitación de las deducciones sobre los costes de Internet Sólo los nuevos usuarios de internet tendrán derecho a deducciones sobre los costes soportados por Internet y sólo durante los primeros dos años consecutivos. La deducción máxima será PLN 760 por año. Nuevas normas sobre el impuesto de los rendimientos de las sociedades comanditarias por acciones [spółki komandytowo-akcyjne] Se ha previsto un cambio fundamental en las reglas para la tributación de los ingresos generados por las sociedades comanditarias por acciones. Hoy en día, las sociedades comanditarias por acciones - de manera similar a otras asociaciones - tienen transparencia fiscal a los efectos del impuesto sobre la renta, es decir, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta a sí mismos. Los socios de estas asociaciones son contribuyentes del impuesto sobre la renta y el devengo del impuesto es, en general, en el momento de su recepción por la asociación. Este ingreso está sujeto al CIT (impuesto sobre sociedades) o PIT (impuesto sobre las personas físicas), dependiendo de si el socio es una sociedad o una persona física. Esto ha sido alterado por el Tribunal Superior Administrativo, en Enero del 2012, que determinó que el devengo del impuesto en el caso de los accionistas de las sociedades comanditarias por acciones se produce en el momento del recibo de dividendos. Esto ha sido considerado un incentivo fiscal importante para las sociedades comanditarias por acciones como en el caso de la optimización fiscal vehículos ya que no sólo permite un aplazamiento importante de los impuestos, sino también la apertura de otras opciones de optimización. Está previsto establecer sociedades comanditarias por acciones no transparentes en relación con el impuesto sobre los ingresos sujetos a CIT (impuesto sobre sociedades), con el objetivo de suspender las oportunidades de optimización mencionadas.

6 Los desembolsos entre sociedades comanditarias por acciones y los socios serían similares a las de responsabilidad limitada, es decir, por lo general en el marco de la distribución de dividendos estarán sujetas a las reglas generales relativas a la tributación de los dividendos. Hay un acalorado debate sobre la medida en que las nuevas disposiciones se aplicarán a las asociaciones comanditarias por acciones existentes, y es posible que, debido a las críticas de la propuesta inicial se haya suavizado o pospuesto su introducción. 3. Los cambios en el Impuesto sobre Sociedades (Ley CIT) La sociedad comanditaria por acciones como contribuyente del Impuesto sobre Sociedades: De conformidad con los cambios previstos, una sociedad comanditaria por acciones se convertirá en contribuyente del Impuesto sobre Sociedades. Un impuesto de dos escalas (dos niveles) se aplicará a estas sociedades de manera similar que a las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades comanditarias por acciones: 1) Los impuestos sobre los ingresos de la asociación, 2) Los impuestos sobre la renta obtenida de una participación en los beneficios de la asociación (por ejemplo, los ingresos por dividendos). Exclusión de un permiso - llamado préstamo participativo: La exención del impuesto sobre la participación en los ingresos por dividendos no se aplicará si en el estado de origen de los dividendos están incluidos los gastos deducibles de impuestos o si están deducidos de los ingresos, de la base imponible del impuesto o de la sociedad que paga. Cambios relativos a precios de transferencia y documentación fiscal subyacente: Según el proyecto de ley, la obligación de documentación se extenderá a: a) Los artículos de conclusión de los estatutos (situación) de una empresa / sociedad distinta de una sociedad

7 que forme parte de la organización y todo tipo de negocios conjuntos b) Las transferencias internas entre el contribuyente y el establecimiento permanente extranjero o polaco, cuando tales transferencias no afecten a los ingresos atribuibles a dicho establecimiento (en el caso de un contribuyente con una obligación tributaria limitada) o que afecten a los ingresos generados en Polonia (en el caso de un contribuyente con una obligación fiscal ilimitada). Por favor, póngase en contacto con nosotros si desea recibir más información sobre cualquiera de los puntos mencionados anteriormente. Estaríamos encantados de reunirnos con usted para discutir cómo estos cambios pueden afectar a su negocio o proporcionarle información adicional y específica. José Herrera Associate Head of Spanish Desk TGC Corporate Lawyers Reception: (+48 22) 295 33 00 Direct line: (+48 22) 295 33 18 E-mail: jherrera@tgc.eu

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