OTROS MARCOS NORMATIVOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLES EN ESPAÑA (Contabilidad de entidades financieras; Contabilidad de empresas aseguradoras; contabilidad de entidades sin ánimo de lucro; contabilidad de entidades públicas; contabilidad de situaciones concursales) Máster Universitario en Auditoría de Cuentas Universidad de Alcalá Curso Académico 2015/16
GUÍA DOCENTE Nombre de la asignatura Código: Titulación en la que se imparte: Departamento y Área de Conocimiento: Carácter: Anual Créditos ECTS: 4 OTROS MARCOS NORMATIVOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLES EN ESPAÑA Máster Universitario en Auditoría de Cuentas Economía y Dirección de Empresas Curso y cuatrimestre: 2015/2016 Carlos Mir Fernández Bruno Mayoral Pernas Francisco Serrano Moracho Profesorado: Julian González Pascua Isidoro Guzmán Rajá On line de 9 a 14h. y de 15 a 18h. Horario de Tutoría: Idioma en el que se imparte: Español 1. PRESENTACIÓN Tal y como figura en la disposición final primera del Real Decreto 1514/2007 por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, el Ministro de Economía y Hacienda, a propuesta del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, aprueba mediante Orden Ministerial las adaptaciones sectoriales del Plan General de Contabilidad, tomando en consideración las características y naturaleza de las actividades del sector concreto de que se trate. Los alumnos analizarán en esta asignatura estos sistemas contables sectoriales desarrollados en nuestro país y profundizarán en las ventajas y desventajas de su aplicación. El contenido de la asignatura presenta un perfil teórico-práctico, lo que quiere decir es que, a la vez que se manejan las estructuras conceptuales, es necesario practicar 2
ciertas habilidades de comprensión de las operaciones económicas, y procedimientos de valoración y registro. La Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 17 de mayo de 2006 relativa a la auditoría legal de las cuentas anuales y de las cuentas consolidadas, por la que se modifican las Directivas 78/660/CEE y 83/349/CEE del Consejo y se deroga la Directiva 84/253/CEE del Consejo, en su artículo 8 incluye esta materia entre los conocimientos que deben adquirir todos los aspirantes al desarrollo profesional como auditor. En el mismo sentido se manifiesta el Reglamento de Auditoría de Cuentas (RD 1517/2011, de 31 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento que desarrolla el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2011, de 1 de julio), en su artículo 34, como desarrollo de lo previsto en el artículo 8 del Texto refundido de la Ley Auditoría de Cuentas (RDL 1/2011, de 1 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas. A su vez la normativa española se concreta aún más en la Resolución del ICAC de 12 de junio de 2012, por la que se establecen, con carácter general, las condiciones que deben cumplir los programas de formación teórica de auditores. En esta Resolución se recoge expresamente esta asignatura de Otros marcos normativos de información financiera aplicables en España. Las capacidades adquiridas en esta asignatura son útiles para especializarse en la materia de auditoría de cuentas y, en su caso, para completar el desarrollo académico introductorio del Grado mediante conocimientos de tipo superior, para el desempeño del trabajo en cualquier tipo de organización, especialmente para el desarrollo profesional en empresas de los sectores indicados y especialmente para aquéllos alumnos enfocados a la auditoría de estados financieros. Prerrequisitos y Recomendaciones: Para cursar la asignatura es necesario haber adquirido los conocimientos y competencias propios de las asignaturas de contabilidad financiera y de contabilidad de sociedades contenidas en el plan de estudios. Se utilizará el Aula Virtual (plataforma Blackboard) como herramienta de comunicación entre alumnos y profesores, para colgar materiales docentes, y ejercicios de evaluación, en su caso. Se recomienda que el alumno realice un estudio continuado de la asignatura, dado el carácter acumulativo de los temas, lo contrario supondrá desconexiones en el proceso de enseñanza-aprendizaje difíciles de recuperar; esta buena práctica le permitirá reducir a largo plazo el tiempo de estudio invertido mejorando notablemente su eficacia. 3
2. COMPETENCIAS Competencias genéricas: 1. Poseer y comprender conocimientos que aporten una base u oportunidad de ser originales en el desarrollo y aplicación de ideas, a menudo en un contexto relacionado con la contabilidad y la auditoría, tanto a nivel profesional como de investigación. 2. Que los estudiantes sepan aplicar los conocimientos adquiridos y su capacidad de resolución de problemas en entornos nuevos o poco conocidos dentro de contextos más amplios, o multidisciplinares, relacionados con el área de estudio. 3. Que los estudiantes sepan capaces de integrar conocimientos y enfrentarse a la complejidad de formular juicios a partir de una información, que siendo incompleta o limitada, incluya reflexiones sobre las responsabilidades sociales y éticas vinculadas a la aplicación de sus conocimientos y juicios. 4. Que los estudiantes sepan comunicar sus conclusiones y los conocimientos y razones últimas que las sustentas a públicos especializados y no especializados de un modo claro y sin ambigüedades. 5. Que los estudiantes posean las habilidades de aprendizaje que les permitan continuar estudiando de un modo que habrá de ser en gran medida autodirigido y autónomo. 6. Saber aplicar en el contexto profesional los conocimientos adquiridos, disponiendo de las competencias que permiten elaborar y defender argumentos, y resolver problemas en el ámbito económico y financiero. 7. Adquirir la capacidad de reunir e interpretar datos significativos para emitir juicios que incluyan una reflexión sobre temas relevantes de índole social o ética. 8. Desarrollar las habilidades de aprendizaje necesarias para emprender estudios posteriores con alto grado de autonomía. 9. Poseer y comprender conocimientos aplicables en los ámbitos siguientes: Contabilidad financiera y de gestión; auditoría y control interno; fiscalidad empresarial; mercados de capitales (análisis de estados financieros, teorías de finanzas); gobierno corporativo; conocimientos instrumentales. Competencias transversales: 1. Capacidad de análisis y síntesis, incluyendo habilidades para localizar, extraer, y analizar información legal del terreno de la auditoría y la contabilidad y la habilidad para formarse una opinión argumentada al respecto. 2. Trabajo autónomo por parte del profesional de la auditoria como parte previa para la puesta en común de los conocimientos adquiridos en el trabajo en grupo, característico de la profesión de auditor de cuentas. 3. Compromiso ético: formación técnica completa y la adquisición y manejo del código ético propio de la profesión. Implica implementar medias que garanticen la independencia del auditor. 4. Aprendizaje autónomo, que se requiere a un auditor o profesional de la contabilidad, para que pueda dirigir la búsqueda y aprendizaje de cualquier situa- 4
ción nueva. Dicha competencia se adquiere de manera especial a través de la metodología on-line empleada en el estudio. 5. Adaptación a nuevas situaciones, tanto legales como del entorno específico en que se desarrollará la actividad del auditor de cuentas. Las diferentes empresas y sectores de actividad existentes requieren de capacidad de adaptación permanente al cambio. Competencias específicas: 1. Manejar conocer y aplicar las normas de registro y valoración del Derecho contable actual: Plan General de Contabilidad, Plan General de Contabilidad para PYMES, y Plan General de Contabilidad para Microempresas, así de las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables en el entorno de la UE. 2. Aplicación de los conocimientos adquiridos a todas las operaciones habituales de la actividad empresarial de cada uno de los sectores de actividad económica analizados: entidades financieras, aseguradoras, entidades sin fines de lucro, entidades públicas y entidades en situación concursal, prestando especial atención a la mayor complejidad de algunas de ellas. 3. Conocer y aplicar la legislación mercantil que afecta a la contabilidad de las entidades y sus efectos. 4. Aprender y saber aplicar el marco normativo contable a situaciones complejas. 5. Aprender los aspectos básicos de la gestión financiera y contable de las empresas en sus estrategias de inversión y financiación. 3. CONTENIDOS Bloques de contenido (se pueden especificar los temas si se considera necesario) Total de clases, créditos u horas 1.- Contabilidad de entidades de crédito. 1.- Operaciones y servicios bancarios. Información 2.- Introducción y marco legal 3.- Marco conceptual 4.- Valor razonable: determinación de criterios 5.- Activos no financieros y otros criterios: tratamiento contable 6.- Inversión crediticia: Tratamiento contable 7.- Cuentas anuales 4 ECTS 5
2.- Contabilidad pública. 1.- Marco conceptual de la contabilidad pública 2.- Operaciones de gestión del presupuesto 3.- Inmovilizado material 4.- Inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible 5.- Arrendamientos y activos en estado de venta 6.- Activos y pasivos financieros. Coberturas contables 7.- Existencias 8.- Activos construidos o adquiridos para otras entidades 9.- Moneda extranjera 10.- Ingresos con y sin contraprestación e Impuestos indirectos 11.- Provisiones, activos y pasivos contingentes 12.- Transferencias y subvenciones 13.- Adscripciones, otras cesiones gratuitas de uso de bienes y derechos y actividades conjuntas 14.- Cambios en criterios y estimaciones contables, errores y hechos posteriores 15.- Las cuentas anuales 3.- Contabilidad de entidades aseguradoras 1.- Introducción al seguro 2.- La contabilidad de las entidades aseguradoras 3.- Primas 4.- Prestaciones 5.- Inversiones financieras 6.- Provisiones técnicas 7.- Reaseguro y coaseguro 8.- Otros saldos 9.- Las cuentas anuales de las entidades aseguradoras 10.- Análisis de estados financieros de entidades aseguradoras 4.- Contabilidad de entidades sin ánimo de lucro. 1. El nuevo plan general de contabilidad para entidades sin fines de lucro (Real Decreto 1491/2011) 2. L a contabilidad de las operaciones específicas de las entidades sin fines de lucro 3. L as cuentas anuales en el nuevo Plan General para Entidades sin Fines de Lucro 5.- Contabilidad en los procesos concursales. 1.- La contabilidad como instrumento de la información 2.- Contabilidad en el marco del concurso de acreedores 3.- Información a presentar con la solicitud 4.- Libros de contabilidad 5.- Prácticas contables incorrectas; efectos procesales 6.- Las cuentas anuales en sede concursal 7.- La auditoría en sede concursal 8.- La contabilidad del convenio 9.- Contabilización de la liquidación 10.- Peculiaridades de la información financiera cuando no se 6
aplica el principio de empresa en funcionamiento 11.- Otras peculiaridades contables del proceso 12.- Cuadro de cuentas 4. METODOLOGÍAS DE ENSEÑANZA-APRENDIZAJE.-ACTIVIDADES FORMATIVAS 4.1. Distribución de créditos (especificar en horas) Número de horas on-line: Número de horas del trabajo propio del estudiante: Total horas 40 horas. (Tutorías, actividades on-line, clase presencial (1) y evaluaciones) 60 horas. (Incluye horas de auto-estudio del material facilitado on-line, elaboración de actividades, y preparación exámenes) 100 horas (1) La clase presencial tiene lugar en el mes de mayo, con una duración aproximada de 4 horas, compartida con otras asignaturas, y se celebrará normalmente (en función del número de alumnos matriculados) en las ciudades de Madrid, Barcelona, Bilbao, Sevilla, Valencia y Tenerife/Las Palmas. (En ocasiones en el título propio anterior al que sustituye este máster universitario oficial, también se han celebrado sesiones presenciales en Zaragoza y Málaga). 4.2. Estrategias metodológicas, materiales y recursos didácticos Manual de Auditoría del ICJCE Test de autoevaluación del ICJCE Textos legales y normativa de referencia Referencias externas: textos, artículos, etc. disponibles en la web La experiencia de aprendizaje se construye sobre la base del material docente que se facilita de forma que una vez finalizado el estudio de cada una de las partes en que se divide el material y realizados y revisados los test de autoevaluación, el alumno podrá complementar su proceso de aprendizaje a través de la línea de consultas o tutorías con el responsable docente de la materia. 7
5. EVALUACIÓN: Procedimientos, criterios de evaluación y de calificación Terminado el aprendizaje de cada una de las partes en las que se dividen las asignaturas, y dentro de las fechas que a tal efecto se señalen, el alumno deberá realizar las evaluaciones de control (on-line), y el examen presencial parcial, final, o extraordinario. Evaluaciones de control: la evaluación se realizará on-line en el mes de abril, en las fechas que se indique con carácter obligatorio para poder concurrir al examen presencial de la asignatura, si bien su calificación no formará parte de la nota de la asignatura, si será requisito imprescindible obtener una calificación mínima de tres puntos en la evaluación on-line precedentes al examen presencial. En la evaluación on-line, el alumno dispondrá de un solo intento para realizar el ejercicio y un tiempo máximo de 30 minutos. Su corrección se realizará dando un punto positivo a las contestaciones correctas y un punto negativo a las incorrectas, no considerando las no respondidas. Obtenido el resultado de la prueba se calculará el porcentaje que representa dicho total respecto del número de preguntas propuestas. Los exámenes presenciales, dos en total, de la asignatura se realizarán en los meses de mayo (examen que libera de la materia en el examen final a aquellos alumnos que lo superen), junio (examen final al que obligatoriamente tendrán que concurrir aquellos alumnos que no tengan superada la prueba parcial o no se hubiesen presentado), en las fechas y lugares que se indiquen al efecto. Se superarán alcanzando un mínimo del 50% de la calificación total a obtener en el ejercicio realizado. Al examen presencial final deberán concurrir aquellos alumnos que no hubiesen superado o realizado el examen parcial, o quienes habiendo realizado y superado el examen parcial desearan poder obtener una mayor calificación. Los exámenes presenciales tendrán una duración máxima de 30 minutos para cada una de las partes en que se divida, y su corrección se realizará dando un punto positivo a las contestaciones correctas y un punto negativo a las incorrectas, no considerando las no contestadas. Obtenido el resultado de la prueba se calculará el porcentaje que representa dicho total respecto del número de preguntas propuestas. Tanto las pruebas de evaluación como los exámenes presenciales podrán ser revisadas con posterioridad, acogiéndose a la normativa general de exámenes establecida por la Universidad de Alcalá para sus estudios. El sistema de calificaciones se ajustará a lo establecido en el R.D. 1125/2003 por el que se regula el Suplemento al Título, las calificaciones deberán seguir la escala de adopción de notas numéricas con un decimal y una calificación cualitativa: 0,0 4,9 Suspenso 5,0 6,9 Aprobado 7,0 8,9 Notable 9,0 10 Sobresaliente 9,0 10 Matrícula de Honor Este criterio se aplicará a la evaluación del curso. Los resultados se referirán exclusivamente a los resultados alcanzados en los exámenes presenciales sin que se pueda contemplar ninguna otra actividad que influya en la nota. 8
6. BIBLIOGRAFÍA Bibliografía Básica Autor: Carlos Mir Fernández Título: Contabilidad de entidades de crédito. Editor: ICJCE. ISBN: pendiente Autor: Bruno Mayoral Pernas Título: Introducción a la contabilidad de las entidades de seguros Editor: ICJCE. ISBN: 978-84-15354-22-2 Autor: Francisco Serrano Moracho Título: Contabilidad sectorial: Entidades sin ánimo de lucro Editor: ICJCE. ISBN: 978-84-15354-21-5 Autor: Isidoro Guzmán Rajá José Enrique Blasco Leante José Luis Montoya Chinchilla Pere Ruiz Espinos Título: Manual de Contabilidad Pública Editor: Faura Casas. ISBN: 978-84-614-1508-3 Autor: Julián González Pascual Título: La contabilidad en los procesos concursales Editor: ICJCE. ISBN: 978-84-15354-43-7 Bibliografía Complementaria (optativo) - Código de Comercio. Título III De la Contabilidad de los empresarios Arts. 25 a 49. - Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad. 9
- Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para micro empresas. - Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital. - Ley 3/2009, de 3 de abril, sobre modificaciones estructurales de las sociedades de mercantiles. - Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Registro Mercantil. - REAL DECRETO 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras. - Circular n.º 4/2004, de 22 de diciembre del Banco de España de Entidades de Crédito. - Orden Ministerial Real Decreto 1491/2011, de 24 de octubre, por el que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y el modelo de plan de actuación de las entidades sin fines lucrativos. - Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de las entidades sin fines lucrativos. - Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativo. - EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública. 10