TRÁMITES VISIBLES Y SISTEMASS DE INFORMACIÓN AL SERVICIO DEL CIUDADANO IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ALCALDIA MUNICIPAL DE EL ZULIA (Norte de Santander) Mario Becerra Alcalde Municipal Roselia Nova Secretaria de Hacienda Alexander Fajardo Coordinador Federación Colombiana de Municipios José Ospina Consultor Proyecto Trámites Visibles y Sistemas de Información al Servicio del Ciudadano Cartilla elaborada con el apoyo de la Federación Colombiana de Municipios y la Agencia de Cooperación Alemana GTZ PROHIBIDA SU VENTA 2
Presentación El impuesto de Industria y Comercio es una de las fuentes de ingresos más importante para el Municipio de EL ZULIA Norte de Santander, con su recaudo se financian parte de las inversiones públicas que requiere la población más necesitada y también el funcionamiento de la Alcaldía Municipal. Del aporte oportuno y adecuado que hagan los contribuyentes, depende el bienestar de todos los habitantes de El Zulia, por esto es tan importante que cumplamos con las obligaciones y hagamos el pago a tiempo, solo de esa forma se podrá avanzar en el desarrollo de nuestro municipio y mejorar la calidad de vida de cada uno de sus habitantes. Esta cartilla busca a través de procesos de cultura tributaria, generar información de utilidad para el cumplimiento de la declaración y pago del impuesto de Industria y Comercio. Contiene una sencilla descripción del impuesto, la forma de cumplirlo, las sanciones y demás obligaciones a cargo de los contribuyentes. 3
Porque pagar el impuesto Con el pago de impuestos y el buen uso de los recursos, se puede generar la inversión pública requerida para mejorar las condiciones de vida de los ciudadanos. CIRCULO VIRTUOSO Comerciantes- Industriales -prestadores -de servicios Municipio Infraestructura, mercado Qué es el Impuesto de Industria y Comercio? El impuesto está autorizado por la ley 14 de 1983 y se genera por la realización de actividades industriales, comerciales o de servicio en la jurisdicción del Municipio del Zulia. No importa si la actividad se cumple de de forma permanente u ocasional o si se cuenta con un establecimiento de comercio o un inmueble para ejercer la actividad. Qué es una actividad industrial? Los contribuyentes obtienen ingresos por el ejercicio de actividades que utilizan la infraestructura y potencialidades del mercado que ofrece el municipio A cambio del uso de la infraestructura se pago del impuesto Con los recursos del impuesto, se fortalece la inversión pública (vías, transporte, educación, salud etc.) Con la inversión se mejora las condiciones para desarrollar las actividades económicas La actividad industrial comprende la producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, ensamble de cualquier clase de materiales y bienes y en general, cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea. 4
Qué es una actividad comercial? La actividad comercial es la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por el mismo Código como actividades industriales o de servicio. Qué es una actividad de servicios? Se entiende por actividad de servicio, toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual Por ejemplo: Servicio de restaurante, hotel, transporte, servicios de publicidad, servicios de comunicaciones, mensajería, correos, impresión grafica y documental, fotografía, salones de belleza, peluquerías, servicios funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas, automoviliarias y afines, lavado, limpieza. En cuál municipio debo pagar el impuesto? El impuesto se debe pagar conforme a las siguientes reglas: Industrial En donde se encuentre la fábrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción. Comerciante: En donde realiza la venta, es decir en el municipio en donde se ofrece el producto, el cliente lo paga y se le hace entrega del mismo Prestador de servicio: En el municipio en donde efectivamente se preste el servicio. 5
Municipio Origen Grava Grava Municipio de destino Industrial Comercial Servicios Se grava en donde este la planta Se grava en donde ejerza la actividad comercial Se grava en donde preste el servicio Cuáles actividades no están obligadas a declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio? No están obligadas a declarar ni a pagar las siguientes actividades: a. La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola, siempre que no exista un proceso de transformación por elemental que éste sea b. La producción nacional de artículos destinados a la exportación. c. La educación impartida por instituciones públicas d. Las actividades de beneficencia e. Las actividades culturales f. Las actividades deportivas g. Las actividades desarrolladas por los sindicatos h. Las actividades desarrolladas por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro i. Los partidos políticos j. Los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. k. La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con ACTIVIDADES NO SUJETAS m. Las de explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos n. La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal o. Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales al Fondo Nacional de Regalías para las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional. p. El simple ejercicio de profesiones liberales. q. Las actividades artesanales, entendidas como aquella realizada por personas naturales, de manera manual y desautomatizada, cuya producción en serie no sea repetitiva e idéntica, sin que en esta transformación intervengan más de cinco personas, simultáneamente, y siempre que estas personas no tengan otra actividad económica diferente. 6
ACTIVIDADES NO SUJETAS excepción de toda industria donde r. Los juegos de suerte y azar haya transformación, por elemental que ésta sea. l. Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Municipio Además de las actividades no sujetas, las actividades exentas no paga el impuesto, pero si mantienen la obligación de DECLARAR. Las exenciones son tratamientos preferenciales autorizados por el Concejo Municipal, en donde se exime de la obligación del pago del impuesto. Estas exenciones se conceden por un máximo de diez años y deben guardar relación con las prioridades definidas en el plan de desarrollo. Cuál es la Base gravable? El impuesto de Industria y Comercio se paga sobre los ingresos brutos del año inmediatamente anterior y se obtiene de la siguiente operación: Valor total de los ingresos (ventas) en el año Menos: Ingresos obtenidos fuera del municipio Menos: Ingresos obtenidos en desarrollo de actividades no sujetas Menos: Ingresos por actividades exentas Menos: Valor de las devoluciones y descuentos realizados a pie de factura Menos: Valor de las venta de activos fijos Menos: Valor de los impuestos de productos cuyo precio esté regulado por el Estado Menos: Valor de los subsidios percibidos Menos: Valor de los ingresos por exportaciones = BASE GRAVABLE ANUAL Tenga en cuenta que se deberá presentar una sola declaración en donde deben aparecer todas las actividades que realice dentro y fuera del municipio., con la inclusión de los ingresos brutos totales así sean ejercidas en uno o varios establecimientos u oficinas Cuáles son los requisitos para excluir de la base gravable ingresos fuera del Municipio? Los ingresos obtenidos en otros municipios se deberán demostrar mediante facturas de venta, soportes contables o recibos de pago de los impuestos pagados. 7
En el caso de actividades industriales ejercidas en varios municipios, se deberá demostrar adicionalmente mediante registros contables separados por cada planta o sitio de producción. Existen otras bases gravables? Si existen bases gravables especiales para: Los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles: El impuesto se liquidará sobre el margen bruto de comercialización de los combustibles. Distribuidor Mayorista Precio de compra Precio de venta = Base gravable (al productor o importador) Distribuidor Minorista Precio de compra Precio de venta = Base gravable (al mayorista o intermediario) En ambos casos se descontará la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la venta de los combustibles. Cuando los distribuidores desarrollen otras actividades diferentes a la venta de combustibles derivados del petróleo, se aplicará para esos ingresos la base gravable general del impuesto. Para las empresas de servicios públicos domiciliarios la base gravable será el valor promedio mensual facturado. En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, la base gravable será el valor promedio mensual facturado. Para los sujetos pasivos que realicen actividades de intermediación tales como agencia, mandato, corretaje, cuentas en participación, administración delegada y similares, la base gravable estará constituida por el total de ingresos brutos percibidos para sí, entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios. Para las empresas promotoras de salud EPS-, las Instituciones prestadoras de servicios IPS-, las Administradoras de Riesgos Profesionales -ARP- y las administradoras del Régimen Subsidiado ARS-, los recursos obtenidos por planes 8
de sobre aseguramiento o planes complementarios y todos los demás ingresos diferentes de los recursos exclusivos provenientes de la prestación de los planes obligatorios de salud POS. En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, la base gravable son los ingresos promedios facturados cuando en el municipio se encuentre ubicada la subestación. La generación de energía eléctrica, se grava de acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la ley 56 de 1981. En los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado las empresas deberán registrar el ingreso así: para los trabajadores asociados cooperados la parte correspondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que corresponda una vez descontado el ingreso las compensaciones entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su base gravable. Cuál es la distribución de los ingresos en el transporte terrestre automotor? Cuando el transporte terrestre automotor se preste por medio de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de propiedad de la empresa transportadora, las empresas deberán registrar el ingreso así: Para el propietario del vehículo la parte que le corresponda en la negociación; para la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehículo. Ingresos de la empresa Empresa de transporte Ingresos de la empresa Vehículos propios Ingresos del propietario del Vehículo Vehículos afiliados 9
Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio? Las tarifas para la liquidación anual del impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros son: 1. Industrial Código Actividad Tarifas 10101 Fabricación de productos alimenticios y transf. De productos agrícolas 2*1000 10201 Fabricación de cuero y sus artículos 3*1000 10202 Fabricación de prendas de vestir 3*1000 10203 Fabricación de productos metálicos en general 3*1000 10204 Fabricación equipos, aparatos y accesorios eléctricos 3*1000 10205 Fabricación libros, material impreso, tipografía, artes gráficas 3*1000 10206 Fabricación de la madera, aserríos, muebles y accesorios 3*1000 10208 Productos de papel y cartón 3*1000 10209 Productos de cemento, arcilla y asbesto 3*1000 10210 Fabricación de productos lácteos y sus derivados 3*1000 10301 Fabricación de bebidas gaseosas 5*1000 10401 Fabricación de cerveza y demás bebidas alcohólicas 7*1000 10402 Productos derivados del tabaco 7*1000 10501 Las demás actividades industriales 4*1000 2. Comercial Código Actividad Tarifas 20101 Venta de productos agropecuarios e insumos agrícolas 4*1000 20201 Venta y distribución de vidrios, marqueterías 3*1000 20202 Venta maderas, materiales para la construcción (aluminio, arena, ladrillo), 4*1000 20203 Artículos eléctricos y de ferretería, artículos de pintura y similares 4*1000 20204 Productos agrícolas 5*1000 20205 Carnes, pescadería, charcutería 3*1000 20206 Productos lácteos, panadería y bizcochería 4*1000 20207 Distribución de droga, medicamentos y perfumería 6*1000 20208 Prendas de vestir 4*1000 20209 Calzado, productos para la industria del calzado 3*1000 10
Código Actividad Tarifas 20210 Artículos deportivos 3*1000 20211 Libros, papelería y textos escolares 3*1000 20212 Víveres, Abarrotes y similares en supermercados, y abastos 8*1000 20213 Cacharrería, miscelánea y variedades, artesanías 3*1000 20214 Productos de segunda 3*1000 20215 Lubricantes aditivos y otros 4*1000 20216 Accesorios para el hogar 4*1000 20217 Artículos y equipos para medicina, odontología y optimetría 4*1000 20301 Venta y distribución de discos, cassettes, CD y similares 3*1000 20302 Venta de cigarrería, rancho, licores y confitería 5*1000 20303 Venta de textiles 5*1000 20304 Agenciamiento de vehículos, repuestos y accesorios en general para vehículos automotores 5*1000 20305 Cristalería 5*1000 20306 Venta computadores, accesorios, software, repuestos en general 5*1000 20401 Venta de lotes y bóvedas en parques cementerios 6*1000 20402 Flores, arreglos florales y similares 2*1000 20403 Productos fotográficos 3*1000 20404 Muebles y accesorios de oficina 4*1000 20405 Ventas en almacenes por departamentos y secciones 6*1000 20406 Venta y distribución de electrodomésticos, gasodomésticos 6*1000 20501 Venta y distribución de combustibles y derivados del petróleo 10*1000 20601 Venta de joyas y piedras preciosas 8*1000 20701 Las demás actividades comerciales 7*1000 3. Servicios Código Actividad Tarifas 30101 Servicios notariales, curaduría, urbana 5*1000 30102 Educación formal, no formal 2*1000 30103 Construcción, urbanizadores y constructores 2*1000 30104 Vigilancia y similares 2*1000 30201 Servicio de transporte terrestre, parqueaderos 4*1000 30202 Clínicas, establecimientos de salud, laboratorios, centros médicos, EPS, ARS. 6*1000 30203 Reparación automotriz y de motocicletas 3*1000 30204 Reparación de electrodomésticos, radios, televisores y similares 2*1000 30301 Servicios de consultoría, interventoría profesional a través de 5*1000 11
Código Actividad Tarifas sociedades regulares 30302 Compraventa y administración de bienes inmuebles sector inmobiliario arrendamientos 5*1000 30303 Salas de cine, audio videos, alquiler de películas 5*1000 30304 Publicidad, programadoras, radiodifusoras 5*1000 30305 Lavandería y afines 5*1000 30306 Salones de belleza. Peluquería 4*1000 30307 Gimnasio y afines 5*1000 30308 Clubes sociales y similares 10*1000 30309 Arrendamiento de vehículos 5*1000 30310 Hoteles, hospedajes, residencias y lugares de alojamiento 4*1000 30311 Alquiler de equipo para la industria de la construcción 5*1000 30401 Servicio de transporte aéreo 6*1000 30402 Aeromensajería 6*1000 30403 Encomiendas y similares 6*1000 30404 Bodegaje 6*1000 30405 Agencias de viajes, turismo, bodegaje 6*1000 30406 Estudio fotográfico, revelado, fotocopiado y similares 4*1000 30407 Agencias de empleos, servicios temporales 6*1000 30408 Heladerías, fuentes de soda, cafeterías 5*1000 30409 Comprador y vendedor profesional de divisas fronterizas 6*1000 30501 Energía eléctrica y similares 10*1000 30502 Gas domiciliario 7*1000 30503 Servicios de telefonía local 10*1000 30504 Acueducto, aseo y alcantarillado 7*1000 30505 Servicios prestados por contratistas de la construcción 10 *1000 30601 Servicios funerarios 10*1000 30602 Café Internet 7*1000 30701 Casas de cambio plena 10*1000 30702 Casas de empeño y compraventa 10*1000 30703 Restaurantes, estaderos, asaderos y piqueteaderos 8*1000 30704 Bares, tabernas, griles, casas de lenocinio y similares 10*1000 30705 Discotecas, pianobar, centros artísticos y similares 10*1000 30706 Billares, casas de juegos, casinos y demás juegos de suerte y azar 10*1000 30707 Servicios de telefonía celular, beeper y similares 5*1000 30708 TV cable, parabólicas. 5*1000 30709 Motel, amoblado y similares 5*1000 30801 Talleres de mecánica 4*1000 12
Código Actividad Tarifas 30802 Monta llantas 3*1000 8920 Veterinarias 6*1000 31001 31002 Grúas y remolques Las demás actividades de servicios 8*1000 8*1000 4. Financiera Código Actividad Tarifas 40101 Sector Financiero 5*1000 Cuáles son las tarifas cuando tiene varias actividades? Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias industriales, varias de servicios, o industriales con comerciales, industriales con servicios, comerciales con servicios, o cualquier otra combinación, determinará la base gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. Cuáles son las fechas para la declaración y el pago? Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, deberán presentar su declaración privada y pagar el impuesto de conformidad con la resolución de plazos que para el efecto establezca el Alcalde del Municipio de El Zulia. En todo cado el plazo máximo para el pago del impuesto no podrá ser posterior al 15 de abril de cada año. Que me sucede si no declaro y pago el impuesto Si se declara y paga después de la fecha límite, tendrá que pagar una sanción de extemporaneidad equivalente al 5% del impuesto a cargo por mes o fracción de mes. También deberá pagar intereses de mora por cada día de retardo. 13
Que otras obligaciones tengo Los contribuyentes del Impuesto de industria y comercio y avisos y tableros están obligados a inscribirse en el registro de industria y comercio dentro del mes calendario siguiente al inicio de las operaciones, informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios, mediante el diligenciamiento del formato que la Secretaría de Hacienda adopte para el efecto Igualmente, estarán obligados a informar a la Secretaría de Hacienda, dentro del mes siguiente a la fecha de su ocurrencia, cualquiera otra novedad que pueda afectar los registros Recuerde que para la apertura y funcionamiento de los establecimientos de comercio se deben cumplir con los siguientes requisitos: Cumplir con todas las normas referentes al uso del suelo, intensidad auditiva, horario, ubicación y destinación expedidas por la entidad competente del municipio. Cumplir con las condiciones sanitarias y ambientales Cumplir con las normas vigentes en materia de seguridad. Cancelar los derechos de autor previstos en la ley, si en el establecimiento se ejecutaran obras musicales causantes de dichos pagos, Obtener y mantener vigente la matrícula mercantil, tratándose de establecimientos de comercio. Los contribuyentes estarán obligados a llevar para efectos tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el código de comercio y demás disposiciones que lo complementen o reglamenten. En el caso de los contribuyentes que realicen actividades en diferentes municipios, deberán llevar en su contabilidad registros que permitan la determinación del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en cada uno de dichos municipios. 14
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, deberán presentar declaración anual de industria y comercio, y de avisos y tableros. Los agentes retenedores del Impuesto de industria y comercio y de avisos y tableros expresamente señalados en este acuerdo están obligados a presentar declaración bimestral de retención del Impuesto de industria y comercio y avisos y tableros. 15
FORMATOS Municipio de El Zulia Secretaria de Hacienda Formulario de Registro de Infomacion Tributaria Impuesto de Industria y Comercio Formulario No 1 Tipo de trámite 2 Fecha de início, novedad o cese Inscripción Novedad Cese de actividades Día Mes Año 3 Tipo de documento de identificación del 4 Naturaleza jurídica Número Cedúla de ciudadanía Número de identificación Persona natural Persona juridica Sociedad de hecho 5 Apellidos y nombres o razón social 6 Dirección de notificación 7 Actividad económica del contribuyente 8 Dirección de establecimiento de comercio ubicado en el municipio 9 Tipo de actividad 1 Número de teléfono Industrial Comercial Servicios 1 Regimen al que pertenece Simplificado Común 12 Firma del propietario o representante legal Apellidos y nombres Número de cédula 16
Casillas INSTRUCCIONES DE DILIGENCIAMIENTO Instrucción 1 Tipo de trámite Marque el tipo de trámite que va a realizar. Sólo puede elegir una opción Opción de inscripción Opción novedad Opción Cese de actividades Inscripción. La inscripción debe realizarse dentro de los 30 siguientes al inicio de actividades. Evítese sanciones por no registrarse o hacerlo de forma extemporánea Novedad o Actualización. La novedad en el registro del impuesto de Industria y Comercio se genera cuando se presentan hechos que modifican alguno de los datos que componen el registro. informe los cambios dentro de los 30 días siguientes a su ocurrencia y se evitará sanciones.. Cese de Actividades. El cese de actividades se debe reportar cuando se dejen de ejercer de manera definitiva las actividades sujetas en el impuesto en el municipio. No olvide, mientras no reporte el cese de actividades, debe continuar presentando la declaración del impuesto de Industria y Comercio.. 2 Fecha Fecha de inicio de actividades. Indique el año, el mes y el día en que inició, se presentó la novedad o cese de actividades en el municipio. Este campo es susceptible de verificación por la Secretaria de Hacienda Municipal. 3 Identificación del contribuyente. Marque el tipo de documento entre cédula de ciudadanía o número de identificación tributaria (NIT) y escriba el número del documento, así como el dígito de verificación para el caso del NIT 4 Naturaleza jurídica. Marque la naturaleza jurídica que le corresponda entre persona natural, jurídica o sociedad de hecho 5 Apellidos y nombres o razón social. 6 Dirección de Notificación. Escriba el nombre o razón social del contribuyente tal y como aparece en el documento de identificación o el nuevo nombre o razón social en caso de actualización. Escriba la dirección en la cual usted desea recibir notificación y/o correspondencia emitida por la Secretaria de Hacienda 7 Actividad Económica Describa la actividad económica principal que inscribe o actualiza 8 Dirección del establecimiento. Escriba la dirección del establecimiento de comercio que inscribe o actualiza 9 Tipo de actividad Marque el tipo de actividad económica que inscribe o actualiza 10 Teléfono Escriba el número telefónico de contacto o del establecimiento de comercio ubicado en el municipio 11 Régimen al que pertenece 12 Firma del propietario o representante legal Señale el régimen al que pertenece conforme a los requisitos establecidos entre simplificado y común. Firme y escriba el nombre y el número de documento de identificación del propietario o representante legal. 17
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