Balance Mensual de Resultados (Examen 05-12-2011 La Blanqueada) La Colecta S.A. que gira en el ramo de ventas de alcancías, reinicia su ciclo económico en el mes de DICIEMBRE con los siguientes saldos de su balance cerrado al 30 de NOVIEMBRE: Acreedor La Moneda $30.000, Banco cta.cte $25.000, Caja $25.000, Capital Integrado $400.000, Deudor El Billete $25.000, Mercaderías $25.000, Alquileres cobrados por adelantado, $10.000, Inmuebles $400.000, Valer Bancario a Pagar $65.000, Intereses Bancarios Perdidos a Vencer $5.000 05 Dic Se envía NOTA DE DÉBITO N 199 a un cliente por intereses de financiación, valor $976 IVA incluido, a ser cancelada en la liquidación final de la deuda dentro de 100 días. 10 Dic Copia, de FACTURA N 221 al Sr. La Lata por concepto de la venta de la mitad de las alcancías. Se utiliza permanencia de inventario. Se sabe que la empresa marca un 100% de utilidad sobre costos. Las ventas están gravadas con IVA 15 Dic Original FACTURA RECIBO N 330 de UTE por $3.660 IVA incluido, cancelada con cheque. 15 Dic Original de FACTURA N 148 de La Aseguradora SA por póliza de hurto, vigente desde la fecha, por 3 MESES. Importe: $15.000 + IVA 20 Dic Original de NOTA DE DÉBITO N 77 de La Moneda por intereses de financiación de $500 + IVA. Se piensa cancelar toda la deuda con dicho acreedor el 31 de Marzo. 28 Dic Copia de BOLETA N 221 a al Sra Billetera por concepto de la venta del saldo de alcancías. Se utiliza Permanencia de Inventario. Se sabe que la empresa marca un 100% de utilidad sobre costos y que concede un descuento del 20%. Las ventas están gravadas con IVA. 30 Dic Original BOLETA CONTADO N 121 por artículos de papelería. Importe $3.660 IVA incluido. 30 Dic Liquidación de sueldos según el siguiente detalle: Sueldos nominales: $10.000, Aporte Obrero: $2.113, IRPF $1.000, Aporte Patronal: $1.200 Datos Adicionales: Bienes de Uso: Coeficiente de amortización: 2%anual lineal, el 25% del valor corresponde al terreno. Alquileres: Se tiene alquilado hasta el mes de Enero inclusive, unas herramientas de la empresa, por las cuales se cobró por adelantado $5.000 por mes. Vale Bancario a Pagar: El vale Bancario que vence el 31 de Diciembre, se pagará el primer día hábil del próximo mes. SE PIDE: Registrar los asientos del mes de DICIEMBRE en el libro diario agrupando convenientemente los mismos. Confeccionar la planilla de devengamiento adjunta
Presentar el balance mensual de resultados por diciembre y compararlo porcentual y nominalmente con las cifras presupuestadas por la empresa para dicho mes, según planilla adjunta. IMPORTES VARIACIÓN CUENTAS PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE Ingresos Operativos -Ventas 40.000 Descuentos Bonificaciones e Impuestos Descuento concedido -4.000 Costos de los bienes vendidos y servicios prestados -Costo de Ventas -20.000 RESULTADO BRUTO 16.000 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS Sueldos -8.000 Leyes sociales -1.250 Amortizaciones -750 Seguros -2.000 UTE -2.500 TOTAL Gastos De Administración Y Ventas -14.500 +-RESULTADOS DIVERSOS Alquileres ganados 5.000 TOTAL Resultados Diversos 5.000 +-RESULTADOS FINANCIEROS +Intereses ganados 400 -Intereses perdidos 0 -Intereses bancarios -5.000 TOTAL Resultados Financieros -4.600 RESULTADO NETO 1.900
01 Dic DEBE HABER Caja 25.000 Banco cta.cte. 25.000 Deudores por ventas 25.000 Mercaderías 25.000 Intereses bancarios a vencer 5.000 Inmuebles 400.000 Alquileres cobrados por ad. 10.000 Acreedores por compras 30.000 Vales Bancarios a pagar 65.000 Capital 400.000 Comprobante Interno por inicio de actividades 05 Dic Deudores por Ventas 976 Intereses ganados a vencer 800 IVA ventas 176 Nota de Débito 199 VTO. 15/03 10 Dic Deudores por Ventas 30.500 Ventas 25.000 IVA Ventas 5.500 Factura N 221 10 Dic Costo de Ventas 12.500 Mercaderías 12.500 15 Dic UTE 3.000 IVA Compras 660 Banco cta.cte. 3.660 Factura Recibo N 330 15 Dic Seguros a Vencer 15.000 IVA Compras 3.300 Seguros a Pagar 18.300 Factura N 148 20 Dic Intereses perdidos a vencer 500 IVA compras 110 Acreedores por compras 610 Nota de débito N 77 VTO 31/03 28 Dic Caja 24.400 Descuentos concedidos 5.000 Ventas 25.000 IVA Ventas 4.400 Boleta N 221 28 Dic Transporte 600.946 600.946
Transporte 600.946 600.946 Costo de Ventas 12.500 Mercadería 12.500 Comprobante Interno 30 Dic Gastos Papelería 3.000 IVA Compras 660 Caja 3.660 Boleta N 121 Sueldos y Jornales 10.000 Sueldos a Pagar 6.888 BPS 2.113 IRPF 1.000 Por los aportes obreros Leyes Sociales 1.200 BPS 1.200 Aporte patronal sobre sueldos Intereses ganados a vencer 200 Intereses ganados 200 Por el devengamiento del mes Seguros 2.500 Seguros a vencer 2.500 Por el devengamiento del mes Intereses perdidos 50 Intereses perdidos a vencer 50 Por el devengamiento del mes Amortizaciones 500 Amortizaciones acum. De 500 muebles y útilies Por las amortizaciones del mes Alquileres cobrados por 5.000 adelantado Alquileres ganados 5.000 Por el devengamiento del mes Intereses bancarios 5.000 Intereses bancarios a vencer 5.000 Por el devengamiento del mes TOTALES 642.756 642.756
perdidos Amortización Alquileres cobrados por adelantado Intereses bancarios 6.000 10.000 5.000 PLANILLA DE DEVENGAMIENTO CUENTA IMPORTE VIGENCIA MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL A VENCER dic ene feb mar abril may jun jul ago set oct nov Intereses 05/12-800 ganados 15/03 200 240 240 120 800 0 Seguros 15/12-15.000 15/03 2.500 5.000 5.000 2.500 15.000 0 Intereses 500 15/12-50 150 150 150 500 0 31/03 01/12-30/11 01/12-28/02 01/12-31/12 6.000 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 6.000 0 5.000 5.000 10.000 0 5.000 5.000 0
CUENTAS IMPORTES VARIACIÓN PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE Ingresos Operativos -Ventas 40.000 50.000 10.000 25% Descuentos Bonificaciones e Impuestos Descuento concedido -4.000-5.000-1.000-25% Costos de los bienes vendidos y servicios prestados -Costo de Ventas -20.000-25.000-5.000 25% RESULTADO BRUTO 16.000 20.000 9.000 25% GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS Sueldos -8.000-10.000-2.000-25% Leyes sociales -1.250-1.200 50 4% Amortizaciones -750-500 250 33.33% Seguros -2.000-2.500-500 -20% UTE -2.500-3.000-500 -20% Gastos Papelería -3.000-3.000-100% TOTAL Gastos De Administración Y Ventas -14.500-20.700-5.700 39.31% +-RESULTADOS DIVERSOS Alquileres ganados 5.000 5.000 0 0% TOTAL Resultados Diversos 5.000 5.000 0 0% +-RESULTADOS FINANCIEROS +Intereses ganados 400 200-200 -50% -Intereses perdidos 0-50 -50-100% -Intereses bancarios -5.000-5.000 0 0% TOTAL Resultados Financieros -4.600-4.850-250 5.43% RESULTADO NETO 1.900 5.950 4.050 5.43%
PARTE B) BALANCE MENSUAL DE RESULTADOS (Exámen La Blanqueada) "EXAMEN CERRO" S.A. que gira en el ramo ARTÍCULOS DE PAPELERÍA al por menor reinicia sus actividades el mes de setiembre con los siguientes saldos de su balance cerrado al 31 de agosto de 2007: BPS $19.000, Mercaderías $130.000, Vehículos $60.000, Acreedores por compras $10.000, Capital Integrado $?, Banco cuenta corriente BROU $140.500, Amortización acumulada de vehículos $ 21.600, Acreedores Bancarios $ 11.550 Día 01 Reinicio de Actividades, Comprobante Interno Nº 100. Día 02 Día 05 Se recibe original de Factura Nº 120 del Sr. XX, por compra de mercaderías por $ 240.000.- con descuento del 15% mas IVA. Se recibe del BROU una Nota de Débito Nº 10100 por $ 300.- por concepto de intereses correspondiente al período 01/09/2007 al 10/09/2007. Día 10 Se vende mercaderías por $ 200.000.- mas IVA según Factura Nº 300 a la Sr. YY. Utilidad 40% sobre precio de venta. Día 12 Factura Recibo Nº 1258 de UTE por $ 1.220.- IVA incluido. Día 15 Se emite al Sr. YY Nota de Debito Nº 400 por atraso en el cobro de la venta del día 10, por $ 2.000.- mas IVA. ( 15-09-07 al 15-01-08) El Sr. YY firma un conforme al 15/01/2008 por la venta del día 10, según Recibo de Conforme Nº 300. Día 18 Recibo Nº 35878 del BPS, correspondiente a los saldos pendiente de pago Día 20 Día 20 Día 30 Original de Recibo de Cheque diferido Nº 400 del acreedor Sr AA, vencimiento 20/02/2008, valor $11.000. Original de Nota de débito Nº 400 por intereses de financiación del cheque diferidoentregado en el día de la fecha por $1.500 + IVA al acreedor Sr. AA. Se liquidan los sueldos del mes, sueldo nominal $11.000 aportes obreros $2.000 aportes patronales $1.500
CUENTAS Ingresos Operativos IMPORTES + Ventas 120.000 - Costo de ventas -95.000 RESULTADO BRUTO 25.000 - Gastos de Administración y Ventas Sueldos -11.000 Leyes sociales -.2.700 Amortizaciones -500 Seguros -3.000 U.T.E. -2.000 TOTAL Gastos de Administración y ventas. VARIACIÓN PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE -19.200 + - RESULTADOS FINANCIEROS +Descuentos obtenidos 16.000 + Intereses ganados 1500 - Intereses perdidos -150 -Gastos Bancarios TOTAL Resultados Financieros 17.350 RESULTADO NETO 23.150 Datos adicionales: Seguros de Hurto Se contrato una póliza de seguros contra hurto el 01/09/07 con vigencia un año, la cual se encuentra pendiente de contabilización y pago al 30/09/07, con una prima de $ 48.000 anual. CONSIDERAR MESES DE 30 DIAS BIENES DE USO: se amortizan por el método lineal. Vehículos: Valor residual: $ 2.400. Vida Útil 8 años SE PIDE: Registrar los asientos del mes de setiembre/2007 en el libro diario Confeccionar la Planilla de devengamiento para el ejercicio iniciado el 01/09/2007
Presentar el Balance Mensual de Resultados por setiembre/07, compararlo porcentual y nominalmente con las cifras presupuestadas por la empresa para dicho mes. 01 Set DEBE haber Mercadería 130.000 Vehículos 60.000 Banco cuenta corriente BROU 140.500 BPS 19.000 Acreedores por compras 10.000 Amortiz. Acumu. de Vehic 21.600 Acreedores Bancarios 11.550 Capital Integrado 268.350 Comprobante Interno Nº 100 02 Set Mercadería 240.000 IVA Compra 44.880 Desc. Obtenidos 36.000 Acreedores por Compras 248.880 Factura Nº 120 05 Set Intereses perdidos a Vencer 300 Banco cta.cte. BROU 300 Nota de Débito Nº 10.100 (01-09-07 al 10-09-07) 10 Set Deudores por Ventas 244.000 Ventas 200.000 IVA Ventas 44.000 Factura Nº 300 10 Set Costo de Ventas 120.000 Mercadería 120.000 Comprobante Interno 12 Set UTE 1.000 Iva Compra 220 Caja 1.220 Factura Recibo Nº 1258 15 Set Deudores por Ventas 2.440 Intereses ganados a Vencer 2.000 Iva Ventas 440 Nota de Débito Nº 400 (15-09-07 al 15-01-08) 15 Set Conforme a cobrar 244.000 Deudores por Ventas 244.000 Recibo de Conforme Nº 300 TRANSPORTE 1.227.340 1.227.340 300 Bce 01/09 10/09 Cto Util Venta 60 40 100 X..200.000 X = 200.000 x 60 100 Bce 30/09 30/10 30/11 30/12 15/01 15/09 250 500 500 500 250 2000 = 500 4
DEBE HABER TRANSPORTE 1.227.340 1.227.340 18 Set BPS 19.000 Caja 19.000 Recibo Nº 35878 20 Set Acreedores por Compras 11.000 Cheque diferido a Pagar 11.000 Recibo Cheq. Diferido Nº 400 (vto. 20-02-08) 20 Set Intereses perdidos a Vencer 1.500 IVA Compras 330 Acreedores por Compras 1.830 Nota de Débito Nº 400 (20-09-07 al 20-02-08) Sueldos y Jornales 11.000 Sueldos a Pagar 9.000 BPS 2.000 Aportes obreros Leyes Sociales 1.500 BPS 1.500 Por los aportes patronales sobre sueldo obrero Seguros a Vencer 48.000 IVA Compras 10.560 Seguros a Pagar 58.560 Intereses Perdidos 300 Intereses perdidos a Vencer 300 Ajuste por balance Intereses Perdidos 100 Intereses perdidos a Vencer 100 Ajuste por balance 30 set Seguros 4.000 Seguros a Vencer 4.000 Ajuste por Balance Intereses ganados a Vencer 250 Intereses Ganados 250 Ajuste por Balance Amortizaciones 600 Amortiz. Acumuladas 600 TOTALES 1.335.480 1.335.480 Bce 20/09 30/09 30/10 30/11 30/12 30/01 20/02....... 100 300 300 300 300 200 1500 = 500 5 48.000 = 4.000 12 01/09 30/09..30/08 Bce Cuota = 60.000 2.400 Amort. 8 Amort. = 7.200 Mensual 12
perdidos Intereses perdidos 1.500 Seguros 48.000 Intereses ganados 2.000 Amortizaciones 7.200 PLANILLA DE DEVENGAMIENTO CUENTA IMPORTE VIGENCIA MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11 MES 12 TOTAL A VENCER set oct nov dic ene feb mar abril may jun jul ago Intereses 300 01/09-300 300 0 10/09 30/09-20/02 15/09-15/01 15/09-15/01 01/09-30/08 100 300 300 300 300 200 1.500 0 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 48.000 0 250 500 500 500 250 2.000 0 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 7.200 0
CUENTAS Ingresos Operativos IMPORTES VARIACIÓN PRESUPUESTADO REAL NOMINAL PORCENTAJE + Ventas 120.000 200.000 80.000 67% - Costo de ventas -95.000-120.000-25.000-26% RESULTADO BRUTO 25.000 80.000 55.000 220% - Gastos de Administración y Ventas Sueldos -11.000-11.000 0 0 Leyes sociales -.2.700-1.500 1.200 44% Amortizaciones -500-600 -100 20% Seguros -3.000-4.000-1.000-33% U.T.E. -2.000-1.000 1.000 50% TOTAL Gastos de Administración y ventas. -19.200-18.100 1.100 6% + - RESULTADOS FINANCIEROS +Descuentos obtenidos 16.000 36.000 20.000 125% + Intereses ganados 1500 500-1.000 67% - Intereses perdidos -150-400 -350 233% TOTAL Resultados Financieros 17.350 36.100 18.750 108% RESULTADO NETO 23.150 98.000 74.850 323%